非财务管理人员的财务管理.ppt

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1、非财务经理的财务管理2培训大纲一、会计系统基础一、会计系统基础二、财务报表的种类和分析二、财务报表的种类和分析三、成本和费用分析三、成本和费用分析四、预算和控制四、预算和控制3 一、会计系统基础内容：内容：会计会计(Account)是什么？财务财务(Finance)是什么？4 会计系统特点环境、经营、经济业务采集、编码传递解码解码使用者使用者成本收益分析Costs vs. Benefits5 会计系统语言会计市场规则专业分工受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。收益、代价和职业判断6财务会计目标财务会计目标制定经济决策股东股东债权人债权人政府机构政府机构社会公众社会公众内部员工内部员工

2、利益相关者盈利能力盈利能力受托责任受托责任相关性和可靠性相关性和可靠性资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务预测表财务预测表现时盈现时盈利能力利能力+受托受托责任责任+预测预测7 会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？8 会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润9 会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原

3、则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。10会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASC证券交易委员会国际组织IOSCO11 一、财务会计工作流程确认确认计量计量报告报告表表账账12 二、财务报表种类和分析你需要了解什么？有多少种数据源可满足要求？怎样分析可以突

4、出问题？财务报表体系报表分析基础财务比率公司的财务指标体系13 （一）、企业财务报表的主要类型资产负债表资产负债表（月报、中期报告、年报）（月报、中期报告、年报）利润表利润表（月报、中期报告、年报）（月报、中期报告、年报）现金流量表现金流量表（年报）（年报）利润分配表利润分配表（年报）（年报）报表之间的相互关系报表之间的相互关系14 （二）资产负债表（二）资产负债表功能功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系关系 资产资产= =负债负债+ +股东权益股东权益作用作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个

5、人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策15 资产负债表结构资 产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程实收资本股本无形资产和其他资产未分配利润资产总计负债和所有者权益总计16 资产负债表反映的财务管理内容 -1资 产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程实收资本股本无形资产和其他资产未分配利润资产总计负债和所有者权益总计17 资产负债表反映的财务管理内容 -2负债及所有者权益财务管理（融资）短期借款银行信用应付帐款商业信用长期负债负债融资（资本结构）实收资本股本权益融资（资本结构）未分配利

6、润股利分配（留存收益）融资结构与所投资的各类资产之间的现金流规划18 （三）利润表功能功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系关系 当期收入及收益当期收入及收益- -当期成本及费用当期成本及费用= =当期损益当期损益作用作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略19 税后净利润的计算税后净利润的计算净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用-财务费用-销售成本=销售收入-销售税金销售费用-20 利润表结构利润表结构项 目项 目一、主营业务收入主营业

7、务收入 减：主营业务成本 营业税金及附加二、主营业务利润主营业务利润 加：其他业务利润 期间费用三、营业利润营业利润 加：投资收益 营业外收支净额四、利润总额利润总额 减：所得税五、净利润净利润 企业净利润来自三个方面：1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额21 利润表反映的财务管理内容项 目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本 固定成本（付现部分）经营杠杆 固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险22 （四）现金流量表（四）现金流量表功能功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入

8、和流出的信息 关系关系 现金流入量现金流入量- -现金流出量现金流出量= =当期现金持有量的变动当期现金持有量的变动 作用作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 23 现金流量表结构现金流量表结构项 目金 额一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入 经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额净额二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额净额三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额24

9、 各类现金流入和流出各类现金流入和流出销售商品和提供劳务营业活动现金流入购买商品和支付劳务销售及管理费用所得税营业活动现金流出收回投资取得利息、股利或利润出售固定资产投资活动现金流入发行股票取得权益性投资发行债券或取得借款筹资活动现金流入购建固定资产和并购支出长期权益与债权投资投资活动现金流出偿还长期或短期借款分配股利和利润偿还借款利息筹资活动现金流出现 金25 现金流量表反映的财务管理内容项 目财 务 管 理1 1经营活动产生的现金流量 营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资2 2投资活动产生的现金流量 投资于实物资产、权益性及债权性证

10、券和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资3 3筹资活动产生的现金流量 外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额一、经营现金净流量二、投资现金净流量三、筹资现金净流量26 （五）利润分配表（五）利润分配表功能功能 提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润的情况 关系关系 期末未分配利润期末未分配利润= =本期净利润本期净利润+ +期初未分配利润期初未分配利润- -分配利润分配利润- -转增资本转增资本作用作用 有助于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计给投资

