记账实操-股东对外投资取得收益款的账务处理.docx

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1、账务处理记账实操-股东对外投资取得收益款的账务处理1.取得时：（1）初始投资成本小于所占被投资单位可辨认净资产公允价值份额：借：长期股权投资一投资成本（被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：银行存款等（初始投资成本）营业外收入（差额）（2）初始投资成本大于所占被投资单位可辨认净资产公允价值份额：借：长期股权投资一投资成本（初始投资成本）贷：银行存款等2、被投资单位实现净利润时：借：长期股权投资一损益调整（被投资方实现净利X持股比例）贷：投资收益3、被投资单位发生亏损时：先减记长期股权投资的账面价值；再冲长期权益的账面价值；最后确认预计负债计入当期投资损失。借：投资收益贷：长期股权投资T员益调

2、整/长期应收款等/预计负债(如涉及按顺序)4、被投资单位亏损后，以后期间实现盈利的：先冲减原已确认的预计负债；再恢复长期权益的账面价值；最后恢复长期股权投资账面价值。借：预计负债/长期应收款/长期股权投资-损益调整(如涉及按顺序)贷：投资收益5、宣告分派利润或现金股利时：(1)宣告时：借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整(2)发放时：借：银行存款贷：应收股利6、被投资单位其他综合收益变动：借：长期股权投资一其他综合收益贷：其他综合收益7、被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配外所有者权益的其他变动：借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积8、处置时：借：银行存款等长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一投资成本长期股权投资T员益调整（可借可贷）长期股权投资一其他综合收益（可借可贷）长期股权投资一其他权益变动（可借可贷）投资收益（可借可贷）借：其他综合收益资本公积一其他资本公积贷：投资收益