【《康美药业内部控制存在的问题及优化探析》14000字（论文）】.docx

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1、康美药业内部控制存在的问题及完善对策研究摘要多年的经济发展红利使得我国大中型企业的管理模式也日渐成熟，企业对内部控制管理也越来越盎视，在不断完善中探寸出了符合公司自身的管理制度。在管理标准化的趋势下，企业的内部控制被看作是企业自我完善的重要环节,企业对内部控制也逐渐有岩更高的要求.但目前来看企业对内部控制的管理还是有许多欠缺,虽然内部控制受到了不少的重视，但是往往在实行过程中内部控制很容易会沦为虚有其表或者是形式主义。旦在企业出现重大违规现象时，才意识到内部控制的作用,或者说内部控制不足成为了企业违规现缴的挡箭牌，企业内部控制还偏认其对待。本文用文献研究和案例研究的方法，找出康美药业内部控制过

2、程中存在的缺陷与弊端，并对其予以深入剖析，针对性地提出行之有效的建议措施0关键词：企业：内部控制；对策目录一、绪论2（）研究背景2（二）研究意义2二、企业内部控制理论概述3（一）企业内部控制的作用3（Z1.）内部控制基本概念4三、康美药业内部控制现状6（一）内部环境现状6（二）风险评估现状8（三）控制活动现状9（四）信息沟通现状11（五）内部监督现状12四、康美药业内部控制存在问题12（一）内部环境存在问题12（二）风除评估存在问题13（三）控制活动存在问题13（Pq）信息沟通存在问题14（五）内部监督存在问题15五、康美药业内部控制提升对策15（一）内部环境优化对策15（二）风险评估优化对策

3、16（三）控制活动优化对策17（四）信息沟通优化对策17（五）内部监督优化对策18六、结语18参考文献19一、绪论-）研究背景经济的健康岛速发展造就了许多优秀的大企业。这些企业发展成熟在市场中往往具有举足轻重的地位。在股票市场这些企业的股票也具有较高的价值，由于这些企业具有一定的规模并且业绩突出成为股民投资的时象.企业内部控制这一概念己有较长的演进与发展历程，在社会快速发展的时代背景下，该概念更加趋于完善化、丰富化，其对于企业生产经营具有至关重要的作用.“全面加强内部控制，真正落实制度笼了的效用”企业要想健康的发展不仅要靠外部监督的作用还要加强自身内部控制的建设。虽然内部控制的作用不能被忽视但

4、是由于我国企业内部控制发展较晚，风险防控意识薄弱，尤其针时目前国家市场及政策实施的现状，战略性新兴产业在经营发展过程中，将更多的注意力转移到了新事物的研发上，对于自身的内部控制有所明显忽略，风险意识淡薄。对企业内控制度的完善与优化对于自身的生存发展具有至关重要的作用，本文对康美药业财务违规事件进行分析找出康美药业事件中存在的内部控制问题.以康美药业为对象从企业内部控制层面来分析这次事件可能出现的缺陷并探讨出现一系列问题的原因，对这些问题提出可以优化的建议。（二）研究意义企业存:在的诸多问题中内部控制问题是不容忽视的存在，往往公司的治理和企业环境都与内部控制有直接或间接的关系。完善的公司内部控制

5、会对企业的业绩具有促进作用，另一方面企业需要内部监督和外部监杼下才能健康的发展而内部控制也对企业起到了一定的自我监替的作用。与早期的过分注重企业的业绩不同现在的中大型企业趋于平稳发展，为了稳定企业内部的平衡防止自身缺陷的H1.现内部控制逐渐成为常态。我国企业对内部控制的治理现在还处在初期阶段只得借鉴国外的一些相关理论，但是国外的一些内部控制理论多根据本国的相关制度总结得出并不能完全适用于我国企业内部控制的现状。每个企业都有自己内部控制管理的框架，但是每个企业的实际情况不同客观环境因素不同，就需要根据企业自身的因素来制定内部控制管理制度和框架。也可以借鉴同行业相关企业的内部控制管理的经验，本文通

