XXXX年中央电大会计高级财务会计任务1-4.docx

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1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可识别净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元工程甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计26001000HOO要求：（D写出甲公司合并日会

2、计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。解：此题为非同一控制下的控股合并，应果用购置法。（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资960万贷：银行存款960万（2）甲公司合并日会并报表抵消分录：借：固定费产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿2006年7月31日合并工作底稿单位：万元贷：股本600万资本公积1400万(2) A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本600万.证本公积200万盈余公积400

3、万未分配利润800万贷：长期股权投资2000万借：费本公积1200万贷：盈余公积400万未分配利润800万甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30B,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为100o万元,巳摧销100万元，公允价值为800万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。4)购置日乙公司可识别净资产公允价值

4、为3500万元。要求：(1)确定的置方。(2)嘀定购置日。(3)计算确定合并本钱。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。5)编制甲公司在购置日的会计分录。(6)计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金楸。M：此题为同一控制下的控股合并，果用购置法。(1)确定购置方：甲公司(2)确定购置日：2008年6月30日(3)计算确定合并本钱：2100+800+80=2980万（4）计算固定资产、无形资产的处置损技：周定资产处置损益=21Oo-（2000-200）=300万无形资产处置损益=800（1000-100）=TOO万（5）编制甲公司在购置日的会计分录：借：固定资产清理1800万累计折旧200万.

5、贷：固定费产：2000万借：长期股权投资2980万.累计摊销100万贷：固定资产清理1800万.无形资产100O万银行存款80万.营业外收入.200万（6）计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金颊：=2980-350080%=180万A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100oOO股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的股权。嵌设A公司和B公司果用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元工程A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金

6、融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期,股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形费产600004000030000资产合计短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负信合计710000690000股本600000100000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润100OOO50000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述姿科编制A公司取得控股

7、权日的合并财务报表工作底稿。M：此题为同一控制下的控股合并，用权益结合法.(1)借：长期股权投资54万货：成本10万资本公积44万(2)借，股本40万资本公积4万盈余公积11万未分配利润5万.货：长期股权投费54万少数般东权益6万(3)借：费本公积16万货：盈余公积11万未分配利润5万(4) A公司取得控股权日的合并账务报表工作底稿：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元工程A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000

8、其他账款370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000!)54()000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000610000610000资产合i1.短期借380000310000690000690000长期借款620000400000负债合计710000股本70000040000011000040000700000资本公积5700004000061000040000（3）160000410000盈余公积90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分

9、配利润100OOO5000015000050000（3）50000150000）数股东权拉（2）6000060000所有者权益合计600000负债及所有者权总计7600007600002008年6月30日，A公司向B公司的.股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权.假定该项合并为非同一控制下的企业合并，叁与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关寿产、负债情况如下表所示。资产负债表（筒表2008年6月30EI单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款HOO1100存货160270长期股权

10、投森12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00费产总计49408150负倭和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收密本（股本）1500资本公积900盈余公枳未分配利润300660所有者权益合计I336016570要求：(I)辗制购置日的有关会计分录2)编制购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录M：此题为同一控制下的控股合并，用购置法。(1)购置日的会计分录：借：长期股权投资5250万贷：股本1500万资本公积3750万(2)购置方在编制股权取得日合并资产债表时的抵销分录:.借：存货HO万长期股权

11、投费100o万固定费产1500万无形资产600万实收费本1500万资本公积900万盈余公积300万未分配利润660万商誉651万贷：长期股权投资5250万少数股东权益1971万(3)计算确定合并本钱：2100+800+80=2980万(4)计算固定麦产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=21Oo-(2000-200)=300万无形资产处置损比=800(1000-100)=TOO万(5)编制甲公司在购置日的会计分录:信：固定资产清理1800万累计折旧200万贷：固定费产:2000万借：长期股权投资2980万累计摊销100万贷：固定资产清理1800万无形资产100o万银行存款80万营业外收入2

12、00万(6)计算购置日合并财务报我中应确认的商誉金领:=2980-350080%=180万1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33OOO万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40OoO万元(与可识别净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1） Q公司2007年度实现净利润4OOO万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利

13、润5OOo万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2） P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件本钱3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件本钱3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3） P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为I（K）万元，增值税为17万元，本钱为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资33000贷：银