XXXX中央电大审计学网上作业(含考核5)、财务报表分析参.docx

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1、中央电大审计学网上作业O1.任务-04任务参考答案(通用版)审计学01任务1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为工程负责人.在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程果用计算机信息系统控制，审计工程组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生普参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生参加审计工程组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计工程组成员相互攵核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在攵核过程中，审计工程组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门

2、进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师*务所专门指派未参与该项业务的经睑丰方的注册会计师实施了工程质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所(包括审计工程组)在业务质量控制方面存在的问M,并值要说明理由.答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德标准I)ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。(2)工程组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德标准

3、和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是工程组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，工程组存在自我评价威胁而影响独立性。(3)工程组内部受核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由工程组内经较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互受核。(4)在出具审计报告之前未处理好意见分岐。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，工程组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，工程负责人只有工程组内部、工程组以及工程负责人与工程质量控制复核人员之间的意见分岐解决后才能出具报告。(5)实施工程质量控制复核的时间不恰当。

4、工程质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对工程组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。2. 甲公司主要从中日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统(以下筒称系统)和手工控制相结合的方式进行.系统自20X6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，局部内容摘录如下：（1）在20X6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的

5、完成情况上下浮动甲公司所处行业2007年的平均销台增长率是12%。（2）甲公司财务总Jiii巳为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动项繁，除会计主管效劳期超过4年外，其余人员的平均效劳期少于2年.（3） 2007年度甲公司主要原料的价格与上年根本持平，供给商也没有大的交化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料本钱比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争剧烈。为稳固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%

6、.另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改进型号），市场表现良好，方案在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产.为了加快费金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度到达10%.要求：针对以上费料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能说明存在重大幡报风险.如果认为存在，清简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次.答：（1）存在重大错报风险。理由：该公司06年销售收入增长率为10$,与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20乐超出了同行业的平均水平。而且该公司的管理层年薪制采用的是07年销售目标

7、的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成町务报表重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。（2）存在重大错报风险。理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经跄有限，平均效劳期也少，存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的重大错报风险。（3）存大重大错报风险。理由：该公司D产品所消耗原材料本钱上升，可能导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。（4）存在重大错报风险。理由：由于市场竞争剧烈，公司为稳固市场占有率，采取了降价措施以保持市场份额，而且降价幅度较高。但是产品本钱固定，可能存在管理层为了销售利

8、润，而低估本钱的可能性。该风险属于认定层次的重大错报风险。审计学02任务1、资料2009年1月15日上午9时，审计人员对N1.公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际庠存情况如下：（1）现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。（2）尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；（3）尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元.盘点日（1月15日）的库存现金账面余须为1244.5元，2009年1月1日至蜜点日止收入3226.00元，支出3075

9、.82元。2008年12月31日库存现金账面余颊1981.32元。要求请编制N1.公司库存现金盘点表，并指出该单位在岸存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。人民币库存现金盘点表被审计汁仅N1.公司皎名R期审计项口名称步;MK在现金盘点收掰M人王学明2tm1HI.CidJii1.1112008412JJ3111发核人椅幡?tIf1.ISH家iJI弓我讪栈对记录I.I1.金盘点记录项H行次金就货币而糠张ft金.旅.AGu眦心信和理公余*I1244.50IOQ兀9900.00IU1.H人口玄收入2252.o50兀15750.00M1.-H入圮账支由3356.00IO元202tX).(XA立H我而唆

10、他你娘金UU2-33408.505元50250.00一在玄谷处令S2208.502兀40XOWCIMMA61200.00I元2020.00自GH实冷防现金75*63408.505fftIO5.00.*Hft.实存Z次I7002角102.00W.个楸我曰胤/仲由辿金91981.321ff1.151.50.仪表HHjUh跳全IO3431.82买盘合计2208.30H披改H个WQ1.通人双全I1.5746.00ff1.11明20091)J1511f1.发表H2“现会244(11134.322Sfi.人王学明效表U实存现金I5三71.b11IOW.32出纳人U许M:应实短Gt不I42-I30.00会计

11、t管*伟该单位在库存现金管理上存在的问题有：1、现金管理不合理。出纳人员对手续不完备的凭证都先付款，不符合现金管理方法。建议加强企业现金管理制度，加强对出纳人员的监督，以杜绝再出现类似的情况：2、现金帐处理务不及时。出纳人员没有及时登记现金收支明细帐。导致突查时，尚有多张已付的凭证尚未进行帐务处理。建议应催促财务人员实行日清日结的帐务习惯，及时将现金收支帐务登记清是。3、现金帐与实际盘点的金额不一致。出纳现金帐目混乱，现金余额与实际盘点不相等。为确保现金“帐实相符，应加强对出纳人员的管理，并对其所做帐务进行清查，以追查现金帐实不符的原因。若有违法行为，则需按规定追究责任。审计意见：白条抵现应予

12、以纠正，不予以报销。2、注册会计师张曾负责审计Y公司应收账款工程。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄巳超过2年。由于S公司是Y公司的投费方（S公司投费费本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元），张雷认为需要加倍关注。请问：张雷应实施睇些审计程序？解：张雷买施以下程序实施审计：1 .向S公司发出询证函。2 .查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。3 .评价丫公司偿付贷款的能力。分析：1 .“应收账款”工程核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万

13、元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠丫公司的款项是否为正常商业信用。如果S公司确实与丫公司具有货款往来关系，下一步需要对应收账款工程的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序（查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等）确认其存在性；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了S公司和丫公司之间的往来款项,属于正常的结算债权债务关系，也要注意丫公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。2 .张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付

14、贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。审计学03任务1.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余颊和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了局部实质性程序。（一）审计目标A.所记录的采购交易和事项巳发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均巳记录。C.与采购交易和事项有关的金领及其他数据巳恰当记录。D.采购交易和事项巳记录于恰当的账户。E.采购交易巳记录于正确的会计期间。（二）实质性程序1 .将采购明细账中记录的交

15、易同购货发票、验收单和其他证明文件比较.2 .参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3 .从购货发票追查至采购明细账。4 .从验收单遑交至采购明细账.5 .将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较.6 .检查购货发票、酸收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7 .追查存货的果购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述迸料分析并答复以下问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。答案:相关认定审计目标实质性程序发生所记录的呆购交易巳发生,且与被审计单位有关1 .将采购明细家中记录的交务同购货发鬟、验收单和其他证明文件比较2 .追查存贷的果购至存货永嫔#学记录.3 .检查购货发票,险收单、订货单和请购隼的合理性和真实性.完整性所有应当记录的采购交易和事项均巳记玳