高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理.docx

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1、高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理账务处理高新技术企业财务特点L使用无形资产、创造无形资产较多，需要很好理解研发支出的研发阶段与开发阶段。费用化支出与资本化支出要搞清楚，不然企业所得税扣除会有麻烦。2、研发费用与创建无形资产都有加计扣除与加计折旧。3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。认定高新企业有哪些好处国家高新技术企业是目前我国企业界最有技术含量一个品牌，那企业获得国家高新企业称号后，概括来讲有四个方面好处：(-)财务价值L企业所得税减免10%,高新技术企业税率为15%,非高新技术企业为25%;2.企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的按照实际发生

2、额的75%在税前加计扣除,形成无形资产的按照无形资产成本的175%在税前摊销；(二)资本价值1 .高新技术企业是政府各级部门、行业组织给予企业优惠政策和资金扶持的必要条件；2 .有利于吸引风险投资机构和金融机构的介入，推动企业进入产业化扩张；3 .高新技术企业是企业在资本市场上融资上市的必要条件。（三）市场价值L有利于企业开拓国内外市场，证明企业的技术水平至少达到国内或国际先进水平；2 .拥有对产业和行业有影响、带动作用的关键技术、关键创新产品；3 .具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力、前沿技术领域竞争力；4 .作为投标所需要的必要条件。（四）品牌价值L表明企业有较好的潜在经济效益、有望

3、形成新兴产业的高新技术成果转化项目；2 .表明企业是国家重点支持的高成长性企业;3 .表明企业有较高的创新水平和较强的市场竞争力；4 .表明企业负责人具备较强的创新意识、较高的市场开拓能力和经营管理水平。账务处理常规会计分录L实收资本的核算借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本-各股东2、购买电脑及办公家具借：固定资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款3、购入软件专利权借：无形资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款4、付房租费/水电费借：管理费用-房租费（可分摊）借：管理费用-水电费（可分摊）借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款5、购买办公易耗品借：管理

4、费用-办公费贷：银行存款6、开推广账户（如百度、360、抖音）借：销售费用-广告费/宣传费借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款7、工资、社保、公积金相关分录计提职工工资借：研发支出-A产品-工资（技术部）借：销售费用-工资（销售部）借：管理费用-工资（其他部门）贷：应付职工薪酬-工资计提社保公积金借：研发支出-社保及公积金借：销售费用-社保及公积金借：管理费用-社保及公积金贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）发放工资借：应付职工薪酬-工资（应发）贷：其他应收款-社保及公积金（个人）贷：应交税费-个人所得税贷：银行存款（实发）缴纳社保借：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）借：其他应收

5、款-社保及公积金（个人）贷：银行存款缴纳个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款8、计提折旧借：管理费用-折旧费用贷：累计折旧9、完成产品开发研发期费用化支出借：管理费用贷：研发费用-费用化支出开发阶段资本化支出借：无形资产一XX产品贷：研发成本资本化支出重点：收入会计分录10、销售软件借：银行存款贷：主营业务收入-软件贷：应交税费-应交增值税-销项税额11、代工开发（技术服务费）借：银行存款贷：主营业务收入-技术服务费贷：应交税费-应交增值税-销项税额12、收到后期技术维护费借：银行存款贷：主营业务收入-技术维护费贷：应交税费-应交增值税-销项税额13、收到咨询策划费借：银行存款贷：主营业务

6、收入-咨询策划费贷：应交税费-应交增值税-销项税额14、转让软件著作权借：银行存款贷：无形资产贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：营业外收入-资产处置收益15、租用域名转租贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额16、销售即征即退，先征后退，先征后返政策优惠计提时：借：其他应收款贷：营业外收入政府补助实际收到时：贷：其他应收款增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额X3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

7、当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额X13%成本类及结转会计分录17、租用域名借：主营业务成本（自用：也有计销售费用的都可以）借：其他业务成本（转租他人）借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款18、结转各种成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：研发支出-工资贷：研发支出-社保及公积金贷：累计摊销19、月底结转增值税借：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费应交增值税（进项税额）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款20、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/管理费用/销售费用/财务费用借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润