记账实操-预收账款的会计处理.docx

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1、账务处理记账实操-预收账款的会计处理2203预收账款一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括:预收的购货款、工龌等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入应收账款科目贷方。二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。三、预收账款的主要账务处理。（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款等科目，贷记本科目。（二）销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷记主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。四、本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期未如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。2211应付职工薪酬一、本科目核算小企业

2、根据有关规定应付给职工的各种薪酬。小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也通过本科目核算。二、本科目应按照“职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、“工会经费”、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理。（一）月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：1 .生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用”等科目，贷记本科目。2 .应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记在建工程、研发支出等科目，贷记本科目。3 .菅理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿

3、，借记管理费用科目，贷记本科目。4 .销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记本科目。（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理:1 .向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记库存现金、银行儒T、其他应收款、应交税费-应交个人所得税”等科目。2 .支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记银行存款等科目。3 .按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金,借记本科目，贷记银行存款科目。4 .以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记本科目，贷记主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。5 .支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金、银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。