6、过对康美药业的内部控制分析.只在可以为类似的企业提供理论基础并能通过对康美药业存在的问题的分析进而为企业实际内部控制管理中提供依据。二、企业内部控制理论概述-）企业内部控制的作用内部控制程度与企业经营活动具有直接相关性，在企业经营管理过程中具有以下作用：1 .提升财务信息的希准可靠性内部控制采取建立业务处理流程的方式，形成企业内部的财务信息，对企业舞弊行为起到规避与防控作用。财务信息是企业高层管理者决策工作中参考的重要依据，是企业正常经营与发展的信息支掠，企业内部控制有利r提升财务信息切实有效性。对企业经营管理过程予以严格监管，采取职责分掰、定期轮岗等多种方式，以此提升企业财务信息的真实有效性

7、。2 .作为政发的保障内部控制可以为企业开展合法经济业务活动提供支持与保障。严格有效的内部控制可以推进企业经营活动的正常稳定地实施。内部控制的存在,有利于规范全体员工的行为，落实公司经营方案以及相关规章制度，同时还可以保证公司而管及其他人员行为的合法性，至此企业才可以合法有效地落实各项政策方针。3 .保护企业资产安全良好的内部控制可以精准及时地映射出一个企业的资产现状，有利于规范企业运营行为，规避各种不当的舞弊行为。企业资产流通过程是由采购入库、验收、存储三个环节共同组成的，企业可以充分发挥内部控制的作用，加强对资产的监管力度，从而为资产的安全性、完整性提供保障。（二）内部控制基本概念1 .内

8、部环境对企业内部环境进行分析的方法大致可以归为两类，一类是纵向比较分析，一类是横向比较分析.纵向比较分析是指以时间为轴，对企业各个职能部门的发展历史、演变过程等进行分析，阐述企业各个部门在发展过程中哪些方面得到加强，变得更加优秀：哪些方面随着时间的演变，有所削弱，其对企业而言意义重大，在今后的发展过程中需要重新关注.通过纵向比较分析，可以f解企业各方面的发展趋势，进而做出相应的推测。横向比较分析时参照整个行业的平均水平，对企业当前的发展情况做一个比较，了解自身的发展优势和不足。进而在今后的工作中，继续发扬自身的优势，同时采取措施，弥补自身的不足.对企业来说，横向比较分析，可以使自己更加清楚自己

9、在整个行业中的地位，有利于企业今后发展战略的制定和调整。企业一般采用资金利税率、俏伟利税率、流动资金周转率、劳动生产率等指标来与行业的平均水平进行比较2 .风险评估企业的风唆评估主要源于两个方面：设立目标:做好风险评估首要任务就是要确定一个目标,一个确定的目标是风险评估的首要基础。一个确定目标才能为企业的管理者提供风险的方向并能够对风险做到准确的识别，企业在设定目标时要根据管理层面的和业务层面进行设定，企业根据设定的目标可以为员工设定绩效标准建立福利制度，进一步为企业节省人力资源的成本。风险识别:设定好了目标F一步就要做风险识别，风险识别必须与设定的目标相关联,不管目标设定的是否清晰，企业管理

10、者都要对所处的环境做好面对各种风险的准符“风险识别是一个连续性、血且性的一个过程，在做风险识别的时候应该从企业的各个环节各个层面入手，既要关注己知的风险乂要预防未知的风唆。3 .控制活动内部控制框架中企业在确定了风险评估后，对风险提出对策开始实施控制活动。控制活动般包括:不相容职务分离控制，员工从事过多的岗位职费就容易出现舞弊腐败、出现差错的可能性。比如会计和出纳、采购和销售。授权审批控制，授权审批制度实际上就是分权的艺术，不同职位不同专业能力的管理人员要给予适当的并且与其自身相匹配的权力，让这些人承担应该承担的权力，在不同层次不同级别的管理这种授予相应的权力避免专权并且可以很好的防止滥用权力

