“十二五”时期深化财政体制和税收制度改革的思考.docx

《“十二五”时期深化财政体制和税收制度改革的思考.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《“十二五”时期深化财政体制和税收制度改革的思考.docx（12页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、“十二五时期深化财政体制和税收一度改革的思索从2011年起先，我国将进入国民经济和社会发展第十二个五年规划时期.这五年，&我国实现全面建设小康社会推体目标的美镀时期，是推动发展方式转变和经济结构调整的关谟时期，也是构建有利于科学发展的体制机制的关St时期“财政税收作为国民收入安排和社会公共资源充混的Jfi要工具，对于促进经济社会科学发展具有非常正要的作用，以科学发展视为指9,深化财政体制和校收制度改革，关系列全面建设小康社会雄伟目标的明酒实现，一、1994年以来财政体制和税收制度改革成效显著依据党的十Pq届三中全会关于建立社会主义市场经济体制的总体部署，1994年我国实脩了财政体制改革和税收制

2、度改革，建立了以分税制为主要内容的政府间财政体制和以流转税、所得税为主体的新税制,分税制财政体制改革，是新中国成立以来在政府间财政关系方面进行的一次涉及范阳最广、调整力度最强、影响最为深远的JR大制度创新，也是朗希构建社会主义市场经济条件下科学的财政运行机制迈出的重要一步。税收制度改革，基本实现了从支配经济体制卜传统税制向市场经济体制卜新税制的转变，使我国税制更加招于统一、荷明.公允、公正.（一）理顺了中心与地方财力安排关系,调动了“两个主动性”实行中心与地方的分税制财政体制，解决了原财政包干体制下中心与地方之间财政安排“一百一制”等问题,理顺了中心与地方财政安排关系,既增加了中心财政统筹充沮

3、资源、加强宏观调控的实力，也调动了地方发展经济、增加财政收入的主动性.1994年至2009年.中心财政收入从2907亿元增加到35916亿元.增长11.3fft,年均增长18.2%地方财政收入从2312亿元增加到32602亿元，增长13倍,年均增长19.3%.（二）税收号集收入的功能明显增加，提高了“两个比重”1994年至2009年，全国财政收入从5219亿元增加到68518亿元，增长12倍，年均增长18.7%：其中，全国税收收人从5127亿元增加到59522亿元,刷长10.6倍,年均增K17.8全国财政收入占国内生产总值的比杀从10.8%提高到20.1%中心财政收入占全国财政收入的比虫从改革

4、前1993年的22%提高到2009年的52.如。国家财力显著增加，中心宏观调控实力明显提高,为政南横行职能、改善民生和促进经济社会彷遍发展供应了军绑的财力保障。（三）财政收入和支出结构不断调整，推动了“三个优化”是优化了税制结构。1991年以来，具有调整收入安揖功能的企业所得税和个人所得税占税收收入的比虫不断提高，以流转税和所褥税为主体的税制结构已经形成。2009年，我国共有19个晚种，全年税收收入59522亿元，占全国财政收入的86.9%,其中，流转税、所得税和财产税收入分别占全国税收收入的58.8%和27.7%：中心税收、地方税收分别占全国税收收入的56居和43.9%.二是优化了财力安排关

5、系.建立了以划分税收收入和实行转格支付为主体的政府间财政安排制度.中心从地方集中了较多财力,再通过转格支付增加对中西部地区的财力补助,发挥了均衡地区间政府财力的作用.三跄优化了财政支出结构.建立健全了公共财政体系,国家财政用于改善民生和发屣社会事业的支出大幅度增加.“十一五”时期国家财政用于教化、医疗卫生、社会保障和就业、保隔性住房、文化等与人民群众生活亲密相关的支出,将超过9.8万亿元，比“十五”时期增加6万亿元左右，增长1.6倍。（四）财税宏观调控作用明晶增加，促进了“三个稳定”国家依据不同时期的经济社会发展要求,刚好调整财政税收政策.健全税种和税制要素设混，主动支持和促进经济结构调整、统

