《会计原理》经典辅导课件.docx

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1、借：其他应收费-果期员贷：银行存款（库存现金）回单报账时：借：管理费用（行政人员出差）销售费用（采购人员出差）贷：其他应收款采购员（总额）利润形成的核算I、主要钱济业务内容：利润的形成：营业利润，利洞总颔，净利润利润的分配：提取盈余公积，向投资者分配利润2、利润形成的计算：D营业利涧=营业收入一营业本钱一营业税金及附加一管一箱一财+投资收益士公允价值变动物益一资产减值损失其中，转业税金及附加：消的税，营业税及增值税三税的城隹税教方由附加城建税=三税合计X居教育费附加=三税合计X3%所以，首业税及附加=消费税+营业税+城建税+教fi费附加2）利利总额=营业利制+营业外收入一甘业外支出3）净利润二

2、利润总额一所得税费用其中，所知税费用=应纳税所得税X适用税率一减免税额一抵免税额其中，应纳税所得额=会利润总额土税收调整数3、利制形成的主要账务处理：1）结转损益类账户的账务处理将本月发生各项收入结转到“本年利润”借；主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收入贷；本年利润将本月发生各项本钱费用转入“本年利润”借：本年利润贷；主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加管理费用用财务费用营业外支出2）所得税费用的账务处理：计算所得税时：（H：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税二.借贷记帐法：主要有三种类型，收付记帐法、增减记帐法和借贷记帐法1 .借贷记帐法的来源和含义，早起源于十三世纪意大利佛罗伦萨

3、的银行帐苒借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系.收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）后逐渐演变为记帐的符号,成为两个对应的记帐部位和方向.2 .借贷记帐法的规则：a.以“借,、”贷为记帐符号Ib.凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的充少，损失（资金运用）的增加，记入借方Ic.凡资产（资金运用）的俄少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，

4、记入贷方,d.有借必有贷、借贷必相等：e.记帐方向，倩在左、贷在右；f.各科目借、贷发生额和余额.其合计各自相平衡.如图，借方-资产的增加二.负债的减少三.利益（收入）的就少四.损失（支出）的增加贷方一二资产的凌少二.负债的增加三.利益（收）的增加四.损失（支出）的减少资金运用资金来源第四节储蓄存款活期储菩存款根本规定：.活期存折储蓄存款由银行给储户记名存折，人民币一元起存、外币相当于一元美金起存、多存不限，随时凭折存取款，可以办理挂失、冻结、可办理异地托收.B-存折可以凭密码通存通兑，如凭印章不能通存通兑，只能在本所办理存取款，当天存入的款项只能在本所取款不能通兑。C.平时办理取款时不支付利

5、息，待结清策户时计算利息.1 .开户时：根据储户填写的存款凭条输入I姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、由储户输入密码物出：姓名、金强、币种、支取方式、存折印刷号、帐号、开户日期打印：存款凭条和活期存折会计分录I借：“现金或其他“科目贷：“活期借蓄存款.科目付衰外一活期存折1.OO2 .徒存时：根据储户填写的存款凭条剧卡输入，活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、存款金额、币种输出：打印存款凭条和活期存折三T72R:借I“现金或其他“科目贷：“活期储售存款科目3 .取款时：根据储户填写的取款凭条刷卡输入，活期帐号、存折印刷号、手工输入存折余额、取款金项、币种支取方式：由储户入密码输出I打

6、印取款凭条和活期存折会计分录：借：“活期储存款科目贷，“现金或其他“科目4 .结清策户；根据储户填写的取款凭条6.利息计算支取金额小于5万按活期利率计息未通知已通知按通知日取歙与通知金颊相等通知金额天数通知利率（一天或七天）超通知金额通知金额天数通知利率（一天或七天）+超横金项天数活期利率缺乏通知金项（支取金额-缺乏金0天数通知利率（一天或七天）+缺乏金天数活期利率已通知在通知日前取款与通知金额相等（取款金旗天数活期利率）-（通知金虢一天或七天活期利率）超通知金额缺乏通知金额已通知在通知日后取a与通知金额相等（取款金额天数活期利率）-（通知金额一天或七天活期利率）或取款金项天数通知利率（一天或

7、七天）-（通知金额一天或七天活期利率）超通知金额缺乏通知金额四.整存整取定期借根本规定a.人民币定期储存款五十元起存，其他各币种由各行自行规定，多存不限，一次存入、约定期限，由银行开出存单，到期凭存单一次支取本金和利息.人民币存期分三个月、六个月、一年、二年、三年、五年、六档.外币存期一个月、二个月、三个月、六个月、一年、二年六档.外币业务又分现快和现汇户，外币业务支取时元以下金领可折成人民币支付.b.定期储蓄未到期，可凭本人证件办理提前支取或局部提前支取.c.定期储蓄均可办理约定自动转存.1.开户，根据储户填写的存款凭条输入：姓名、金额、币种、现妙或现汇、存期、地址、起息日、存单印刷号第四联

8、：留底由委托行保管备查收妥注销时代“寄往联行的托收单证痔作付方传票第五联：附加联作“寄往联行的托收单证登记Ir收入传票2.处理流程4 .卖出会计分录借：“现金或其他“科目贷I“国阵券卖出.科目某期买出户）收I发出某期国库券户注：卖出户余额必须小于或等于买入余额5 .结平国库券买卖户会计分录借，“国库券卖出.科目（某期卖出户）借：“国库券买入.科目（某期买入户）贷，“国库券发行“科目（某期发行户）6 .下划：会计分录借：“内部往来,科目贷I“国库券应付息.科目（某期上划户）贷：“国库券上划科目（某期上划户）7 .兑付会计分录借，“国库券发行“科目（某期发行户）借:“国库券溜1付息,科目（某期发行

