做账实操-校服生产企业账务处理实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操校服生产企业账务处理实例一、企业背景XX校服厂主要从事中小学校服的生产和销售。企业为一般纳税人，采用实际成本法进行核算。二、会计科目设置1 .资产类库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧等。2 .负债类应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款等。3 .所有者权益类实收资本、盈余公积、未分配利润等。4 .成本类生产成本、制造费用。5 .损益类主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。三、账务处理流程1 .采购原材料从供应商处采购布料、纽扣等原材料，价款100,000元，增

2、值税进项税额13,000元，货款通过银行转账支付。账务处理：借：原材料100,000应交税费一应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002 .生产领用原材料生产车间领用原材料80,000元用于生产校服。账务处理：借：生产成本一直接材料80,000贷：原材料80,0003 .支付生产工人工资本月支付生产工人工资30,000元。账务处理：借：生产成本直接人工30,000贷：应付职工薪酬30,0004 .发生制造费用车间发生水电费、设备折旧费等制造费用共计10,000J1.o账务处理：借：制造费用10,000贷：银行存款（水电费累计折旧（设备折旧）等科目相应金额。5 .分配制造费用

3、假设按照生产工人工资比例分配制造费用。制造费用分配率=制造费用总额生产工人工资总额。本案例中，制造费用总额为10,000元，生产工人工资总额为30,000元，制造费用分配率=10,00030,000=1/3。各个产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资X制造费用分配率。假设某批次校服生产工人工资为15z000元，则该批次校服应分配的制造费用=15,0001.3=5,000元。账务处理：借：生产成本制造费用（某批次校服）5,000贷：制造费用5,0006 .产品完工入库本月生产的校服完工入库，总成本为115,000元（直接材料80,000元+直接人工30,000元+分配的制造费用5,000元账务

4、处理：借：库存商品115,000贷：生产成本直接材料80,000直接人工30,000制造费用S1QOO7 .销售产品销售校服，价款150,000元，增值税销项税额19,500元，款项尚未收到。账务处理：借：应收账款169,500贷：主营业务收入150,000应交税费应交增值税（销项税额）19,5008 .结转销售成本假设销售的校服成本为100,000元。账务处理：借：主营业务成本100,000贷：库存商品100,0009 .发生管理费用本月支付管理人员工资、办公费等管理费用共计8,000）1.o账务处理：借：管理费用8,000贷：银行存款等科目相应金额。10 .发生财务费用本月银行手续费2,0

5、00元。账务处理：借：财务费用2,000贷：银行存款2,000四、税务处理1 .增值税企业为一般纳税人，应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额。本月销项税额为19,500元，进项税额为13,000元，应缴纳增值税为6,500元。账务处理：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）6,500贷：应交税费未交增值税6,5002 .企业所得税企业应按照税法规定计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。假设企业本年度利润总额为100,000元，适用的企业所得税税率为25%。则应缴纳企业所得税为25,000元。账务处理：借：所得税费用25,000贷：应交税费一应交企业所得税25,000五、财务报表编制1 .资产负债

6、表反映校服生产企业在某一特定日期的财务状况，如应收账款、库存商品等项目反映企业的资产情况，应付账款、应交税费等项目反映企业的负债情况。2 .利润表反映树艮生产企业在一定会计期间的经营成果，包括主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用等项目，展示企业的盈利情况。以下是一个校服生产成本核算实例：一、企业及产品介绍假设卓越校服厂主要生产中小学生校服，包括夏季校服和秋季校服。二、成本核算的方法及范围1 .核算方法：采用品种法进行成本核算，以校服的品种为成本计算对象，归集生产费用f计算产品成本。2 .核算范围：包括直接材料、直接人工和制造费用。三、直接材料成本核算1 .夏季校服材料成本面料：每米价

7、格为20元，一套夏季校服需要1.5米面料。本月生产1000套夏季校服，面料成本为201.5100O=30000元。辅料（拉链、纽扣等）：每套辅料成本为5元,1000套夏季校服的辅料成本为51000=5000元。夏季校K直接材料总成本为30000+5000=35000J1.o2 .秋季校服材料成本面料：每米价格为30元，一套秋季校服需要2米面料。本月生产800套秋季校服，面料成本为302800=48000元。辅料（拉链、纽扣等）：每套辅料成本为8元，800套秋季校服的辅料成本为8800=6400元。秋季校服直接材料总成本为48000+6400=54400兀。四、直接人工成本核算1 .生产工人工资

8、本月生产工人工资总额为40000元。根据不同校服的生产工时进行分配。假设夏季校服和秋季校服的生产工时分别为1500小时和1200小时，总工时为2700小时。夏季校服直接人工成本=40000(15002700)22222.22元。秋季校服直接人工成本=40000(12002700)17777.78元。五、制造费用核算2 .设备折旧生产设备原值为500000元，预计使用年限为10年,残值率为5%。采用直线法计提折旧，每月折旧额为500000(15%)10124041.67元。3 .厂房租金每月厂房租金为8000元。4 .水电费本月水电费为4000元。5 .制造费用总额为4041.67+8000+4

9、000=16041.67)1.o同样按照生产工时进行分配：夏季校服制造费用=16041.67X(15002700)9416.67元。秋季校服制造费用=16041.67(12002700)6625元。六、产品成本计算1 .夏季校服成本直接材料成本35000元+直接人工成本22222.22元+制造费用9416.67元=66638.89元。单位成本为66638.891000=66.64元。2 .秋季校服成本直接材料成本54400元+直接人工成本17777.78元+制造费用6625元=78802.78元。单位成本为78802.78800=98.50元。七、成本分析与控制1 .成本分析对夏季校服和秋季树

10、艮的成本构成进行分析，可以看出面料成本在直接材料成本中占比较大。企业可以考虑与供应商协商降低面料采购价格，或者寻找性价比更高的替代面料。直接人工成本方面，可以通过提高生产效率、优化生产流程等方式降低单位产品的人工成本。制造费用中，设备折旧、厂房租金等固定成本相对较高。企业可以考虑合理安排生产计划，提高设备利用率，以降低单位产品的制造费用。2 .成本控制措施采购管理：建立稳定的供应商关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。同时，加强对原材料的质量检验，减少因原材料质量问题导致的废品损失。生产管理：推行精益生产理念，优化生产流程，减少生产中的浪费。加强对生产工人的培训I,提高生产效率和产品质量。库存管理:合理控制库存水平，避免库存积压和缺货现象。根据销售订单和生产计划，制定科学的库存菅理策略。成本核算与分析：定期进行成本核算和分析，及时发现成本控制中的问题，并采取相应的措施进行改进。