无票业务会计处理.docx

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1、无票业务会计处理8种无发票业务处理一、房屋租赁无发票业务处理和管控技巧二、促销费用处理方式和管控技巧三、个人赔偿、赔偿的处理和管控技巧四、私车公用无发票处理方式五、食堂购买的蔬菜无发票如何处理六、企业支付违约金支出一定要去的发票吗？七、临时工工资的处理和管控技巧八、非本公司台头发票可否报销一、房租无发票业务处理和管控技巧承租企业（客户）出租企业将租赁物出租给客户使用。（2）客户按合同约定，按期支付租金.（3）租赁期满，客户将租赁物退网给出租企业，涉及到 改装改建的，便需要恢史利租赁前状态，或另给予补 偿：对于部分不动产租赁,客户装修装饰租赁到期后， 出租企业般不允许客户拆除：八体按合同约定执行

2、.（4） ,般会有租赁押金，客户迨约,或提前结束租赁， 押金一般会被没收作为出租方的一件补信，部分租赁还 会有违约金条款。（5）出租企业开具发票给承租企业.经营租赁方式，租赁物由出租企业依会计准则按期计提折旧费用，承 租企业只需将租金作为经营费用处理。被没收的押金或违约金，作为价外费用视同租金处理。经营租赁可以开具增值税专用发票，不需要区分本金与租金。（2）房屋租赁方式不同：租赁个人房屋的业务处理：需要代开发票，发票代开税点如何计算1 .个人出租房产，到帮忙开具？个人出租房产业务暂由地税部门代开增值税发票，并代征增值税，纳 税人可到地税纳税大厅申请。2 .个人出租房产，涉及骡些税？分别如何计算

3、？个人出租房产涉及增值税、城建税 教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、印花税和个人所得税（-）增值税分两种情形：1、出租住房：应纳税款=含税销售额 （1+5%） 1.5%2、出租非住房：应纳税款=含税销售额（1+5$） X 5%至2017年12月31日，月销售额不超过3万元（含本数）的增值税 小规模纳税人，免征增值税。（二）城建税（市区）、教育费附加、地方教育附加分别按照缴纳增 值税额的7%、3$和然计算缴纳。（Z）房产税分两种情形：个人出租非住房，按租金收入的12*计算 缴纳；个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。（四）土地使用税分两种情形：个人出租非住房，按实际占用土

4、地面 积，依照规定的税额（市区一等土地12元/次，二等土地10元r, 三等土地8元m四等土地6元/m，）计算缴纳；个人出租住房，不 区分用途，免征城镇土地使用税。（五）印花税分两种情形：个人出租非住房，按合同金额的千分之一 计算缴纳；个人出租住房，免征印花税。（六）个人所密税：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800 元；4000元以上的，定率减除20$的费用，其余额为应纳税所得额。 纳税人在出租房产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款） 凭证，从其财产租赁收入中扣除。此外，还准予扣除能提供有效、准 确凭证，证明由纳税人负担的该出租房产实际开支的修缮费用，以每 次800元为限，一

5、次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。个人出租非住房，按应纳税所得额乘以20、税率计算缴纳；个人出租 住房，减按应纳税所得额乘以10%的税率征收个人所得税。3.个人出租房产帮忙开具需提供哪些资料？ 代开发票申请表;经办人身份证明原件及复印件;合同和协议原件及复印件或付款方有效证明（超过税务机关规定限 额以上的提供） 房屋产权证明的原件及复印件（无房产证应提供购房合同或居委会 等书面证明说明房屋用途）。2、租赁企业房屉的业务房地产公司自管出租（-）假设每年对外租金100万元（含税），由房地产企业自行对外出租，则涉税分析如下:1 .增值税 100/1.09*9%=8. 2568 万元2

6、.增值税附加：8. 2568*12=0. 9908万元 3.房产税：100/1.09*12%=11.009 万元4.印花税：100*0 1%=0. 1万元 4.企业所得税:(100/1.09-0. 9908-11.009-0.1) *25% =19. 9108 万元5.净现金流：100-8. 2568-0. 9908-11.009-0. 1-19. 9108=59. 7326 万元成立商业管理公司，将物业转租给商业管理公司，商业管理公司对外出租(-)假设将物业以80万元含税价格租给商业管理公司，商业管理公司在以100万元的含税价格对外出租，涉税分析如下：地产公司1 .增值税 80/1.09*0