9、户）贷I“现金或其他,科目8结转损益会计分录借：“国库券应付息“科目贷：“国库券覆付计息”科目贷：内部往来科目同商业承兑汇票一并寄往付款单位开户行付款行，付款行收到三、四、五联及商业承兑汇票确认付款人存款帐户有足够款项支付，第三联作借方凭证（汇票作附件）第四联收款通知随报单寄往收款行，如电划第四联为发报依据，第五联交给付款人,并登记“收到委托收款凭证登常,会计分录借，“XXX存款科目付款人户贷：”国内联行往来科目转帐后在“收到委托收款凭证登记簿注明销帐日期收欺行，收款开户行收到第四联收款通知和联行贷放报单与第二联核对相符后办理转帐会计分录借：“国内联行往来科目贷I“Xm,科目收款人户同时第记“

10、发出委托收:凭证登记簿（二）银行承兑汇票1 .根本规定D承兑银行对银行承兑汇票负有到期保证支付的责任.2）承兑银行应按票面金须向承兑申请人收款1%（但不少于10元的承兑手续费.3）承兑申请人应于银行承兑汇票到期酋将票款额足额交存其开户银行，承兑银行到期日凭票将款项付给收款人，被背书人和贴现银行.4）汇票到期日承兑申请人未能足蟆交存票款时，承兑银行除凭票向收款人被背书人或贴现银行无条件支付责任外，对申承人执行扣It并对尚未扣回的承兑金额按万分之五计罚款.银行承兑汇票可由收款人筌发，也可以由付款人签发，无论由谁筌发均应填写一式四联“银行承兑汇票.第一联兑付银行支付票款时作转帐借方传票.第二联收款人

11、开户行银行向承兑银行收取票款时，作“国内联行存放科目借方附件.第三联收款人开户银行收取票款时SB报单寄回承兑银行，承兑银行作借方传票附件.第四联由签发人存查.承兑申请人同时填制根行承兑协议书，一式三联及银行承兑汇票和合同书送交银行.1 .承兑银行接到汇票和有关凭证，由侑贷部门按有关规定审查同意后与申请人签署悔议之后，二联协议书连同三联汇票交给会计部门，会计部门将第二、三联银行承兑（一）根本规定1 .在银行或其他金机构开立帐户的单位和个人经济户的商品交易和水电费、邮电费、电话费等劳务款项以及到期字据款项或其他应收款项，均可以使用委托收款方结算形式.2 .使用这种结算方式，银行只凭客户提供的足以证

12、明收款的依据，只要委托收款金虢与收据金额相符，银行即可办理.3 .委托收款在同城、异地都可以使用，不受金额起点限制.款项划回分邮寄划回和电报划回两种,由收款人选择使用.4 .委托收款通知付款人付款的期限为三天，由银行发出通知的次日算起，付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满次日（例假日退顺）.上午开始营业时，将款项主动从付款人帐户内付出，按照收款人指定的划款方式划给收款人开户银行.如在付款期满前，付款人通知银行提前付款或需多付款时，银行应照其要求办理划款.5 .付款人在付款日期内如对该笔委托收款有异议时，可以出具全部或局部拒绝付款理由书予以拒付，银行不承当审查拒绝付款

13、理由，并把有关凭证和所附单证寄退给收歙行转收款人.6 .付款人在付款期内未提出异议，期清日又无足够资金支付款项，银行通知付款人将有关单证两日内退回银行，并将有关单证和所附单证寄退给收款行转收款人.如不按此办理，每天按委托收款金项百分之五，但不低于五元的罚款.（二）委托收款结算的处理程序（二）异地托收承付结算的核算流程1 .收:人开户行1）收款人办理托收时采取邮划的应填制一式五联邮划托收承付凭证第一联回单、第二联贷方凭证第三联借方凭证、第四联收款通知、第五联付款通知采用电划的应填制一式五联电划托收承付凭证，第一联回单、第二联贷方凭证第三联借方凭证、第四联发电依据、第五联收款通知.收款银行审核无误

14、后，第一联交收款委托、第二联留有专夹保管，并登记发出托收结第凭证登记傅，将邮划或电划第三、四、五联加盖带有联行行号的结算专用章，一并交付款人开户行.2）付款人开户行付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、五联托收凭证后，审核无误后.在凭证上填注收到日期和承付期，并及时通知付款人，从发出通知的次日算起例假日顺延）验单为三天，验货为十天，从运输部门的付款人发出提货通知的次日算起.根据第三、四联IHB“定期代收结算凭证登记博，第五联及交易凭证一并交给付款人.全额付款；会计分录：借：“XXX存款科目付款人户贷；“国内联行往来“科目转帐后，登记“定期代收结算凭证登记簿属于邮划的，格第四联随

15、同联行部划贷方报单寄交收款人开户行.属于电划的，则应根据第四联电划凭证报单，凭此向收款人开户行拍发电报.提前支付：会计分录和核算方法同上，只在凭证和登记簿备注栏注明“提前承付,字样.多承付，会计分录和核算方法同上，郎付款人填制“多承付理由付并在凭证和登记簿备注栏注明“多承付,字样.途期付款，付款人在承付期满日开户行营业终了，帐户无款支付.付款人开户行医在托收凭证和登记薄备注栏分别注明“逾期付款”，并注第登记簿”，另登记“到期未收登记簿，并填制“托收承付结算到期未收通知书,，将第一、二联通知寄收款人开户.等到付款人帐户存款可以一次或分次扣款时，将款项和赔偿金一并划给付款银行，并销记“到期未收登记簿.赔偿金的计算方法是；赔偿金金额=逾期付款金献X