《Loading... -- 稻壳阅读器(7).docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《Loading... -- 稻壳阅读器(7).docx(3页珍藏版)》请在优知文库上搜索。
1、账务处理记账实操-营业外支出、所得税费用的会计处理5711营业外支出一、本科目核算小企业发生的各项营业外支出。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。二、本科目应按照支出项目进行明细核算。三、营业外支出的主要账务处理。(一)小企业确认存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,借记本科目、生产性生物资产累计折旧、累计摊销”等科目,贷记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢、待处理非
2、流动资产损溢、固定资产清理、生产性生物资产”、“无形资产”等科目。(二)根据小企业会计准则规定确认实际发生的坏账损失、长期债券投资损失,应当按照可收回的金额,借记银行存款等科目,按照应收账款、预付账款、其他应收款、长期债券投资的账面余额,贷记应收账款、预付账款、”其他应收款、长期债券投资”等科目,按照其差额,借记本科目。(三)根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失,按照可收回的金额,借记银行存款”等科目,按照长期股权投资的账面余额,贷记长期股权投资科目,按照其差额,借记本科目。(四)支付的税收滞纳金、罚金、罚款,借记本科目,贷记银行存款”等科目。(五)确认被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出,借记本科目,贷记银行存款”等科目。四、月末,可将本科目余额转入本年润科目,结转后本科目应无余额。5801所得税费用一、本科目核算小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。小企业根据企业所得税法规定补交的所得税,也通过本科目核算。小企业按照规定实行企业所得税先征后返的,实际收到返还的企业所得税,在营业外收入科目核算,不在本科目核算。二、所得税费用的主要账务处理。年度终了,小企业按照企业所得税法规定计算确定的当期应纳税税额,借记本科目,贷记应交税费-应交企业所得税科目。三、年度终了,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。