私车公用的财税账务处理.docx

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1、账务处理私车公用的财税账务处理处理方法公司使用员工个人汽车可以通过与员工签订有偿租赁协议的方式，将公司与员工变为承租方与出租方的经济合同关系，但要注意这种租赁必须是有偿的。在这一框架下，合理划分费用属性，区别不同情况进行财税处理。私车公用报销油费怎样做会计分录私车公用,汽油费是不可以列入企业费用报销,税务部门是不允许你企业在税前扣除的,但你企业可以与私家车主签订一份租用协议,或将该车过户到你企业.这样汽车的相关费用就可以进入企业费用报销了.根据中华人民共和国企业所得税法：第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.1、企

2、业员工发生的加油过路费,一般是管理人员发生的费用计入的科目是管理费用-差旅费和管理费用一交通费；2、一般是销售人员发生的费用计入销售费用一差路费和销售费用一交通费.其会计分录如下：3、过路费借:销售费用（或管理费用）一一车辆费贷:库存现金4、加油费借:销售费用（或管理费用）一一燃油费贷:库存现金（或银行存款）财税处理1、政策依据企业可以在企业所得税计算应纳税所得额时扣除的项目，根据企业所得税法第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，都准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收

3、入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。2、费用划分(1)租赁费租赁费是公司按照独立交易原则支付给员工的合理费用，租赁费凭租赁费发票税前可以进行正常扣除。租赁费发票，车主应该去国税代开有形动产租赁发票。涉及到的税种主要有个人所得税、增值税(3%)、附加税，而且一次性开票的金额不超过3万元的，按照当前？可以暂免征收增值税。所以，如果租赁费金额较大，在开具发票时应考虑开票周期问题，有的放矢的选择按月、按季度、半年等时间进行开票处理。理论上，月租金不超过3万元免征增值税，但在实际工作中，是否可免增值税各个地区的

4、口径不尽相同。税改后国税代开个人发票，相应需要先在地税完成个人所得税的缴纳，营改增以前，对于代开发票个人所得税税务机关一般按照1%-5%不等的预征率进行与征收即可，但营改增以后，部分地区会要求直接要求严格按照税法规定，每次开具金额不超过4000元的，定额减除费用800元；每次开票金额在4000元以上的，定率减除20%的费用后按照20%的税率征收个人所得税。代开租赁发票所需要的资料主要是租车协议和出租方的身份证即可。(2)与车辆所有权有关的费用包括车船税、年检费、保险费等费用均属于与车辆所有权有关的固定费用，这些费用不论是否由承租方负担均不予税前扣除。(3)非与车辆所有权有关的费用除租赁费、车船

5、税、年检费、保险费等与车辆所有权有关的费用外，车辆使用过程中发生的合理的油费、修理费、过路费等费用，发生在租赁合同约定的有效租赁期间,与公司业务有实际关联的，凭合法有效发票、行程单等凭据可以进行税前扣除。风险防范在解决私车公用财税处理问题的同时，还应该关注管理风险问题，私车公用可能出现的风险主要是在使用过程中发生交通事故等意外情况，造成人员、财物损失而产生的赔偿等各类纠纷和经济损失。解决这一问题，我们认为应该重视租赁协议的签订，在签订协议过程中，对车辆使用的范围、时间甚至具体行程路线做出必要的约束，同时应该通过增加特殊事项条款等方式，尽量规避用车过程中产生的赔偿等责任发生。另外，凡是涉及租赁的

6、车辆，均应该关注其交强险、商业险中的第三者责任险等重要险种的购买、额度等事项，以降低风险。一、汽车相关费用在讨论私车公用的相关税收处理之前，首先让我们来了解一下与汽车相关的成本，费用，主要包括在以下几个方面：(1)汽车购置费用汽车的购置费用，主要包括汽车购买费用，车辆购置税等归属于财产本身的费用，法律上习惯上称取得所有权支出，税收习惯称资本支出，例如企业所得税相关资产处理中对固定资产的税收处理有明确的规定购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费，以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。(2)汽车各项规费汽车的

7、各项规费，主要是指养路费，以及车船使用税，还包括营运车辆要支出的线路费等相关费用。(3)汽车维修费汽车维修费，实际工作中应该包括两项维保费和维修费。其中维保费是按年收取的对汽车进行日常保养，以及提供会员制下各项救助费用，汽车维修费包括汽车正常维修费，按照金额的大小(占主要因素)，企业所得税将其分为固定资产修理费以及固定资产改良支出，其摊销时间有所不同。(4)汽车运行费用汽车运行费用，指汽车正常行驶过程中耗用的油费，以及相关的费用包括过路过桥费，汽车停车费、洗车费。(5)汽车保险费由于汽车运输充满危险性，涉及的经济利益支出较大，一般国家会强制性要求汽车购买相应的保险，包括交强险及商业保险等。二、

8、私车公用的5大节约点对于私车公用有什么好处企业一般有自己的小九九，就连政府机关都在进行公车改革，其经济成本的节约性是众所周知的，这也就是私车公用普及的原始冲动点。比较起来私车公用，成本节约主要在以下几方面：1 .节约司机的工资成本。假设司机每月一千元的工资，再加上相关的人头费(包括社保、公积金以及福利费)占工资约50%,每年光司机的成本就达到18,000.00元，私车公用就能节约一笔司机的开支。2 .节约汽车的运行成本汽车私有化了，结束了过去汽车1/3时间是工作占用，1/3时间是领导的私人占用，1/3是司机个人占用，首先缩小了运行时间，自然也就节约了运营成本，汽车私有化之后，车主对车更加爱惜，

