记账实操-连锁店的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-连锁店的账务处理会计做账的基本流程大体可以分为七个步骤1.给原始凭证分类-2、编制会计凭证一3、登录会计账簿一4、记账凭证汇总一5、登录总账T6、对账结账T7、编制会计报表F面就详细说明一下:1.给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检杳是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符3）是否有

2、开发票单位的签章4）是否有相关人员的签名我们开发票的时候也要注意这些,金额前要加人民币符号封住如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账白条子指的是什么呢就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，

3、你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警,会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的会计拿来这些原始凭证后,按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就

4、知道怎么做了必需要知道的，会计做账7个步骤2、编制记账凭证根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票我们拿到一张1OOO元的借条，我们根据它做记账凭证先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错3、登录会计账簿凭证审核无误后，就应该登录账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登录到对应的账簿上,你看这是现金吧,就登录到现金账上账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对,银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每

5、个月结一次就行了记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本,不知道现在有没有了记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单4、记账凭证汇总就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上要是不相等说明你做错了你看这凭证，怎么做都

6、是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢不过现在都电算化了，点几下键子就完事了你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用5、登录总账根据试算平衡的记账凭证汇总表，登录总账。登录总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登录的如果业务量小，一个月汇总一次，登录一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明

7、细账的关系它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度,都说会计有经验，也指的是这个,就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪不对劲6、对账结账记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正

8、确的，登录完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账7、编制会计报表记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。连锁店常见业务的账务处理分录实例：1 .总部向连锁店配送商品借：内部往来-XX连锁店贷：库存商品连锁店收到商品：借：库存商品贷：内部往来-总部2 .连锁店销售商品借：库存现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品3 .连锁店支付员工工资

9、借：销售费用/管理费用-工资贷：应付职工薪酬实际发放：借：应付职工薪酬贷：银行存款4 .连锁店支付水电费借：销售费用/管理费用-水电费贷：银行存款5 .连锁店支付租金借：销售费用/管理费用-租金贷：银行存款6 .总部收取连锁店管理费总部：借：银行存款贷：其他业务收入连锁店：借：管理费用贷：银行存款例如：1 .总部向某连锁店配送商品,成本价5000元。总部：借：内部往来-XX连锁店5000贷：库存商品5000连锁店：借：库存商品5000贷：内部往来-总部50002 .连锁店销售商品，收入8000元，增值税1040元，款项存入银行。借：银行存款9040贷：主营业务收入8000应交税费-应交增值税（

10、销项税额）1040同时结转成本5000元。借：主营业务成本5000贷：库存商品50003 .连锁店本月员工工资6000元。借：销售费用工资6000贷：应付职工薪酬6000实际发放工资：借：应付职工薪酬6000贷：银行存款60004 .连锁店支付本月水电费800元。借：销售费用-水电费800贷：银行存款8005 .连锁店支付本月租金3000元。借：销售费用-租金3000贷：银行存款30006 .总部收取连锁店本月管理费1000元，款项已到账。总部：借：银行存款100o贷：其他业务收入100o连锁店：借：管理费用1000贷：银行存款100O直营连锁是指由总部直接投资、服从总部绝对控制的分店、分公司

11、、区域总部等构成的经营体系；在直营连锁体系中，总部对各门店的人、财、物及商流、物流、信息流等方面实施统一管理。连锁经营企业的会计核算由于连锁经营企业的经营方式不同,会计核算的方法也不相同。目前，依照经营规模和经营范围的大小，可以分为统一核算和独立核算两种方式。直营连锁形式下的连锁经营企业通常采用统一核算方式。总部（含集团公司或总公司）实行独立的、统一的会计核算，分店（含子公司、分公司）不单独进行会计核算,经营中发生的各项经营费用，均向总部报账核销，分店的所有账目必须并入总部或地区总部账目，同时分店应根据管理的需要设置必要的辅助账簿,并定期与总部或地区总部对账，分店所有的资产、负债和损益，都归总

12、部或地区总部统一核算。这里我们举个例子：某食品销售连锁企业在同城有4家连锁分店，是一般纳税人。2023年1月，4家分店销售情况，甲店实现含税销售收入56.50万元；乙店实现含税销售收入79.1万元;丙店实现含税销售收入101.7万元；丁店实现含税销售收入113万元；由总店计算、申报、缴纳增值税。销售额二含税销售额/（1+增值税率）=（56.5万+79.1万+101.7万+113万）/1.13=310万,会计分录是：借：银行存款350.3万元贷：应交税费一应交增值税（销项税额）40.3万元主营业务收入310万元借：应交税费一应交增值税（已交税金）40.3万元贷：银行存款40.3万元以直营为主要经

13、营方式的大型连锁商超，不论其开设了多少家分店,从法律主体性质角度来看，它们都属于同一个独立法人,可以统筹所有店铺的所得税和增值税,盈亏互抵之后可以降低连锁商超的整体税务负担。按照增值税条例规定，直营连锁企业经税务机关会同财政部门审批同意，即可由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税。同一地区和城市的直营连锁企业，实行总部分店“管理模式。总部对分店的商品配送，作为内部移库处理，统一核算，统一申报缴纳增值税。跨地区经营的直营连锁企业，可在非总部所在地区或城市设置地区总部，实行总部一地区总部一分店的管理模式。总部对地区总部的商品配送，作为销售处理，由总部统一核算，统一向总部所在地主管税务机关申

14、报、缴纳增值税。对于直营连锁经营企业所得税的缴纳，对省内跨区域设立的直营门店，由总部统一缴纳企业所得税。对于跨省区域连锁经营企业，考虑到地区财政利益分配问题，连锁经营企业所得税（其他中央和地方共享税种也是如此）纳税地点直接影响到地方财政收入,企业所得税实行统一计算,分级管理，就地预缴，；口怠清算，财政调库”的办法。再来看一下，加盟连锁店的涉税处理连锁商超企业将品牌等授权外部合作者并提供统一管理。入驻加盟店，享受加盟店的品牌福利、进货渠道以及各种售后服务保障成了更多人创业的选择。但是也不可避免的是面临做账交税问题，那么加盟店税务方面怎么解决呢？加盟店形式特许连锁和自愿连锁，特许连锁包含以商业特许

15、经营方式组建的连锁经营体系，它是指由拥有技术和管理经验的总部，指导传授连锁店各项经营的技术经验，并收取一定比例的权利金及指导费,此种契约关系即为特许连锁。自愿连锁是指在某一龙头企业的统率下，一些中小零售企业通过自愿加盟的方式组成的经营联合体，自愿加盟体系中，商品所有权是属于自愿连锁的店主所有，而系统运作技术及商店品牌的专有信息则归总部持有。加盟店方式下的连锁经营企业通常采用独立核算方式。独立核算方式是指总部和分店都是独立核算的会计主体,独立设置会计机构分别进行核算，并各自独立编制会计报表的核算方法。特许连锁和自愿连锁方式下，由于总部不给分店投资,所以各分店不需要上缴利润，只需要向总部支付一定的特许权使用费,所以采用独立核算方式匕匕较合适。加盟店是种特许经营权，该计入无形资产。借：无形资产一特许权使用费；贷：库存现金/银行存款。对自愿连锁和特许连锁企业，向加盟商收取特许经营权使用费,属于转让商标使用权的行为，应缴纳增值税。收入确认时间（详见财税2013年106号文件）:纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。对于加盟店企业所得税的缴纳,其加盟费应属于特许权使用费收入的一种，在特许权使用费收入的确认时间上，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，请注意应是一次性确认收入，而不是逐年确认收入，采用“合同约定