IPO审计报告.docx

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1、中国注阳会计师、奥产怦估师、税务师中国注册会计师行业领军（后备）人才天津注册会计师协会案务理事天津市注册会计师协会技术标准委员会委南开高校mpacc中心外瞪老师审计、会计等专业实分领短十年以上工作长期向职务所、企业、高校、的会、政府在核心期刊发表探探讨文多篇.并合作出中瑞岳年会计帅事务所天津分所燃主任会中国注阳会计师、费产评估师、税务师才天津市汪明会计师的会培训委员会、期刊中国会计学会成本分会理事在审计及专业培训领域具有十年以上实务多次向行业协会、离校、国家会计学院以方面的培训课程。在核心学术期刊发表探探讨文多SS,并与员用历。机构等机附和部门供应培训谭程.版企业会计准则方面专著。计师首批中国

2、注册会让他行业领军（后备A说辕委员会委员工作用历。及各类企事业单位供应会计、审计和管理其他探讨者合作企业会计准则方面的专著及公允价仅估值方面的译著。2本资料涉及的准则规定以正式文件为准，涉及的事实以公开披露的为准。本资料涉及的政府机构、证券市场监爸考、证券交号所、公司等内容,并不表明演讲者所在机构对这些单位的评价或便向。本资料涉及的详细事例仅作为示例之目的，对这匡内容的任何引用或运用，其风险由引用者或运用者自行担当，与演讲者及其所在的机构无关。3了解ipo申报财务报表审计的总体要求和特殊性。驾驭ipo客户承接中的特殊考虑宰项。深化对风险导向审计的相识，驾驭风险&别与应对的思维分析过程.了解迸一

3、步审计程序中选取测试项目的方法,驾驭如何在控制测试和细曲环节测试中运用审计抽样技术。驾驭ipo过程中注册会计师须要出具的各种报告.了解在出具审计报告以外专项报告中的留意事项。4ipo审计的总体要求与特殊性Ipo审计客户承接时的特殊考虑2风险导向审计：风险评估、应对与样本确定ipo审计中会计师需出具的报告5篌四；上市公司ip。审计业务第一章创业板ip。公开发行概述(-推出创亚板的簿由1 .资本市场的建立，创业板逐步上市我们现在的状况是：1.深市主板、沪市主板：2.中小企业板：3.创业板：4.代办股份辑让系统创亚板的历程证监会早在99年就提出要建立多层次费本市场体系：1999年3月中国证监会第一次

4、明确提出.、可以考虑在沪深证券交易所内设立科技企业板块2004年1月国务院关于推动资本市场改革开放和稳定发展的若干看法逐步推动创业板市场建设.为创业板的开通交定了基此。2008年12月国务院国九条困确毙出依褶资本市场的状况推出创业板。2009年3月首次公开发行股票并在创业板上市管埋方法正式颁布。2009年5月创亚板上市管理方法正式实施。2009年？月2?日正式受理申报,创业板的推出在我国资本市场里以有里程碑的意义。2 .创业板市场创业板市场基本立足点：培育新兴产业,支持新及济、现代服务、现代签源、文化产业与商亚槎式创新的企业，加快转变经济发展方式，推动产业培构优化升以，in快建设国家创新体系。

5、对支持社会主义新农村建设.支持区域特色和优势企亚，支持蜕筹城乡发展,支持生态文明建设，支持创业、创新机制的完善,让全社会的创新成果不断涌现，创业活动蓬勃发展.让创业者这一生产力充分繇放。创业板的推出，将解决一些小企业尤其是高科技企业融资雉的问题,为小企业的热飞供应所需的资金支持。融资仅仅是创亚板的一个作用。事实上,创业板最大的价值在于.对于整个中小企业综合素养的提升。我们国冢中小企业数量浩大，但是胜利军与“成活率”5比较低。造成这一局面的根本缘由在于，中小企业曾理不苦，缺乏自主创新实力。这也是我国中小企业的固有缺陷创业板的主动意义更在于它对先迸管理阅历的传播0一方面，要通过创业板，扶持一些优秀