7、. 09%=6. 6055 万元2 .增值税附加：6. 6055*12%=0. 79266万元3 .房产税：80/1. 09*12%=8.8073 774 .印花税:80*0.1%=0. 08万元4 .企业所得税：(80/1.09-0. 79266-8.8073-0. 08) *25%=15. 9286 万元5 .经现金流：80-6. 6055-0. 79266-8. 8073-0. 08-15. 9286=47. 78594万元二.促销费用处理方式和管控技巧财政部、国家税务总局发布关于企业促销展业赠送礼品有关个人所 得税问题的通知（财税201150号）文件规定：一、企业在销售商品（产品）和提

8、供服务过程中向个人购送礼品， 于下列情形之一的，不征收个人所得税：1 .企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2 .企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通 信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3 .企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。二、企业向个人购送礼品，属于下列情形之一的，取将该项所得的个 人应依法Itt纳个人所持税，税款由Ml送礼品的企业代扣代微：1 .企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼 品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20吊 的税率缴纳个人所得税。2 .企业在年

9、会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠 送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。3 .企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的 获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20、的税率缴纳个人所 得税。=个人赔偿补偿的处理和管控技巧个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入。根据 财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一 次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（财税2001 ） 157号） 规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入、 退职费、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳

10、个人所得税：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包 括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收 入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税； 超过的部分按照国家税务总局关于人因解除劳动合同取得经济补偿 金征收个人所得税问题的通知（国税发（ 1999178号）的有关规 定，计算征收个人所得税。网密的补偿可视为一次取将数月的工资、薪金收入，允许在一定 期限内进行平均具体平均办法:以个人取得的一次性经济补偿收入， 除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金 收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限 数按实际工作年

11、限数计算，超过12年的按12年计算；原购房人因解 除销售合同而取得房地产公司支付的违约金等补偿”，是否应按“其 他所得”缴纳个人所得税，也不能一概而论，需视违约金等补偿款的 性质而定。在现有的十项“其他所得”中，涉及个人取得违约金须按“其他所得”计缴个人所得税的项目是：在商品房买卖过程中，有的房地 产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按合同约 定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合 同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购 房人支付违约金，购房人应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得 税。国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金

12、征收个 人所得税问题的批复（国税函2006 865号）同时规定，购房人 应缴纳的个人所得税税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。据此，购房人如果取格“因房地产公司原因造成无法办 妥银行按揭后解除购房合同而支付的通妁金”,属于个人所得税的“其 他所得“应税项目，应由支付违约金的房地产公司按20%的税率代扣 代缴个人所得税。现行税收法规中，对于个人取得其他形式的违约金, 尚无征收个人所得税的规定。违约金是否属于价外费用，应当分析其是否依“价”而生。 增值税的价外费用属于整个经济业务环节的重要组成部分，是依附于 经济业务的完成而存在的。如果没有成交，该违约金是独立存在的补 偿款，不属于增值税的纳税范

13、围，不用缴纳增值税。四.私车公用的费用1 .使用汽车发生的进攻税额能否抵扣？2 .汽车发生的费用能否在所将税前列支？3 .员工取用收入如何缴纳个人所密税？解决上述税务问题，需要从以下几个方面考虑：1 .地方税务机关有具体规定的，按其规定处理。2 .地方税务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般原则判断，或 则按主管税务机关通行的做法处理。因为没有具体的统一规定，税务 机关有自由裁量权，对某些问题的处理会有一些惯例。费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不 能在企业所得税前列支。可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停 车费;不可以在所得税前列支的汽车费用包括:车

14、辆保险费;维修费； 车辆购置税；折旧费等。增值税进项税额抵扣问题根据目前的增值税进项税抵扣办法，一般纳税人取得专用发票的, 只要在规定的期限内通过认证，进项税额就可以抵扣。并且相关的费 用确实是公司使用汽车发生的，发票也是开具给公司的。因此，公司 使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣，但汽车不属于 公司，进项抵扣会有一定的风险，如果公司与员工签订租赁合同，将 不存在这种风险。企业所得税处理企业所得税法第八条的规定：“企业实际发生的与取得收入有关 的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在 计算应纳税所得额时扣除J根据上述规定，从实质上看，私车公用发生的费用可以在企业

15、所 将税前列支，但需要满足以下条件，L公司与员工签订租赁合同。但若无偿使用会有税务风险，税务机关 可能会核定租金要求纳税。2 .在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。3 .租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请国家税 务机关代开动产租赁发票4 .费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能 在企业所得税前列支。可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费； 停车费；不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维 修费；车辆购置税；折旧费等。企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：1 .公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财 产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交纳增值税；没有签订租 赁合同而支付给员工的所得，员工按“工费薪金所得”计算缴纳个人 所得税。2,支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所 得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。公司应与“私车公用”的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明 确车辆的使用情况及其费用分摊方式。比如：个人必须将车辆交由企 业保管并使