2024年最新建筑业增值税进项税率抵扣.docx

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1、2024年最新建筑业增值税进项税率抵扣2024-06-1417:16一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出，应依据分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分.1.1 分包商为小规模纳税人.进项税抵扣税率为3%1.2 分包商为一锻纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%1.2.3 清包工1）清包工（分包方实行简易计才兑），进项抵扣税率为3%。（2）清包工（分包方实行一般计梭），进项抵扣税率为10%2工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商供应的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%,但也有

2、一些特别状况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%.属于初次生产农产品的原木和原竹.，取得的发票可能会是农产品收购发票或销存发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%,2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%.购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%：但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%.在商贸企业购买的适用税率是16%：但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料

3、以及自产砂、土、石料连续生产质、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%.3机械运用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%.购买机械设备取得的增值税专用发票，可以次性抵扣,但购买时要留意限制综合成本，选择综合成本较低的供应商。3.2 租赁机榻3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%,3%：租赁设备，一般状况卜适用税率为16%：但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物供应的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，运用征收率为3%.,3.2.2 租赁机械（租集设备+操作人员），进项抵扣税率为10%4临时设施费临时设it费，进项抵扣税率为16%.

4、工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。5水费水费，进项抵扣税率为10%、3%,从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进财税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税.电费，进项抵扣税率为16%.电网公司干脆开具的电费增值税专用发票可以抵扣：租京房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税.7勘察勘探费用勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%.勘察勘探服务支出可以抵扣进项税“8工程设计费工程设计费用，进项抵扣税率为6%.设计费支出可以抵扣进项税。9检验试验费检殴试检费，进项抵扣税

5、率为6%.专业检测机构对样本进行检验和试胎。10电话费电话费，进项抵扣税率为10%、6%.电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%：员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票,无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。11邮递费邮递费，进项抵扣税率为6%.快递费可以抵扣进项税，建议采纳月结方式结算，较易取得增值税专用发票.12报刊杂志报刊杂志，进项抵扣税率为10%.图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是寓意索要增值税专用发票。13汽油费、柴油费汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%.汽车、机械运用的燃料费

6、用，是施工过程中不行缺少的成本支出，这些支出的进期税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，须要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。14供气供热费用供气供焦费用，进项抵扣税率为10%.般状况下，可以从供热企业贫到税率为10%的增值税专用发票：供热企业向居民免征增值税,不能抵扣。15广告直扬费用广告宣扬费用，进项抵扣税率为6%,公司支付的广告费、宣扬费等可以抵扣进项税。16中介机构服务费中介机构服务费，进项抵扣税率为6%聘请专业的询问、审计等中介机构的询问费用都可以抵扣进项，留意要选择般纳税人。17会议费会议费，进项抵扣税率为6%.公司召

7、开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，假如分项列示服务，单独开具餐费的发票,餐贽的进项税不能抵扣。18培训费培训费，进项抵扣税率为6%.公司的培训支出，变向培训单位索要增值税专用发票。19办公用品办公用品，进项抵扣税率为16%企业的办公用品支出，也是成本费用中比较常常发生的，假如是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票.20劳动爱护费用劳动爱护费，进项抵扣税率为16%.公司依据劳动法和国家有关劳动平安规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、项防和歼灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，平安用品等用

8、品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区分,栈如是福利费就不得抵扣.21物业费物业费，进项抵扣税率为6%.物业费可以索耍增值税专用发票抵扣，但必需是公司实际发生的。22绿化费绿化费，进项抵扣税率为16%、10%.为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%;假如是租用绿植的，适用税率为16%。23房屋建筑帮房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%.取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2024年5月1日之后取得的，适用率为10%,公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%,其次年抵扣40%：在2024年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率1租货不动产,要区分对方不动产取得的时

9、间，在2024年5月1日之后取得的,适用税率为10%；在2024年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率.24利息支出及贷款费用利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%,贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、询问费和楝问费都不允许抵扣。25银行手续仍保行手续费，进项抵扣税率为6%办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。26保险犯1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%.应取得税率6%（j股纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特别工种职工支付的人身保险费外，智不行抵扣。2、车辆保险和不动产保除进项抵扣税率为6%、3%

10、.应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。27修理费修理费，进项抵扣税率为16%、10%.修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%：而对于不动产的修理费税率是10%.二、营改增”各行业税率及征收率一览表1校率税率（4种）t16%：10%；6%：0%.1、税率16%: 1）供应加工、修理、修配劳务 2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）（3）供应有形动产租赁服务2、税率10%, 1）自来水、暧气、冷气、热气、煤气、石油液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品 2）根食、食用植物油3）国务院规定的其他货物4）饲料、

11、化肥、农药、农机、农膜、农业产品5）转让土地运用权、销售不动产、供应不动产租赁、供应建筑股务、供应交通运输服务、供应邮政服务、供应基础电信服务。3、税率6%金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁眼务除外）：供应生活服务：销售无形资产：研发和技术服务：信息技术服务：文化创意服务：物流协助服务：鉴证询问服务：广播影视服务：商务协助服务：其他现代服务：文化体育服务；教化医疗服务：旅游消遣服务；餐饮住宿服务：居民日常服务；其他生活服务。4、零税率国际运输服务：航天运输服务；向境外单位供应的完全在境外消费的相关服务；财政局和国家税务总局规定的其他服务：纳桎人出口货物（国务院另有规定的除外）。2征收率征收

12、率（2种）；3%；5%O1、税率3%增值税征收率统一为3%财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%：小规模纳税人蟠值税征收率为3%；2、税率5% 1）销售不动产：1）般纳税人销售其2024年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，依据5%的征收率计鸵应纳税额。2）小规模纳税人销隹其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），依据5%的征收率计鸵应纳额。3）房地产开发企业中的般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的依据5%的征收率计税。4）房地产开发企业中的小规模纳彳克人，销售自行开发的房地产项目，依据5%的征收率计算应纳税额。S）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）,依据5%的征收率计算应纳桎额。 2）不动产经营租赁服务:1）一般纳税人出租其2024年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，依据5%的征收率计算:应纳税额。2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房,，应依据5%的征收率计兑应纳税额。3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应依据5%的征收率计算应纳税额。4）个人出租住房，应依据5%的征收率减按1.5%计算应纳桎额. 3）中外合作开采的原油、自然气（说明：本文依据圾新财桎政策整理修改，如有不当之处敬请指货指正！）