财税实操-契税操作指引.docx
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1、财税做账会计实操文库财税实操-契税操作指引一、契税渊源中华人民共和国契税暂行条例(国务院令第224号)第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为:(一)国有土地使用权出让;(二)土地使用权转让,包括出售、赠与和交换;(三)房屋买卖;(四)房屋赠与;(五)房屋交换。前款第二项土地使用权转让,不包括农村集体土地承包经营权的转移。第三条契税税率为3%-5%契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案。第四条契税的计税依
2、据:(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格;(二)土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;(三)土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的,或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定。二、契税操作指引(一)免税项目1、财税2018号:(1)企业改制(2)事业单位改制(3)公司合并(4)公司分立(5)企业破产(6)资产划转(7)债权转股权(8)划拨用地出让或作价出资(9)公司股权(股份)转让(10)本通知自2018年
3、1月1日起至2020年12月31日执行2、财税201282号:(1)对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税(2)个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或个体工商户将其名下的房屋、地权属转回原经营者个人名下,免征契税;(3)合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下,免征契税。3、财税2008142号:自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转,可比照财税2003184号第七条规定不征收契税;4、国税函2008
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