《做账实操-银行会计支付结算业务账务处理实例.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《做账实操-银行会计支付结算业务账务处理实例.docx(6页珍藏版)》请在优知文库上搜索。
1、财务分析会计实操文库做账实操-银行会计支付结算业务账务处理实例一、银行本票业务1.银行本票出票企业F向银行申请开具金额为8,000元的银行本票,用于支付货款,银行收取手续费5元。账务处理如下:收取手续费:借:吸收存款企业F活期存款账户5贷:手续费及佣金收入5开出银行本票:借:吸收存款企业F活期存款账户8,000贷:开出本票8,0002 .银行本票兑付(假设为本行兑付)持票人G持企业F开出的本票到银行兑付。账务处理如下:借:开出本票8,000贷吸收存款一持票人G活期存款账户(或现金,若持票人取现)8,0003 .银行本票兑付(假设为他行兑付)持票人H持企业F开出的本票到他行兑付,他行向本行发起清
2、算。账务处理如下:本行收到他行清算信息:借:开出本票8,000贷:清算资金往来(或其他相关清算科目)8,000完成资金清算后:借:清算资金往来(或其他相关清算科目)8,000贷:他行存放款项(或其他相关科目)8,000二、商业汇票业务1 .银行承兑汇票出票与承兑企业I向银行申请开具银行承兑汇票,票面金额为50万元,用于采购原材料,保证金比例为30%,手续费率为0.5%o首先收取保证金:借:吸收存款企业I保证金存款150,000(500fOOO30%)贷:存入保证金一银行承兑5匚票保证金150,OOo收取手续费:手续费金额为2500元(500,0000.5%)借:吸收存款企业I活期存款账户2,5
3、00贷:手续费及佣金收入2,500承兑汇票:借:吸收存款企业I活期存款账户(敞口部分)350,000(500,000150,000)贷:应付票据银行承兑汇票500,0002 .银行承兑汇票到期付款银行承兑汇票到期,企业I账户余额充足。账务处理如下:借:应付票据一银行承兑汇票500,000贷:吸收存款一企业I活期存款账户500,000同时退还保证金:借:存入保证金一银行承兑汇票保证金150,000贷:吸收存款企业I活期存款账户150,0003 .银行承兑汇票到期企业账户余额不足假设银行承兑汇票到期,企业I账户余额只有40万元。首先垫付不足款项:借:逾期贷款一一企业I(承兑垫款)100,000(5
4、00,000400,000)贷:应解汇款100,000支付汇票款项:借:应付票据一银行承兑汇票500,000贷:应解汇款500,000从企业账户扣款(假设后续企业补足款项):借:吸收存款企业I活期存款账户100,000(当企业补足时)贷:逾期贷款一企业K承兑垫款)100,0004 .商业承兑汇票贴现企业J持有企业K开出并承兑的商业承兑汇票,票面金额为30万元,到期日为3个月后,企业J向银行申请贴现,贴现率为4%0计算贴现利息:贴现利息=300,0004%312=3,000元实际支付给企业J的贴现金额=300,0003,000=297,000元账务处理如下:办理贴现:借贴现资产一商业承兑汇票贴现
5、面值)300,000贷:吸收存款企业J活期存款账户297,000贷:贴现资产一商业承兑汇票贴现(利息调整)3,000每月摊销贴现利息(假设采用直线法):每月摊销金额=3,0003=1,000元第一个月:借:贴现资产商业承兑汇票贴现(利息调整)1,000贷:利息收入1,000三、汇兑业务1 .信汇业务企业1.通过信汇方式向外地企业M汇款15,000元。账务处理如下:企业1.办理汇款:借:吸收存款一企业1.活期存款账户15QOO贷:清算资金往来(或其他相关汇款科目)15,000收款行收到汇款并通知企业M:借:清算资金往来(或其他相关汇款科目)15,000贷:吸收存款一企业M活期存款账户15,0002 .电汇业务企业N采用电汇方式向供应商支付货款20,000元。账务处理如下:企业N办理电汇:借:吸收存款企业N活期存款账户20,000贷:清算资金往来(或其他相关汇款科目)20,000收款行收到款项并入账:借:清算资金往来(或其他相关汇款科目)20,000贷:吸收存款一供应商活期存款账户20,000