「转」研发费用审核要点及合规建议.docx
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1、研发费用审核要点及合规建议2022年12月30日,深交所发布了创业板企业发行上市申报及推荐暂行规定(2022年修订),支持和鼓励成长型创新创业企业申报在创业板发行上市,明确创业板成长型创新创业企业评价标准,制定研发投入复合增长率、研发投入金额等评价指标。截至目前,上交所科创板、北交所以及深交所创业板的上市审核条件中均提到了研发投入的指标,IPO审核过程中研发费用的重要性不断提高。同时,财政部也于2021年12月30日发布了企业会计准则解释第15号(以下简称15号解释),要求对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理,计入当期损益,不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减研发支出。15
2、号解释进一步明确研发费用相关的会计核算标准,对企业研发费用的会计处理提出更高的要求。下文榭艮据目前最新的审核问询归纳总结研发费用在IPO过程中的审核要点,以及从审核要点和企业会计准则的要求出发提出合规建议。O1.研发费用审核要点他山小编梳理了近一年创业板、科创板、北交所首发审核问询情况(详见下图),监管部门重点关注以下两个方面:研发内控以及研发核算。5发内桎问询次数行&三R52析日与槽修三号窝里务史127第发货阿费拿化U(一)研发内控1.研发部门设置和研发管理制度重点关注企业是否设置专门的研发部门以及研发组织架构,是否制定研发管理制度,明确部门及职责、岗位及职责;公司研发相关内控制度是否健全且
3、被有效执行,是否建立与研发项目相对应的人财物管理机制,如何确保人员薪酬、物料支出等在不同研发项目中准确分配、核算;研发费用相关内控措施及内控运行的有效性。东昂科技(创业板申报企业,终止(撤回)-第一轮审核问询函回复问题:说明研发机构设置、研发体系建设、项目管理、费用核算制度等。回复:公司设立了专门的研发部,确保公司研发工作的顺利开展。研发部依据公司总体战略目标,制定研发工作规划和当期研发目标,建立健全研发管理体系,通过行业政策、产品市场调研与分析,开展新领域、新业务的前瞻技术研发工作,进行新材料、新结构、新工艺、新产品的研发项目,并负责开发设计标准、知识产权的规划和管理,主导相关部门进行品质和
4、工艺的提升与改进。研发中心下设电子组、构件组、PDC组、模具课4个部门,内设部门主要工作内容如下:公司建立了一套系统完善的研发管理制度,由研发部主导,营销部、工程部、品管部、制造部等予以配合,建立了分工明确的研发组织结构,制定了完善的技术创新机制,包括科学的项目管理制度、人才培养与引进制度、研发激励制度等,持续加强创新能力和研发体系建设报告期内,公司为了加强研发费用核算准确性,建立了高新认定及研发费用归集制度,对研发项目相关的人员薪酬、直接投入、折旧及长期待摊费用、无形资产摊销、设计费、装备调试与法控制相关研发成果(如研发成果仅可用于该客户合同,无法用于其他客户)的情形。回复:报告期内,公司研
5、发投入具体情况如下:上述研发项目投入主要为公司自身研发及技术改进及对市场需求分析综合研判后的自主研发,与客户的产品开发需求并非对应关系,不针对客户定制的具体产品实施针对性研发,研发后不形成直接交付客户的产品。报告期内,公司研发投入形成的研发成果主要以专利朔E专利技术的形式体现,研发专利或技术归属于公司。综上,公司研发投入不存在与履行客户合同相关的情形,研发成果形成的专利及非专利技术权属清晰,不存在公司无法实施控制的情况.3 .研发模式企业研发活动一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合。重点关注合作研发过程中各自承担的权利和义务情况、发行人在合作研发中发挥的作用以及技术
6、成果归属情况,是否对合作研发方存在技术依赖,发行人与合作研发各方是否存在纠纷或潜在纠纷;委托研发对应的主要项目名称、受托方、研发成果、归属及在生产经营中的应用情况,是否对受托方存在重大依赖.思哲容(科创板申报企业,提交注册)-第一轮审核问询函回复问题:合作研发方及研发服务供应商是否承担发行人在研管线的核心工作,发行人核心技术及研发能力对合作研发方、研发服务供应商是否存在依赖。回复:(1)合作研发方报告期内,合作研发方的具体情况如下:关于科研课题项目“远程微创医疗手术机器人的研制主要涉及的远程5G技术,发行人在项目开始(2020年1()月)前即已拥有相关技术该项目是发行人已有技术的进一步应用探索
7、,且合作方承担的工作三戢心工作。关于科研课题项目,人工耳蜗微创植入机器人系统研究”与,脊柱微创手术机器人系统研究”,系公司与哈工大基于国家重点研发计划或国家863计划项目的合作研发项目,并非公司作为哈工大科研成果转化平台而与哈工大开展的商业化合作项目;在合作模式与分工上,基于国家重点研发计划或国家863计划项目的要求,主要由高校主导微创手术机器人前沿技术的设计与开发,由公司主导在微创手术机器人工业设计与制造、企业标准等阶段的研究开发,合作各方根据其分工各有侧重,并非公司为研发新产品而依赖于哈工大的研发成果.此外,哈工大于2022年9月出具关于相关知识产权的情况说明,确认思哲睿及其子公司取得的全
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