新会计准则下施工企业的账务处理.docx

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1、新会计准则下施工企业的账务处理实行新收入准则废止了原有的建造合同准则。施工企业核算的科目发生了一些变化，核算分录也有所改变。新会计准则下施工企业主要账务处理如下：1、购买材料的账务处理：借：原材料等应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差贷：应付账款/银行存款2、项目发生实际成本的账务处理:借：合同履约成本应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额(发票收到时转入应交税费科目)贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等3、收到预收款的账务处理：(1)开不征税发票的账务处理借：银行存款应交

2、税费-预交增值税（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）（2）开有税率发票的账务处理借：银行存款贷：合同负债应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）4、主营业务成本确认的账务处理：借：主营业务成本5、主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额）的账务处理：借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入6、业主确认工程量（含质保金）的账务处理：借：应收账款合同资产-质保金合同负债-工程款-预收工程款（本次冲减预收工程款金额）应交税费-待转销项税额（会计收入确认早于增值税纳税义务发生时点）应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）应收账款-工程款-进度结算（本次冲减预收工程款金额）7、期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理：（1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下：借：合同资产-工程款（2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下：借：合同结算-工程款期末结转贷：合同负债-工程款8、质保期满一合同资产转入应收账款，并开具发票的账务处理：借：应收账款贷：合同资产-质保金应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）