6、的中小企业.使他们脱枝而出.发挥创业板对高科技产业的巨大推动作用。另一方面,要严格监管.将相关先进的管理理念注入中小企业的灵魂,加快我国中小企业的成长步伐。()推出创亚板的怠义推出创业板得到了冈唾投资者的再跺。不同板块的奥本市场埃够分担不同程度风附I)降低上市门悔.就为这些企亚的发展供应了机会。创业板能够缓解投资过利，满意不同投资者保好.创业开通能够促进实体经济发展,拉动民间资本投资。I.创新型企业的定位：具有核心技术学问产权，应具有持绫的创新实力：-具有行业带动性和自主的品牌.具有较强的盈利实力和较高的舌理水平,具有创新发展的战略和文化。创业板要突出显明的创新特色,这包括两方面的内涵，一是所

7、困务的对e是创新型企业.二是创业板要特殊留怠理念创新。创新不仅仅指技术创新,也可能是工艺创新、照苏创新、管理创新、模式创新.或者是多种创新元素的照桀.创业板要箱成为结构调整的推手、新兴产业的摇篮、自主创新的平台。“自主创新、结构调整、新兴产业、绿色产业”将成为创业板最显明的标识。创业板与中小板应有明显的区分，不能以为中小板矩西上不了就谈转为创业板，怎么推淅这种自主创新实力？这里边从内部和外部的两方面来推断。首先，对影响企业自主创新实力的外部因素进行分析影响企业自主创新实力的外部因素主要有行亚状况与发展趋势、竞争、仿照与替代、国家法规政策导向等。就行业状况与发展趋外因素而言，须要依据社会及济的发

8、展方向和需求状况推断该行业的将来发展前景、行业技术水平及技术特点、行业特有的经艺模式、行业竞争格局和市场化程度、影响行亚发展的有利和不利因素，并高度关注企业在产业伍中的位置及受上下游产业发展的影响。在此基咄上推断该行业内可转出现的创新点和创新前景。就竞争、仿照与替代因索而言，要考虑到行业内的竞争者和行业外的涓在竞争者在参加行业竞争中可能实行的仿照以至于再次创新的可能，由此推断该项创新的持续性和检定性。就国冢法规政策导向因素而言，须要考察国家对于创新行业的支持和激励政策以及对于创新成果的爱护措施，由此推断该项创新的合法性和独占性。其次.对影响企业自主创新实力的内部因素进行分析。就企业内部的创新过

9、程而言.企业创新的近程可分为六个阶段,即发觉机会、提出构想、探讨开发、记生产、批是生产、吾销出售，在这一创新过程中，创新实力可以分解为以创新决策为核心的创新投入实力、创新研发实力、创箱生产实力、创新营精实力和创新管理实力，其中对大部分实力是可以定Bl分析的。对公司投资价佰推断有康大影响的还须要对投资者做出特殊提示。2.成惯性企业的定位尽管没有自主创新的技术、没有自主的学问产权,但是有很好的行业成长性.这也是我们创业板的上市公司的类型。那么，我们先来看看哭于成长型企业的界定。企业成长理论中：企亚成长是不断挖掘未利用资源的过程.而大企业不过是不断挖掘未利用资源的结果。企业成长也是企业具有不断挖握未

10、利用资源并实现持续增长的性能。通笈这两句话，我们己经知道7什么是“企业成长和企业成长性”。成长型企业：在较长的时期内（如3年以上），旦有持续挖更未利用资源实力，不同程度地呈现整体扩张态势,将来发屈预期良好的企亚。成长性要如何定位？一般说来,会表现在以下几个方面：-Sf业收入的成长性：盈利实力的成长性；-市场份额的成长性：创业板形成“带动效应1）以创业板带动中小企业与科技创新金密支持体系建设建设和完善中小企业金融支持体系应留总以下几点：-是留意整合各项金敬资源和要素；二是留意创新,能针对中小企业、科技创新的特点供应有别于其它企业的金融用务手段：三是留意发挥资本市场在该体系中的导向、杠杆和划带作用