11、的现象。会计系统控制，是财芬报告的一种控制活动，会计系统既可以对内也可以对外。所以就要确保对内的财务报告真是可靠准确的反映企业的财务信息，时外的财务报告也要真是可罪，但是要避免泄露企业的财务机密。财产保护控制，企业要时刻把自己财产的安全视为一个重要的目标并且要积极的实现这个目标。建立财产保管制度、完善财产保管的职责、对企业重要的财产落实到日常的管理中，通过盘点核查确保财产的安全，对些重要的固定资产做好折旧的记录不能胡乱的计提，资产保管人员切实履行贡任.)预算控制，企业要对预算进行全面的硕兑管理措施，明确各个单位做好做算:工作,避免超额预算和预算不足的情况强化预算约束。运营分析控制，运营分析控制

12、企业就耍时刻调整自己的经营制度，深入分析各种潜在的因素，实时的华掘企业各方面的数据根据数据的反馈及时的调整运营的方法，保证企业的生产和销售效率.绩效考评控制，就是对企业各个部门各个岗位的人员对当期完成的目标结果的一种控制活动，根据企业的目标和计划对各个部门和岗位进行有效的考核，了解目标完成的结果情况，根据完成度进行有效的奖罚。4 .信息沟通信息:根据长内部控制框架信息的筛选、取得、处理和报告为企业的运营和管理提供信息的支持.由于现在网络技术的发展，信息系统也由之前的传统手工信息系统转变为现代信息系统为主，信息传播流通的速度更快时间上更及时，大大方便了企业的日常业务处理“泡通:沟通是信息系统原有

13、的一个特点，获取信息后必须要及时的交流沟通否则信息就不会体现自己的价值，企业的人员只有在获取信息时并及时的沟通才可能准确的对公司故略做出正确的调整，如果信息不沟通也是对企业造成的种风险。5 .内部监督持续监控活动，就是指企业在日常的经营活动中持续的对员工的工作及业务流程进行监督，持续监督活动有利于企业及时的发现生产经营中存在的各种问题为企业的经营管理和业务管理提供实时的动态信息，持续监督活动涉及到了内部控制中的各个要素可以很好的为内部控制活动提供依据。个别评价，个别评价是从企业某一个方面进行的内部控制的一个检查评估。个别评价要求和风险评估、持续监督相关联是在两者的基础上进行的评估，个别评价主要

14、是在应对优先考虑的风险和内部控制最道要的环节时采用的方法。个别评价是一种自我的评价，常常是某个岗位人员或者是某个部门的负贡人对自己的职位目标进行的种自我评估，对其内部控制有效性进行确认还可以聘请外部机构对企业内部控制进行个别评价.三、康美药业内部控制现状康美药业是一个大型的中药制造和销售的民企，业务主要有中药合成制片，中药材销售及加工，医疗器械的销售等。康美药业股份有限公司在2014年I月7日，获得直销经营许可。2018年底，在证监会的监管中发现，康美药业可能存在作假的嫌疑，涉嫌虚假陈述等违法违规，随后康美被立案调查。2019年4月29日，康美药业主动公告，由于会计差错的原因2017年度报告中

15、货币资金多计了299.44亿元，这年康美药业期末货币资金就凭空减少了299亿元。随后12月28日康美药业发布了公告，中国证监会此后对康美药业立案调查。(一)内部环境现状内部环境主要包括治理结构、内部审计、企业文化等方面。内部环境是内部控制的基础，无论剩余四个要素的制定再好，企业没有个有效的内部环境，都无法形成有效的内部控制。1,治理机构根据康美药业的2018年披露的年度报告可知，第一大股东是康美实业投资控股有限公司其持股比例31.91%,而该公司控股股东为马某出，等同于马某山间接恃股31.91%。并且报告披露马某田、及其妻子许某理、普宁市金信典当行有限公司以及普宁市国际信息咨询服务有限公司存在关联关系.从图I发现，虽然2016-2018年该公司持股比例略有变动，但总体变化不大，前十名股东占比总计50%左右,并且2017和2018年的前十名股东排名未发生变化。2016年持股比例40.00%31.27%30.00%.20.00%10.00%U4弘%331%1.92%0.00K居8%1.93%1.S8%1.8&%159MOOTO000%o.o一一一一一zzzzvy#S2017年持股比例40.00%32.98%30.00%.20.00%.10.00%4.66%3.29%3.97%3.2%1.97%1.97%137%1.861