公司治理中企业内部审计问题研究.docx

《公司治理中企业内部审计问题研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公司治理中企业内部审计问题研究.docx（28页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、学号:东北农业高校学士学位论文公司治理中企业内部审计问题探讨ResearchofCorporationInterna1.AuditingBasedonCorporateGovernance摘要建立健全公司治理结何，是深化国企改革的我要任务。内部审计在国企改革的浪潮中期到了前所未有的发展契机。但目前企业内部审计存在诸多问愿,制约了其在公司治理中作用的有效发挥,本文从公司治理的角度系统探讨企业内部审计的发展与完善，使其能更好地为公司治理服务依据公司治理对内部审计的要求及内部审计在公司治理中应具有的作用,探讨了一系列改进公司治理中企业内部审计的措施：依据公HJ治理中企业内部审计目胡、职能、对思的要求

2、和现代企业管理理念，树立公司治埋中企业内部审计人性化服务理念：顺应公司治理对企业内部审计人员整体素养的要求，提升内部审计人员自身素养、优化内部审计人员结构.关词I公司治理内部审计独立性ResearchofCorporationInterna1.AuditingBasedonCorporateGovernanceAbstractEstab1.ishasoundcorporategovernancestructure,deepeningreformofstateenterprisesisanimportanttask.Interna1.auditinthewaveofstate-ownedente

3、rprisereforminfaceofunprecedentedopportunityfordeve1.opment.However,interna1.audit.Iherearemanyprob1.ems,constraintsinthero1.eofcorporategovernanceeffec(ive1.y.Thisartic1.efromIhCperspectiveofCOrPOnnCgovernancesystemofenterprisedeve1.opmentandimprovementofauditioenab1.e(hemobettercorporategovernance

4、servicesforcorporategovernanceinaccordanceWiIh(heTVqUirCmen1.Sofinterna1.auditandinterna1.auditincorporategovernancer1.cshou1.dbetoexp1.oreaseriesofimprovecorporategovernanceinthecorporateinterna1.auditmeasures:BasedonCOrPOnnegovernanceinthecorporateinterna1.auditobjec(ives.functions,objectsandthere

5、quirementsofmodernCntCrPriScmanagementconcepts,andestab1.ishcorporategovernanceintheCOrpOra1.Cinterna1.auditoftheserviceconceptofhumannature:comp1.yWiIhcorporategovernanceinterni1.audits1.aff-to-businesstheovera1.1.qua1.ityoftherequirementsofinterna1.auditstafftoenhancetheirownqua1.ity,optimizethest

6、ructureoftheinterna1.auditstaff.Keywords:CorporateGovernanceInterna1.AuditingIndependence书目摘要1AbstractII1 曲*11.1 本探讨的目的与意义I1.2 国内外探讨文献综述I1.3 本探讨的主要内容22公司治理中内部审计的理论基础22.1 内部审计的含义22.2 内部审计在公司治理中的作用32.3 公司治理对内部审计的影响43公司治理中企业内部审计存在的问题分析63.1 对内部审计的相识不足63.2 企业内部审计职能作用的缺陷73.3 企业内部审计工作范用受到确定的制约83.4 企业内部审计人员

7、的素养不能适应审计工作的需求84改进公司治理中企业内部审计的措施94.1 提高内部审计在经营管理中的地位94.2 增加内部审计的有效性IO4.3 树立公司治理中企业内部审计人性化服务理念114.4 完善公司治理中内部审计人员自身索养和结构135结论14参考文献15致谢161 前言1.1 本探讨的目的与意义市场经济体制和现代企业制度环境卜的企业，面临的是困难的市场和激烈的竞争，可见，内部审计作为公司内部治理机制的重要组成部分，在健全公司治理中发挥着不行於代的作用，在我国，财务会计造假，信息严岐失直，损杏了广阔股东特殊是中小股东的利益,进而阻碍了资本市场的ft!康发展.事实表明.目前的公M治理结构

8、遏制不住财务造假，审计的失效更弱化了公司治理结构的制衡机制.因此，须要内部审计深化到企业的各种经营管理活动中，为企业管理者进行正确决策和经营管理供应信息。本文从公司治理与内部审计的关系入手,分析目前公司治理中企业内部审计存在的何遨，深化探讨了改进公司治理中企业内部审计的措施，本文的探讨具有正要的理出价值，具体体现在:(1)有利于完善内部审计理论体系。内部审计目标过低、职能单一、审计范用狭窄是当前我国企业内部审计的突出问题.本文依据公司治理对内部审计的影响，提出公司治理中企业内部审计目标是增值,职能是确证与询问,对象是财务活动、内部限制、公司管理、风险管理和公司治理，有助于从公司治押的角慢完善我

9、国内部审计理论体系.(2)有利于完善公司治埋，提高公司治埋效果.我国公司治理存在较多缺陷，如股权结构不合理、法小会的功能得不到有效发挥、信息披踽的侦砥不高等等，1.2 国内外探讨文献综述从公司治理成为西方国家理论界、实务界关注的焦点起先，人们就意识到公司治理与内部审计关系亲密.关于公司治理的CadbUry报告和T1.ImbU1.1.报告在不同程度上提到了企业内部审it在公司治理中的作用.CadbUry报告认为有效的内部限制是公司有效管理的一个重要方面，内部审if有助于确保内部限制的有效性,企业内部审计的日常监督是内部限制的整体蛆成部分：内部审计是对外部审计的补充应使内部审计负责人与审计委员会的

