XXXX年继续教育课程讲义出纳实务6寸.docx

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1、第一章出纳日常工作流程及方法1字大中小】【打印】1.1 出纳的取责权限及岗位要求1.2 出纳必备的会计基础知识1.3 出料的工作流程及方法1.4 出纳人员的职业开展与从业准番1.1 出纳的职责权限及岗位要求一、出纳人员的职责(一)办理现金和敏行存款有关业务(外汇)(二)保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章、空白票据二、出纳人员的权限新理念：与货币费金方案管理三、出纳人员的工作要求(一)出纳人员应具善的奇业技能要求(一)出纳人员应具备较强的平安*识1.2 出炳必备的会计基础知识一、原始凭证原始凭证审核的内容主要包括其实检审核、先整性审核、合法性审核和合理性审核四个方面.二、出纳填制的记版凭证

2、(一)收款凭证(二)付款凭证对于涉及现金和金行存款之间的经济业务，为了防止复记底,一般只编制付款凭证，不编制收款凭证.(三)逋用记*凭证三、出娴的账券(一)现金日记账(一)徽行存款日记账(三)备查务四、出纳报告出纳记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账等核算费料，定期编制“出纳报告表.，报告本单位本期现金和银行存款等的收支与结存情况.1.3 出纳工作流程及方法一、出纳家务处理程序(一)办理收付款业务书写要求：小写金领用阿拉伯数字逐个书写，不得写连络字，在金领Ir要填写人民币符号“,人民币符号“”与阿拉伯数字之向不得留有空白，金疆数字一律埃写到角分，无角分的.写“00,或符号“一”有角无分的，

3、分位写“()”,不得用符号“一,；大写金柒用汉字堂、太、叁、鼻、伍、陆、柒、提、欢、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、雾、要等，一律用正楷或行书字书写，大写金领首未印有“人民币”字样的，应加耳“人民币”三个字，“人民币字样和大写金疆之何不得留有空白，大写金颊到元或角为止的，后面要写“薨,或“正,字，有分的，不写“要,或“正,字.(二)填制记*凭证1.4 制记条凭证出纳人员应在办理费金收付、极行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上筌章.(1)记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时同.(2)记账凭证金族栏的空白处应划线注销，以防止被坡涂而改变行次内容.(3)记账凭证上小写

4、的金疆合计数方应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金板.1.5 由会计主管或其他财务人员审核记账凭证(三)根据与现金、金行存款收付有关的凭证暨记现金日记麻、银行存款日记疑1 .登记账算，必须以审核无误的会计凭证为依据置账完毕后，迁要在记账凭证上签名或叁章，并注明所记账等的页数，威傲昼账符号“J”,表示巳经记账,防止宣记、涉记.2 .按顺序连接暨记各种*点应按页次顺序连接登记，不得跳行、隔页.如果发生映行、隔页，应当将空行、空页划线注销.或#注明此行空白、此页空白字样，并由记账人员筌名或者要章.这样可以防止有人在空行和空页Btjt添加记录，对堵塞在账算蹙记中可能出现的消洞，是十分必要的防范措奈.

5、日记底每一寐页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页未止的发生II及余族，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和承前页”字样；也可以将本真合计数及金疆只写在下页第一行有关栏内，井在摘要栏内注明“承首页,字样.3 .逐笔、序时昼记日记屐，做到日清月结、球相符(1)在登屐的科目后标明记账符号“J”.(2)在记账人处签章.(3)日记账中的日期、*要均为记量凭证中的日期、*旻(4)结出余原公式：上日余领+本日收入一本日支出=本日余族,（三）结*、对账1 .每日(1)结堂.在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余献.在分设“收入日记账,和“支出日记账”的

6、情况下，在今日终了按规定登记入醒后，应结出当日收入合计数和当日支出合计效，然后将支出日记麻中当日支出合计数记入收入日记屐中的当日支出合计栏内，在此井础上再结出当日盘面余气.(2)对账.每天下衮酋，盘点库存现金的实有I1.与现金日记款的当日余颔核对着是否相符，如果不符皮衣找屎因并及时做出处理.2 .月末(1)对账.月末将日记账与相关收付业务的记*凭证核对，核对的工程主要是：核对凭证；在杳记最凭证与原始凭证.着两者是否完全相符；查对账证金献与方向的一致性.如发现得谀应立即更正.月末将现金日记账、根行存款日记康的余领与现金总条、银行存款总*余族核对.月求格做行存款日记账与金行对账单核对，并编制金行存

7、款余领调节表.月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证透行清点，按及序进行置记核对.(2)结账.现金、根行存款日记麻每月结屐时，要结出本月发生收和余气，在摘旻栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线.如果年度终了时，熨金、版行存款日记*有余领，要将余象结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年,字样；在下一会计年度新速有关会计账户的第一行余献栏内第写上年结椅的余献，并在摘要栏注明“上年结转”字样.(五)编制出纳报表1 .在对账、结此后，根据现金日记*、根行存款日记账、其他货1币费金明细账、有价证券明细麻等核算资料，编制“出纳报告表,.2 .将“出购报告表,中的数字同据以编制出纳报告表的*

