9报表科目审计程序--权益项目和国有资产保值增值.docx

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1、权益项目和国有资产保值增值客户：编制：日期：所审计会计期间：复核：日期：一、审计目标结合对企业权益项目变动情况的检查，关注客观因素的影响，核实企业国有资产保值增值指标的完成情况。二、需获取的一般性资料L任期内各年度权益项目变化统计表；2、年报审计师出具的审计报告、财务重大事项专项审核报告，及相应年度的久其软件数据；3、与实收资本和资本公积变动相关的审批文件、股东会/董事会决议、改组改制方案、审计评估报告、金融资产公允价值确认资料等4、企业提取盈余公积的办法（包括施工/总包等企业安全生产费的计提依据和标准）5、财务决算工作报告、利润实现分红方案6、三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内

2、容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名1、检查实收资本和资本公积变动的合理性取得企业与实收资本和资本公积变动相关的审批文件、股东会/董事会决议、改组改制方案、审计评估报告、金融资产公允价值确认资料等，判断其变动合理性2、检查留存收益变动的合理性取得企业与留存收益变动相关的审批文件、股东会/董事会决议、改组改制方案、审计评估报告、公司章程、安全生产费计提方案、利润分配方案等，判断其变动合理性3、界定客观增减因素，正确计算保值增值率在各类权益变动事项中，区分出客观性因素,在计算国有资产保值增值指标时加以扣除：重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名客观因素增加项目主要有：1 .国家对国有单

3、位的直接或追加投资；2 .国家科研技改专项拨款形成资产的部分；3 .企业整体或部分资产无偿划入；4 .按国家规定进行资产重估、评估增加；5 .清产核资炉权界定增加；6 .资本（股票）溢价；7 .国家债权转股权；8 .税收返还；9 .会计调整及减值准备转回；10 .接受捐赠；11 .其他事项客观因素减少项目主要有:1 .清产核资等专项批准核销；2 .企业整体或部分资产无偿划出；3 .按国家规定进行资产重估、评估减少;4 .产权界定减少；5 .经有关主管部门或中介机构审核确认,并得至IJ相应批复的消化以前年度潜亏挂帐；6 .自然灾害造成的损失；7 .核销职工住房；8 .企业按规定上缴红利；9 .资

4、本（股票）折价；10 .其他事项4、核实上届遗留事项对本届业绩的影响了瞬口确认历史遗留问题、已有不良资产对本届保值增值率的影响，收集相关事项的证据、批复文件包括但不限于：因历史遗留问题形成前届尚未处理的潜亏（资金）挂帐，本届进行消化处理；任期之前形成的不良资产，本届进行消化处理；按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产之预计损失，本届进行消化处理；其他应属于以前年度的成本费用支出，本届给予承担，并减少所有者权益的事项5、注意两届任期国有资本核算口径的衔接一致结合任期财务数据审计调整（详见财务报表整体列饱和数据调整程序），确保指标可比性。重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名6、其它四、审计结论与处理意见发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引1、2、注：本程序仅为一般审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检查项目