记账实操-五金进出口贸易公司的账务处理.docx

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1、记账实操-五金进出口贸易公司的账务处理账务处理1 .进口采购五金产品借：库存商品-进口五金（包含商品进价、关税等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存物应付账款2 .支付进口运费和保险费借：库存商品-进口五金贷：银行存款3 .销售出口五金产品借：应收账款-外汇账款贷：主营业务收入-出口销售收入4 .结转出口销售成本借：主营业务成本5 .收到出口货款借：银行存款-外汇账户贷：应收账款-外汇账款6 .外汇结汇借：银行存款-人民币账户财务费用-汇兑损益（可能在借方或贷方）贷：银行存款-外汇账户7 .出口退税（1）计算应退税额借：其他应收款-出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（2）不予

2、退税部分计入成本借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）8 .发生国内采购用于出口的五金产品借：库存商品国内采购五金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款9 .支付国内运输费用借：销售费用贷：银行存款例如：五金进出口贸易公司进口一批五金产品，进价100,000美元,汇率6.5,关税10%,增值税税率13%。进口时：借：库存商品-进口五金715,000(100,0006.51.1)应交税费-应交增值税(进项税额)92,950(715,00013%)贷：银行存款807,950公司将该批产品出口，售价120QOO美元,汇率6.6o出口销售：借：应收账款-外汇账款792

3、,000(120,0006.6)贷：主营业务收入出口销售收入792,000结转成本：借：主营业务成本715,000贷：库存商品-进口五金715,000收到出口货款：借：银行存款-外汇账户792,000贷：应收账款-外汇账款792,000外5匚结汇，汇率6.7:借：银行存款-人民币账户792,000财务费用-汇兑损益12,000贷：银行存款-外汇账户804,000假设出口退税率为11%,应退税额二715,0001.1.%=78,650元借：其他应收款-出口退税78,650贷：应交税费-应交增值税（出口退税）78,650不予退税部分=92,950-78,650=14,300元借：主营业务成本14,300贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）14,300