会计毕业论文-现行经济环境下会计计量模式的探讨.docx

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1、储号：审定成果，重庆邮电高校毕业设计（论文）设计（论文）题目:现行经济环境下会计计量模式的探讨学院学生专班学指导答辩组名称X经济管理学院姓名，钱彦余业：会计学级：0320601号：06060131教师，夏兰负责人X熨兰填表时间：2010年6月篁庆邮电高校教务处制摘要臼从历史成本计量属性面临经济环境巨大变更而日益呈现出其局限性，会计界发展J多种不同的计fit属性，如现行成本、现行市价、可变现净值、将来现金流量现值、公允价值等，所以传统意义上的历史成本会计计量模式正在逐步地变迁为以历史成本计量为主的多重属性并用的混合计忌模式。在这些计量属性中最为引人注目的是公允价值，它被认为是金融工具最具相关性的

2、计量属性，对衍生工具则是惟一相关的计量属性，被越来越多国家的准则制订机构和国际会泞准则理事会越来越广泛地运用于其会计准则体系中，成为一种仅次于历史成本的道要计量属性。然而在多变的市场环境下，采纳模型计价和市场计价的公允价值并不能适应日趋困难的衍生金融工具，于是2008年由美国次货危机引发的金歌风暴将公允价值推到争议的风口浪尖。本文从会计计量基本概念入手，探讨了几种主要会计计量属性相关的概念及其它们之间的关系、公允价值的涵义及其三个级次。接若分析会计计量模式由以历史成本为主的计量模式向以公允价值等多种计量属性并存的模式变迂的缘由”会计目标的决策有用观和公计信息质量特征的相关性是变迁的主耍内在因素

3、，而衍生金源工具及长期资产等领域对传统会计计量模式的挑战是变迁的主要外在因素、然后阐述现代经济环境下会计计量模式的问题，对公允价值在全球金融中的影响进行了重点分析。最终,探讨了主要准则制定机构对公允价值计量的改进,会计界一些学者提出双全会计计增模式、多I1.t计量模式的构想。【关健词】会计计量计量屈性公允价值准则应用ABSTRACTThehistorica1.costmeasurementattributesresentsits1.imitationsincreasing1.ysince(heeconomicenvironmentfacedtremendouschanges.Accountin

4、gdeve1.opedmanydifferentkindsofneasurenena1.tributes,Suchascurrentcost,currentmarketprices,netrea1.izab1.eva1.ue,futurediscountedcashf1.ow,fairva1.ueandsoon,sothetraditiona1.senseofhistorica1.costmeasureInen1.mode1.isgradua1.1.ychangingwithhistorica1.costmeasurementofmu1.tip1.eattributeandmixedmeasu

5、rementmode1.Inthemeasurementoftheattributeofthemostconspicuousisfairva1.ue.Itwasthoughttobeihcmostre1.evantfinancia1.instrumentsof11wasurcmentattributes,wason1.yre1.atedmeasurementattributestorderivatives.Itiswide1.yusedinhesystemofaccountingstandardsbymoreandmorenationa1.standardformu1.atinginstitu

6、1.ionsandinternationa1.accountingstandardsboard,itbecomesakindOfimPOnamnasurementattributesafterthehistorica1.cost.Andthen,inthechangingmarketenvironment,usingITKX1.C1.andmarketva1.uationofthefairva1.ueoftheva1.uationcanno1.adapttoIhcincreasing1.ycomp1.exfinancia1.dcriva1.ives,then,AmericanSuPrCmCcr

7、isiscausedbythetnancia1.turmoi1.pushedtothefairva1.ueofthecontroversia1.two-decade-1.ong.histextfromthebasicconceptofaccountingmeasurement,discussessevera1.majoraccountingmeasurementattributesre1.atedconceptsandthere1.ationshipbetweenthem,thefairva1.ueofthemeaninganditsthreegrades.Thenana1.ysesthere

8、asonwhytheaccountingmeasurementn11)dc1.basedonhistorica1.costmeasurementno1.e1.changes(o(hefairva1.ueneasuremeniattributeofthecoexistence.Accountingobjectivesdecision-makingavai1.abi1.ityandtheaccountinginformationqua1.itycharacteristicsofcorre1.ationisinherentfactorofthechange,andfinancia1.derivati

9、vesand1.ong-termassetsoftraditiona1.accountingmeasurementmode1.istheexterna1.factorsmainofthechange.Thenc1.arifytheprob1.emofaccountingmeasurementmode1.inmoderneconomicenvironmentsmain1.yana1.ysestheinf1.uenceofthefairva1.ueinteg1.oba1.financia1.Fina1.1.y,discussestheimprovementofIairva1.ueIneasurei