10、沟通畅辿无阻.Turnbu1.1.报告认为，内部市计师的主要作用是“确证和建议”,而不是以往的“监脩与复核”,上市公司须要内部审计动能。国际内部审计协会(1IA的实务公告2060-2指出良好的公rij治理是Hi有效公司治理系统的四个部分协同完成的，即董犷会、管理层、内部审计师、外部审计师，2003年9月，11A总部前执行副主相印吉群钱伯斯先生访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一国际内部审计的发展趋势：？中提到内郃审计将来的三大发展趋势，其中一条为内制审计将推动更有效的公司治理。JameSE和Or1.ikoff认为，公司第步长和球犷会必需严格检查公司的整个治理活动，不仅要确保

11、其运行咂畅，而且要让它运行在最佳的轨道上,为此公司必需诳行内部治理审计.我国理论界、实务界充分相识到公司治理与内部审计关系亲函，李维安、程新生2002)提出公司治理必需考虑审计的作用,并区分内部治理审计和外部治理审计.时现(2003)从珀通信息沟通案道、减缓“代理柯巴”，完善监控机制、补正公司治理结构.适当定位、帮助企业增加价值等方面分析了内部审计在公司治理中的地位与作用.严晖200-1）从理论上论证了内部审it与公司治理之间的关系及公司治理是内部审计干脆对象的结论.张金辉（2005）指出内部审计在公HJ治理中的作用是行利于公HJ全部拧对经出者的监督，加强公司内部经昔管理：有利于对公司经营者的

12、业绩进行评价：有利于强化公司风险管理，增加公司价值。弊存、唐滔却（2006）论证了内部审计是公司治理的行机组成部分之一，有效的内部审计能促进和保障受托贵任的全面艰行、增加公司价值、完善公司治理结构,郑洪权（2005）阐述中国内部审计的发展存在的问题，针对内部审计存在的问题提出了相应的对策。陈明丽和刘英明2001针对基于公司治理中的内部审计柯超做了具体的分析阐述.1.3 本探讨的主要内容本文通过对公司治理与内部审计关系的理论分析，分为四个部分分析.第一部分是绪论，介绍探讨背妣，探讨的目的和懑义及国内外探讨现状，其次部分是公司治理与内部审计关系的理论分析，论述了内部审计在公司治理中发挥反馈作用、评

13、价作用和监督作用:公司治理是内部审计发挥作用的制度环境，影响内部审计的目标、职德、时象的发展变更.第三部分是公M治理中企业内部审计存在的问他分析,分析了公rij治理中企业内部审计存在的问遨：公司治埋中企业内部审计理念陈旧，公司治理中企业内部审计组织模式不合理，公司治理中企业内部审计人员整体素养偏低,公司治理中企业内部审计人际关系不和谐,公M治理中企业内部审计技术方法落后.公nJ治理中企业内部审计项I1.选择白日，公司治理中企业内部审计工作范困狭公司治理中企业内部审计工作效果不佳第四部分是改进公F治理中企业内部审计的措施.依据公HJ治理对内部审计的要求及内部审计在公司治理中应具有的作用，探讨了一

14、系列改进公司治理中企业内部审计的措施:依据公司治理中企业内部审计目标、职能、对欧的要求和现代企业管理理念.W立公司治理中企业内部审计人性化服务理念：顺应公司治埋对企业内部审计人员整体素养的要求，提升内部审计人员自身索养、优化内部审计人员结构。2公司治理中内部审计的理论基础2.1 内部审计的含义内部审计是由各部门、各单位内部设置的审计部门途行的审计.是内部整督的型耍形式.主要审计企业的财务收支及与其有关的经营管理活动.以及作为供应这些经济活动的会计资料和其他有关部门资料.企业管理是企业为实现确定目的而合埋的组织人力、物力、财力等各种因紊，有支配的指挥、调第、雅督经济活动的各种职能的总称。内部审计

15、与企业管理的关系是由内部审计在企业管理中的职能和作用确定的.内部审计服务于企业管理，同时受企业管理的制约,2.2 内部审计在公司治理中的作用内部审计在公司治理中的反馈作用内部审计在公司治理中具有反馈作用。具体体现在以下三个方面：（1）内部审计有利于公司治理中赛将机制的运行.依据系统论的观点.系统足有层次性的,系统的层次性如同套箱.公司治理是一个限制系统，监督机制是公司治理限制系统下的子系统，董事会和麻级管卉层分别是这个子系统的施控者和受控者，求小会要实现对商娘管理层的限制,前提条件是获得真实牢靠的信息.由于董事会与高级管理层的目标函数不同,旅“会要考虑股东及其它利益相关斤的要求，而高级管理层追

16、求的是自身利益最大化，1级管理层受短期利赫阴动，可能会人为有大受托经营成果、掩盖决策失误和经营损失，对旅事会隐瞒或虚报对自身不利的侑息.在这种信息不对称的状况下，茄事会很难对高皴管理层实施有效限制，此时，内部审计作为相时独立的第三者，同时又熟识企业的经营活动、经营成果、/险管理等状况，能弊为筮事会供应企业经昔管理活动实际运作的信息.因此，内部审计在监珞机制中发挥反馈作用，有利于赛窗机制的有效运作.（2内部审计有利于公司治理中激励机制的运作。高级管理层在接受监督的同时，也须要获得最大效用,而这种效用很大程度上是靠前事会制定的具体激耐措施实现的.合理的激励措施是促使高徼管理层不遗余力工作的前提.制定合理的激脑措施当然更要,但时激励目标的实现程度进行评价和考核对水事会和高娘管理而言都更为重要.内部