8、离中的有关数字选行核对.3 .将“出#报告表,送主管处审批.(六)装订凭证1 .装订前的要理2 .会计凭证的装订具体步豪如下：(1)坡写记原凭证封面(2)整理记款凭证.(3)用打孔机在凭证的左上角打孔(4)用大钟引线蟾穿过站好的孔，将凭证*率，线缆最好把凭证商墙也系上.在凭证的反而打结，然后取下夹子(5)将包角纸往后,压平，上制成90度(6)按凭证左上角的大小栽脚包角纸，并用包角纸将线It邃薨并粘率(7)将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素.()出纳档案的保存1 .整理和保管有关凭证出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出热记账后，要传递给记*会计，在年终归档前由记版会计进行要理和

9、保存.2 .调阅出纳赍料出纳保存的核算夷科，按规定不能外借，着有将殊情况,要调阅，必须报经上被主管部门批准，井应置记、签字、限期归还.调阅的出热资料不能拆做原卷姆.二、出纳工作的时同安邦及防密须知(一)时阿安排(二)关注容易出槽时段3 .4出纳人员的职业开展与从业准备一、职业开展(一)财会工作的纯职业化道路(一)以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路二、从业指号(一)首先要树立信心，囱对第一次要仔细、沉住气(一)多动脑筋(三)工作中坚持原则，依法办或业务(四)努力学习，勇于创新(五)要培养良好的人际交往能力和一定的管理能力第二章现金管理2.1 现金管理根本要求2.2 现金收入管理2.3 现金支

10、出管理2.4 现金日报表2.5 现金管理根本要求一、观金管理的一般焜定（一）现金的使用范B1.现金的使用主旻包括以下内容：1 .职工工丧、各种工资性津贴；2 .个人劳务报冽，包括稿费和讲祟费及其他奇门工作报酬；3 .支付给个人的各加奖金，包括根据国家规定族发给个人的各和科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4 .各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；5 .收购单位向个人收购农副产品和其他物也支付的价款；6 .出差人员必须随身携看的差版费；7 .结算起点100o元以下的零星支出.鲁要增加时由中国人民能行总行确定后报国务院备案；8 .确实鲁要现金支付的其他支出.除5、6两项不受结算起

11、点100O元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得越过I（M）O元，超过限颊局部，根据提款人的要求在指定的假行转为得售存款或以支票、根行本票支付.（二）岸存现金隈献（三）库存现金收支的规定1 .开户单位收入现金应于当日送存开户银行；2 .开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐文）0201-C库存2000：收入30001报销4081存30007（现金缴款）取2000：（现金支票）（存1006.）100073 .开户单位根据规定，从开户做行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人篓字董章.并经开户银行*查批准，予以支付.：,.色福a；?tsar，一

12、W9mv，,wv.（AiSnF至:卷任E11Jf.-I（四）现金管理的八不准1 .不准用不符合财务制度的凭证顶眷库存现金;2 .不准单位之向互相借用现金；3 .不准该报用途拿取现金；4 .不准利用假行账户代其他单位和个人存入或支理现金；5 .不准将单位收入的现金以个人名义存入；6 .不准保存账外公款；7 .不准发行交相货币；8 .不准以任何票券代眷人民币在市场上流通.（五）现金的京实核对和移交点收二、单位内部控制制度对犀存现金管理的要求（一）钱累分管制度出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、傲务账目的昼记工作.要注京现金总*不能由出热登记而应由会计暨记；另外还可以让出纳昼记一些

13、和串存现金、根行存款不产生对应关系的屐算，比方累计折旧等明细账.（一）库存现金开支审批制度现金开支审批制度一般应包括以下内容；1 .明确本单位肆存现金开支范围2 .明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手埃和方法3 .确定各种现金支出的审批权限（=）犀存现金日清月结制度日清的具体内容包括：1.清理各种现金收付款凭证，检克单证是否相符4 .登记和清理日记聚5 .现金盘点短款查眯、单据盘点表、上报、审批借；其他应收款管理螂一侍：待处理财产损洛借：待处理味产捐隘就贷I库存现金（盘点）【例2-10】北京大华有限责任公司出纳人员于2009年12月25日下班也叁点现I金后发现知缺500元人民币.

14、经在叠当日收支记录，未发现未入账的收入支出.无法杳明盘亏原因.（四）庠存现金保管制度1.超过库存限项以外的现金应在下班首送存根行.2 .为加量对现金的管理，除工作时间鲁要的小量备用金可放在出纳人员的抽息内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随*存放.3 .限收内的岸存现金当日核对清芝后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜.4 .库存现金的纸币和传币，应实行分类保管.出纳人员应对岸存票币分别按照纸币的票面金领和磐币的币而金疆，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管6 .保险柜的使用.三、有价证券管理在发出和兑付有价证券的过程中，出纳人员鲁要注*以下几个方面:1 .根据合法的凭据进行收付2

15、 .通知会计部门3 .注意到期日期4 .核对有价证券5 .2现金收入管理一、现金收入管理要求(一)现金收入的根本规定1 .现金收入必须合法合理2 .现金收入手埃必须产格3 .现金收入要坚持一第一清4 .现金收入要及时送存银行根据现金管理暂行条例规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户根行，当日送存确有困难的，由开户做行确定送存时间,.因此，各单位在收入现金后，都应及时送存根行，不准擅自从现I金收入中坐支现金.(二)现金收款凭据的审核(1)检查现金收款凭据的展写日期是否准确.(2)检交现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确.(3)如果收款凭据后附清单，应检杳清单的内容、金领是否与凭据相符.二、现金收入处理程序(一)日常业务的现金收入日常现金收入的流程【例2-1】北京东大股