6、笫城乡发展和区域协圜发展，财税的宏观调控作用明显增加。一是促进了社会和谐检定。教化、科技、文化、卫生等社会产业快速发展，用族城乡的社会保障体系逐步建立，“社会平安网”逐步形成。：是促进了地区间经济社会的协调发展.中心通过增加转移支付,持续加大民生投入,促进域本公共眼务的均等化.1994年至2009年，中心时地方的税收返还和转移支付从2389亿元增加到28561亿元，年均增K18%.三是促进了经济的持续稳定增长.特殊是在应对1998年亚洲金融危机和2008年国际金融危机的过程中,通过实施以扩大政府投资、增加国债发行和结构性政税为主要内容的主动财政政策，为经济的网升向好和持续IS定增长发挥了重要作

7、用.（五）财税管理日趋规范，增加了“三个观念”是增加了公共财政观念.1998年中心提出了“逐步建立公共财政范本框架”的要求，体现了党在新的历史时期执政理念的转变和政府公共服务职能的加强。公共财政将改善民生作为重点，越来越多的一般百姓得到了实思，受到广阔人民群众的诚心搠护.二是增加了预算观念.政府欣算体系不断完善,初步建立了由政府公共财政欣舞、政府性基金预算、国有资本经营预驾和社会保险基金预律构成的复合型政府预算体系.建立了部门预算制度.实现“一个部门一本预算”.建立了国库集中收付制度和政府选的制度稳步推动政府会计制度改革.坚持先有预尊后有支出的原则,严格依据预算管理支出，预究执行的现莅性明显提

8、高。三是埴加了财税法制观念，1991年颁布的预算法，为政府规苞预算管理供应了法律保琳。不断完善税收制度，完成了企业所得税法、个人所汨税法等正要税收法律的立法工作，1999年全国人大常委会通过了关于加演中心预算审查监督的确定，2006年颁布了监督法,规范和加演了各级人大常委会的预算南次监情工作，2010年将惚改预算法和制定增做税法、军船税法列入了全国人大常委会年度立法支配。二、财政体制和税收制度运行中存在的突出问题实践证明，1994年以来实施的分税制财政体制改革利税收制度改革取得了巨大成就.同时，我们也要看到,我国的经济和社会环境发生了巨大变更，现行的财政体制和税收制度与科学发展观的要求、与经济

9、和社会发展的须要、与人民忖众的期里，都存在一些不相适应的问遨，主要表现在两大方面:一是政府性收入管理不够规范。财政收入是政的参加国民收入安排的重要工具，其基本职能是寿尔国家建设资金，调整企业和居民收入安排，科学的财政收入管理应当是:收入规模比较适当，不能太大,也不能太小；收入结构比较合理，以税收收入为主，作税收入为辅：收入功能比较健全，既能鲂为政府履行职员解集必要的资金，又能好通过调整企业和居民收入安排.促进经济社会协调发展：收入法制比较完善,依法征收.依法管理,将政府性收入全部纳入欣算管理.并接受人大的审查和赛杼.目前的政忖性收入管理状况与上述收入科学管理的要求还存在较大差距.二是财政支出管

10、理不鲂科学.财政支出的基本职旎是对筹集的财政收入进行安排和运用.为政府履行职贲供应财力保障.财政支出的基本原则足取之于民、用之于民为维护国家平安服务，为改善民生服务，为促进经济社会协调发展服务.科学的财政支出管理应当是：责任明确,结构合理，安排有序，保砥重点，运用规范，注意绩效,依法执行，依法监督.目前的财政支出管理状况与上述支出科学管理的要求也存在较大差距。现行财政体制和税收制侬运行中存在的问超主要表现在：（一）财政收入规模总体偏大目前，社会上对我国的财政收入规模有两种不同的看法。政府部门认为，与国际比较，财政收入规模还比较小,占国内生产总值的比重还比较低，仍存在较大的上升空何；企业、居民和

11、部分专家学者认为，多年来财政收入连续以高于经济发展的速度大幅度增长，规模已经很大,挤压了居民收入增长的空间,不利于国民收入安排结构调整,K当适当缩减.对财政收入规模之所以存在两种不同行法.主要缘由是我国的财政收入统计口径与国外的统计口径存在很大差异.我国对财政收入的统计,目前只限于列入公共财政按竟的财政收入,主要来臼税收：而国际上很多国家是采纳国际货币基金组织确定的统计口径，将税收收入、政府非税收入、社会保险收入、政府性法佥和收费、政府及所M单位的财产收入、出传商品和服务收入、罚款收入、自燃转移收入等，都计算在财政收入之内，由于我国财政收入统计口径较小，造成在财政收入之外，还存在大m的Ii府性