10、nenibymaincriterionconstitutingorganization,somescho1.arsproposedoub1.eaccountingmeasurementmode1.,mu1.tip1.emeasurementmode1.【Keywordsaccountingmcasrcnwntmeasurementattributesfairva1.ueStandardapp1.ication前言-1-第一章会计计量模式-2-第一节会计计量及构成要素-2-其次节主要会计计出属性评价-2-第三节公允价值的涵义和级次-3-一、公允价值的涵义-3-二、公允价值的级次-4-第四节主要会

11、计计量属性之间的关系-4-笫五节本章小结-5-其次章会计计量模式的变迁-6-第节影响会计计任模式选择的会计理论因素-6-一、会计目标的不同导致计量模式选择的不同-6-二、会计信息质量要求的不同影响计量模式的选择-6-三、影响会计计量模式选择的外部环境因素-7-其次节现行经济环境对会计计量模式选择-7-一、历史成本计量模式的局限性-8-二、向多种计忌属性并存的计量模式变迁-8-第三节本章小结-9-第三章现行会计计量模式的问题分析-10-第一节现代经济环境下会计计量模式的问题-IO-一、现行国际会计准则理事会对于会计计量的堪本规范及其存在问题10-二、备受争议的公允价值计量-10-其次节公允价值会

12、计计量模式的分析-U-一、由雷曼兄弟破产看金酒工具公允价值计量的缺陷-11-二、对公允价值计量的反思-13-第三节本章小结-14第四章会计计量模式的努力方向和趋势-15-第一节加大对公允价值的应用探讨，改进金融工具的公允价值计S1.-15-一、改进非活跃市场条件下的金融工具计忌-15-二、改进金融工具的分类和计盘-15-三、改进金融资产减值处理-16-其次节会计计量模式发展趋势的相关理论-16-笫三节本章小结-17结论-18-致谢-19-参考文献-20-附录-21-一、英文原文-21-二、英文翻译-25会计计址是会计系统的核心职能。所谓“计量”,就是“依据特定的规则把数额安排给物体或事项”的活

13、动(葛家湖,林志军.1990)。1980年，美国2(XN)多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务逆境，面临破产，但建立在历史成本计量模式上的财务报表在这些金融机构陷入财务危机之前，却显示“良好”的经营业绩和“健康”的财务运行状况，这真实地暴露出历史成本计量模式的严峻缺陷。FASB(1984)在SFAC5中列举了现行实务中采纳的5种主要的计量屈性即历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和现值，给出定义。它还指出，现行会计实务是以历史成本计量为主的多重属性并用的混合计量模式.1990年9月,美国证券交易管理委员会主席理查彼C布雷登首次指出历史成本财务报告对于预防和化解金融风险的严峻不足，首次提

14、出应当以公允价值作为金融工具的计量属性，由此引发了公允价值会计的诞生。谢诗芬认为，公允价值是一种全新的更合型会计计量屈性，它并非特指某一种计量屈性，而可以表现为多种形式，如历史成本(历史收入)、现行市价、现行成本、短期应收应付项目的可实现净值和以公允价值为计量目的的将来现金流量的现值，其中市场价值或将来现金流量的现值可以作为公允价值的代表，而现值计量是公允价值难以采纳的根本缘由，这样会计计量中现值技术的应用探讨显得尤为迫切。所以从20世纪80年头中期起,西方实证和规范会计探讨者起先仔细探讨现值会计问题，并取得IR大突破。经过这些年的发展。据不完全统汁，无论是FASB还是IASC,涉及公允价值的

15、会计准则已超过90%.2(X)8年由美国次货危机引发的金融风暴中，市场价格为最佳估计的公允价值计量明显地动摇/,也至失去了牢靠的计出基础，引发不断的争议。基于这样的背景卜.，木文以会计计量模式变迁为动身点，探讨会计计量属性的选择，历史成本计量属性日益受到冲击，公允价值越来越受重视。通过金融危机的事例发觉公允价值计量现实运用的难点和关键点就在于对由此产生的会计信息的相关性和牢靠性的有效调和程度.对于今后，如何改进公允价值计址,如何选择适合的会计计量属性.因此，会计界仍接若探讨公计计址模式的将来发展趋势，使会计计量模式更好地适应经济发展的须要。第一章会计计量模式第一节会计计量及构成要素计量是确定计量客体之间相互关系的种方法，即用肯定的方法、规则、标准，用数字或符号表示被计星对象某些特定的规模、范闱和关系,其实质是将计量对象的信息用数量、符号等予以表示。会计计量是指在会计信息系统中运用某种手段、规则和尺度，对会计对象的内在数量关系加以衡量、计量和确认，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他相关经济信息，以便综合描述企业的财务状况及其变动状况.简洁地说，会计计员是指为了在资产负债表和收益表中确认和计列财务报表的要素而