11、者带来的可能影响27 利润分配表的结构项 目一、净利润 加：年初未分配利润 盈余公积转入二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金三、可供股东分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利四、未分配利润28 利润分配表所反映的财务管理内容项 目财务管理一、净利润加年初未分配利润剩余索取权 加：盈余公积转入弥补亏损二、可供分配的利润 减：分配利润 / 股利股利政策 转增权益企业积累三、未分配利润期末剩余索取权29（六）三张主要财务报表之间的勾稽关系 资产负债表资产 现金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 其他资产负债 短期借款 应付款项所

12、有这权益 利润表销售收入销售成本期间费用营业利润利润总额所得税税后净利润 利润分配表税后净利润期初未分配利润提取公积公益金分配股利未分配利润现金流量表经营活动投资活动筹资活动现金变化额期初现金余额期末现金余额30三、三、财务技术分析法的基本指标财务技术分析法的基本指标主要内容： 运用财务技术分析法的基本方法运用财务技术分析法的基本方法 偿债能力分析的基本指标偿债能力分析的基本指标 营运能力分析的基本指标营运能力分析的基本指标 盈利能力分析的基本指标盈利能力分析的基本指标31（一）运用财务技术分析法的基本方法（一）运用财务技术分析法的基本方法趋势分析法 1 1、年度变动分析、年度变动分析 2 2

13、、指数趋势分析、指数趋势分析= =（当年余额（当年余额/ /基期余额）基期余额）* *100%100%结构百分比法 结构百分比结构百分比= =（部分（部分/ /总体）总体）100%100%比较分析法比率分析法32运用比较分析法的分析框架运用比较分析法的分析框架 企业财务状况评价指标与计划目标比较与过去业绩比较与行业水平比较企业优势/劣势分析 33（二）偿债能力分析（二）偿债能力分析短期偿债能力分析流动比率速动比率现金比率长期偿债能力分析资产负债率（有形资产负债率）产权比率（有形净值负债率）利息保障倍数数据来自资产负债表34 （三）营运能力分析（三）营运能力分析短期营运能力分析存货周转率存货周转

14、率应收帐款周转率应收帐款周转率营业周期营业周期长期营运能力分析流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率数据来自资产负债表 利润表35 （四）盈利能力分析（四）盈利能力分析一、一、从收入分析：收入利润率：收入利润率二、二、从成本分析： 成本利润率成本利润率三、三、从资产分析： 总资产收益率、净资产收总资产收益率、净资产收 益率、资本保值增值率。益率、资本保值增值率。 数据来自资产负债表 利润表36净资产收益率净资产收益率 权益总额资产总额资产总额销售收入销售收入税后利润平均净资产税后净利润可分解为（资产负债率）资产周转率销售利润率11= 销售利润率 资产周

15、转率 权益乘数 （五）（五）杜邦分析法（净资产收益率分析法）杜邦分析法（净资产收益率分析法）37 四、预算和控制定义：定义： 企业在经过对市场的分析后，再制企业在经过对市场的分析后，再制定目标以及达到目标的计划书，预算定目标以及达到目标的计划书，预算的作用是把目标及计划书变成财务会的作用是把目标及计划书变成财务会计数据计数据(公司的信息系统公司的信息系统)，以便于将来，以便于将来的控制的控制。381) 企业战略计划的第一年2) 把行动变成数据3) 预测结果4) 通过预算来分析公司的组织谁做什么？谁做什么？用什么方法和资源来做？用什么方法和资源来做？5) 利用预算来作为公司的内部沟通工具 预算的

16、价值预算的价值39一般来说，预算的三步骤是：1) 年度目标的准备2) 各个责任中心准备详细的预算建议书3) 最终拍板决定年度预算 预算程序的三步骤预算程序的三步骤401) 设想一个或好几个预算情况(根据公司的发展 方向和市场趋势而定)2) 选择一种情况作为年度目标3) 把年度目标、预算程序和进程表发放 给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员 年度目标的准备年度目标的准备411) 明确目标2) 构思行动计划和预算建议3) 分析和评估预算4) 和上级讨论，决定预算 各个责任总心准备详细的预算建议书各个责任总心准备详细的预算建议书421) 所有预算建议书的合并2) 制定预算损益表、现金预算表和 资产负债表3) 最终通过预算4) 颁布预算 最终拍板决定年度预算最终拍板决定年度预算43分配责任，给予预算！分配责任，给予预算！把公司分割为责任中心，也就是管理中心把公司分割为责任中心，也就是管理中心有一个负责人有一个或几个任务通过预算来表达 预算责任中心预算责任中心44利润中心收入中心酌量成本中心生产成本中心如：一家分公司如：一家分公司如：分公司的销售部如：分公司的销售部如：分公司的工厂如：分公司