12、非税收入.据有关部门刈兑，2009年纳入公共财政预算的财政收入为68518亿元，占国内生产总值的比武仅为20.这与经济发达国家财政收入占其国内生产总侑4OE左右的比重相比，当然差距很大。但假如依据国际货币基金组织确定的财政收入口径，把税收收入和政府性非税收入都计算在财政收入之内，2009年我国财政收入规模约为10.24万亿元,占国内生产总值比重为30.1%.其中,税收收入5.95万亿元非税收入4.29万亿元.在政府非税收入中.纳入公共财政预算的非税收入8997亿元，政府性基金收入18335亿元，中心国有资本羟营预尊:收入989亿元，社会保险基金收入M583亿元.假如再将国有企业分红收入和政府所

13、原教化机构、医疗机构及其他机何的眼务性收快收入全都计算在内，这一比重将达到35%以上，不仅高于-股发展中国家，与发达国家相比也不算低，财政收入统计口径不明确，总体规模儡大，既不利于国家对国民收入安排结构调整作出宏观决策，也不利于职工和居民收入的合理增长。（二）财政收入结构不够合理一是税收收入占财政收入的比重逐步下降.从19%年到2009年，在我国公共财政收入中,税收收入所占比柬由98.3%下降到86.泌.15年降低了11.4个百分点：而非税收入在不断增加。据初步统计，包括土地出让等收入在内，2009年全国地方的政府性北税收入达到36855亿元，相当于地方税收收入的1.4倍，在一些基层政府，非税

14、收入甚至超过税收收入的数倍之多.政府性非税收入规模过大,既不利于规范财政收入的征管秩序，也不利于财政资金的合理运用.二是在税收收入中，增值税、消世税、营业税等所占比柬偏裔，所得税和财产税所占比流偏低,2009年，全国流转税收入占税收收入比JR为58.8%,比经合组织国家2007年的平均水平高出28.8个百分点；而所得税、财产税收入仅占税收收入的27.7%,比经合组织国家的平均水平低14.3个百分点,依据税收的基本阻理，流行税主要体现普遍负也原则，其基本功能是普集资金:而所得税和财产税的基本功能侧屯于调整收入安排.在改革开放初期.由于我国居民的收入和财产很少.税收的蠲整收入功能很弱.目前.居民之

15、间的收入差距已经很大，亟编加些税收调整,但所得税和财产税所占比秉偏低的格局仍未从根本上扭转,有些税种的功能定位不够清她,政策导向不够明确,比如，对于汽车产品的税收，既征收增值税、消疑税，又征收车辆购附税和车船税，这不仅存在更复征税问题，也与当前国家激励汽车消决的政境导向不样。在一些须要税收发挥调控功能、促iS发展方式转变和经济结构调整的领域，如限制高能耗产业、限制高污染产品、抑制高消费行为、调整高收入安排等，在税种设置上还不够完善.总的看，我困现行的税制结构，号集财政收入的功能比较强，调整收入安排、促进发展方式转变和经济结构调整的功能比较弱.（三）政府间的我任界定不助清楚科学的财政支出管理必需

16、以科学界定政府支出责任为前提.在社会主义市场经济条件下，明确界定政府说任和市场贡任的范围,是政府正确权行职责和改善社会公共服务的祐础.在这方面，我国始终缺乏制吱上的规定.一是政府的支出范围界定不清,在社会主义市场羟济条件下,哪些支出应当由政府负说，哪些支出应当由社会担当，跳乏规范的制度规定，存在很大的随意性.有些应当由政忖支出的义芬教化、基础科研、公共卫生、基本医疗、社会保障、文化事业等珞费，还远远没有到位，在某些领域共至将支出而任推向了市场，淡化了社会5业的公益性；而有些应当由企业或民间投资的企业技术改造、扩大生产规模、交通运输、城市基础设施建设等，却由政府干脆投资，使财政抠当了沉重的支出责任.从总的趋势看，政府的支出范困越来越大，支出货任越来越艰。政府财政支出既管经济、又管社会，既管发展、又管稳定，既管调控、又管投资.既管服务、又管建设.尽管每年政府财政收入都在大幅度增长,未纳入预算的非税收入也在成倍增加，但各级财政仍旧入不敷出，累计举借了规模巨大的