9、其维修成本也是车主本身的，也就自然降低了。3 .特定条件下节约广告成本现在商品的同质化越来越普遍,如何凸现其产品的差异性，广告成为越来越流行的成本，作为媒体的一部分，车身广告也是值得考虑的，目前股份制银行、保险公司、金融公司、房地产公司等经常采用支付给私车主一定车贴的方式，要求其私车印刷广告词语，其自然比商业的广告公司节约。4 .特定条件下工资费用化，降低个人所得税。由于目前个人所得税管理还处于发展阶段彳艮多个人合理支出并没有计算在扣除项目上，如汽车折旧支出，通过采用费用报销方式下给予车贴，一定程度上加大了扣除金额，从整体上来看节约了经营成本。5 .特定条件下将费用化的成本转成运输费用，抵扣增

10、值税进项税。特定条件下，将私车挂靠运输公司，公司向运输公司支付使用费，取得运输费用发票用于抵扣，从而将内部的汽车费用，变成了可以抵扣的成本费用。三、私车公用的4种主要形式既然成本节约，就涉及实际操作的问题，目前实务中私车公用的形式包括以下四种主要形式：(1)以现金发放或费用报销方式企业经营中无法提供公务交通，员工利用其私车为公司服务，公司现金或者报销方式支付个人负担其公务相关的费用形式。实际操作过程中，一般会有一套规范的管理制度(私车公用管理制度或办法)，采用限额的方式，发放或报销一定的车贴，不同岗位，不同级次可能对应不同的标准，一般会参照公务车改革的具体思路进行，有级差。(2)广告支出的对价

11、形式公司员工利用其私车为公司提供车身广告形式等,企业作为对价的一种形式，给于一定的车贴或者允许报销一定的私车运营费用作为补偿。尽管其从经济的角度有一定的合理性，但实务操作中，经常会出现老总的汽车车身广告价值高于员工汽车的广告价值，而一般的理解应该为车身广告应该与车相联系，另外对于车身广告价值很难从有一个公信的价值，无法衡量其价值是否真实合理。(3)签订租赁协议，支付租金私车挂靠汽车租赁公司或直接租赁给公司，企业按期支付相关租金。此种其实质就是经营性租赁回来的公车，形式上的私车公用，其租金应该是相对固定的，由于上述存在着双重征税的问题，即汽车出租方，需要缴纳流转税和所得税，这种操作模式从经济上讲

12、，如果自己企业员工的车辆，体现不出成本的节约型，如果日常中遇到这样的现象一般会有税收的瑕疵，可能会存在虚开票的行为。这样的租赁在经济社会中一般是连车带人一起租，作为企业租赁汽车使用其最主要的成本节约在于将运输业务发包，从而减少管理成本。(4)汽车挂靠，提供运输服务私车挂靠运输公司，运输公司与企业签订运输服务，企业支付运输费用。这种情况同前面的分析是一致的，其区别在于汽车租赁和汽车运输在于确定收入的方式是不一样的，汽车运输公司是按工作量进行收入计量的基本方法。正如分析的一样的第(3)、(4)种方式是正常经济贸易，相关的税务处理已经很明确，本文研究的重点要分析的是前两种模式，其主要特点有车贴的享受

13、者为公司员工，与其工作的岗位，职务有着一定的联系，其级差的存在客观上也是一种职工福利的体现。四、私车公用税务处理的3个难点私车公用由于其属于企业内部的一种服务关系，其本身出发点是对费用的一种补偿，其主要涉及的税种主要集中在所得税上面即企业所得税，个人所得税。私车公用由于其特殊性，税收处理主要存在以下三个难点：(1)公私费用难以划分既然是私车公用，就有一个费用划分的问题，如何准确的划分哪部分费用是个人的，那部分费用应该由企业承担，以及什么是汽车固定成本，什么是运营成本，现阶段无论是企业自身还是各监管部门，都还难给出一个准确而且简单易行的办法。这对企业所得税，个人所得税均有实质的影响。(2)票据的

14、真实合法性问题真实合法性的问题，已经讨论很久，在这个问题上与现实的税务实践还是有非常大的冲突，对企业而言是很大的税收风险。真实合法本身是指业务本身真实，票据取得合法，但是税务实践却是采用以票管税的做法，强调公司列支费用必须取得开具抬头为企业的办法，虽然比较机械，但是执行起来很方便，征管成本最小。但是实务操作中作为汽车运营成本的养路费，汽车保险是否应该由企业部分承担，现实的问题如果员工驾驶汽车在执行公务中受到伤害发生事故，是私人行为还是公司行为，还有涉及到赔偿问题，这样会涉及到风险，企业是否可以承担其汽车责任险等，均与税务实践有所差距。(3)对价支出在税收是否合理广告性支出的对价补偿税收是否合理，其从企业经济的角度存在着经营成本最小化的基础之上是达到了效果，如果简单就其员工收到的补偿要求交流转税也缺乏必要的依据，对企业如果从票据真实合法性的角度又难以深究，税收如何引导值得我们研究。综上所述，私车公用问题在财税处理方面有许多方法和技巧可以利用，同时，也有可能给企业带来诸多风险，应该在这一过程中做好提前规划，从车辆选择、协议签订等各环节做好合理安排。