11、.建立联城干脆丽谖体系与间接融资体系的中小企业金融服务联胭。2）以创业板带动中小企业与科技创新政策支持体系建设要更加突出贵本市场在创新型经济发展中的特殊功能，吏加突出创业投资、股权私募基金、政府引导基金在促进中小企业发展的特殊作用。落实对创投企业的实息政策，引导投资阶段前移以激励创业创新。推动产业整合与升级。3）以创业板带动产业导向，拓宽对产业与创新理解的视野创业板市场本身又可以解决政府产业导向方面的失灵,通过企业在创业板市场的去现加以反馈.给国家产业决策供应市场导向,完善产业布局和政策。4）以创业板带动创业犍中创业板一创业投资一创业企业一创业者“四位一体”良性互动格局的形成创投业以创业板为“

12、指库痔”，对创业者供应有效的、专业性的增值服务，帝助创业者健康成长，形成创业板一创投一创亚企业一创业者四位一体的良性互动格局。5）以创业板带动区域优势企业.产业的发展6）以创业板带动科学精神、创业文化与现代工商文明的形成（四）创业板上市的条件主体资格方面：产业性指标要求：财务要求：持坡经管实力：规范运作：独立性及内控：事、监事、高哲的要求；肯定规模和存续时间：应当具备肯定的盈利实力；及营业务指标，发行人应当主吾业务突出：对发行人公司治理提出从严要求：至大重组应关注；内部限制的要求：五个独立；观范父联交易：,解决资金占用；财务规范要求：募集资金管理；发行监管的配度规则。详细如下：1 .主体资梢1

13、）发行人应当是依法设立目持博经营三年以上的股份有限公司：2）假如是有限责任公司整体变更的.可以自有限公司设立之日起连续计算：3产权湎楚,最近2年主营业务和U里、高管、实际酸制人未发生至大改变；4）注册资本已足额缴纲,发起人或者股东用作出资的资产,财产权转移手续已办理完毕。发行人的主要资产不存在生大权属刨纷,产权不能有瑕疵：5）发行人应当主要及菖一神业师,这与主板有所不同，另外，其生产及宜活动符合法律、行政法规和公司章程的规定,符合国家产业政策及环境爰妒政策。2 .产业性指标产业性指标可以归纳为“两高六新”型企业。、两高”即成长性高、科技含累高：“六新”即新及济、新服务、新农业、新材料、新能源和

14、新商业俣式。3 .财务要求财务性指标要求：公司股本总额不少于30。0万元，发行人最近两年连爆盈利.墨圻两年净利洵累计不少于一千万元，目持续增长；或者暧近一年英利，且净利洵不少于五百万元，最近一年苣亚收入不少于五千万元.般近两年管业收入增长率均不低于百分之三十。资产负债结沟是要合理的。过高的资产负债率会导致发行人存在生大的偿债冈陇。无形费产的要求不同于主板，主板是无形资产占净资产的比例不高于20%,公司法,注册资本30,现金,无形资产出资不转和这一比例冲突。诙近一期不存在未弥补的亏预。会计基他工作规范.财务报表的编制符合企业会计准则和相尖会计制度的规定,并由注册会计师出具无保留看法的审计报告。4

15、 .持续运营实力不存在下列情形D经营模式、产品或服务的品种结构已建或者将发生更大改变,并对发行人的持续盈利实力构成至大不利影响；2）行亚地位或发行人所里行业的经芭环境已母或者将发生亶大改变.并对发行人的持续盈利实力构成重大不利影响：3）在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权茸重要资产或者技术的取得或者拯用存在变大不利改变的风险：4）最近一年的营业收入或净利润对关联方或者有至大不确定性的客户存在至大依完；5）附近一年的净利润主要来自合并财苏报表范围以外的投赞收益：6其他可能对发行人持续盈利实力构成堂大不利影响的情形。5 .规范拯行1）发行人依法纳税,各项税收实惠符合相关法律法规的规定。2）不存在至大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼及仲裁等王大或有圣项。3）内部限制制度健全且被有效执行.靠修合理保证公司财务报告的牢靠性、生产经云的合法性、营运的效率与效果，并由注册会计师出具无保留结论的内部限制签证报告。4）具有严格的宽金首理陶度,不存在资金被控股股东、实际限制人及其限制的其他企业以假敕、代偿债务.代垫款项或者其他方式占用的情形。5）公司章程已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在为控股股东、实际限制人及其限制的其他企业进行违规担保的情形