bn-whvqt高级财务会计形成性考核册答案8.docx
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1、货而资金300300应收账款UOO1100存优160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49108150计负债和全部者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本(股本)1500资本公积900砂金公积300未安排利润660全部者权益合计33606670要求:(1)编制购买H的有关会计分录:(2)编制购买方在编制股权取得口合并资产负做表时的抵销分录。解:(1)编制A公司在购买日的会计分录借:长期股权投资52500OOO贷:股本15000000资本公积37500000(2)编制购买方编
2、制股权取Rll合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉.假定B公E除己确认资产外.不存在其他须要确认的资产及负微R公司计算合并中应确认的合并崎普;合并商誉=企业合并成本一合并中取得俄物买方可分辨净资产公允价值份额=5250-6570X70%=5250-1599=651(万元)的编制的抵的分录:借:存货I100000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6OOOOOO实收资本15000000未安排利润45(XX)记录合并业务后,A公司合资产负债/如下表所示.A公司资产负债改2008年6月30日金卿单位:元负债和全部不权益项目佥额现金3IlKXK)短期借款380000交易性
3、金融货产130000长期借款620000应收账款24(XXX)负债合计KXXXMX)其他流淌资产370000长期股权投资810000股本7(KXK)0固定资产5400资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未安排和润145000全部者权益合计1460000资产合计2460000份债和全都不权益会计24600资产项Fl在编制合弁财务报衣时,应将A公司对B公司的长期股权投费与B公司全部者权益中A公山享行的份额抵销少数股东在B公11全那杵权益中享育的份额作为少数股东权益.抵消分录如下:4)(XX)40()00UO(XK)50(XK)54()(XX)借:股本资本公枳盈余公枳未安和利润
4、货:长期股权投资少数股东权益60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底稿2008年6月30日的位:元HA公司B公司(账面佥额)合计数抵销分录合并数借方贷方现金31(XX)O25OO560000560000交易性金融资产130000I2(XKX)25(HJOo250000应收账款2400180(X)O420000420000其他流淌资产37(XXX)26000063(XXX)630000长期股权投资81(XX)O16009700005400004300固定资产54(MKX)30()OooK4(XXX)MX)Uo无形优产600004(X)00100(KM)100OOo资产
5、合计24600(X)Bl(XKX)37700003230000班期借款380000310000690000690000长期借款6200004(XXXM)102(KXX)102(XXK)负Wf合计100OOOo710000I7I(XXX)17I0CKM)股本7(KXXM)400000H(XKXX)4(XKMX)700()W)资木公积42604(XXX)46600040000426000煞余公积1X9U(X)II(KXX)29900011(XMX)】8WX)O未安排利润14500050000I95(XK)50000145000少数股东权益60000600()0全部者权益合计I46OO6000002
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