02-金融保险企业财务制度.docx

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1、02-金融保险企业财务制度.txt蜜蜂整日劳碌，受到赞扬；蚊子不停奔波，人见人打。多么忙不重要，为什么忙才重要。会计审计全书企业财务会计金融保险企业财务制度93财商字第11号书目第一章总则其次章资本金和负债第三章固定资产第四章现金资产第五章放款第六章证券及投资第七章无形资产、递延资产及其他资产第八章成本第九章营业收入、利润及安排第十章外币业务第十一章企业清算第十二章财务报告及财务评价第十三章附则附件：金融保险企业固定资产分类折旧年限表第一章总则第一条为规范金融保险企业的财务行为，促进各类金融保险企业公允竞争，依据企业财务通则，制定本制度。其次条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法登记

2、注册，持有经营业务许可证，具有法人地位的银行、保险企业和其他各类非银行金融企业(以下简称企业)：(一)银行。包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行及其他综合性银行。(一)保险企业。包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、外资保险企业、中外合资保险企业及其他专业性保险企业。（三）其他各类非银行金融企业。包括城市信用社、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁、证券交易等业务的专业性和综合性的各类非银行金融企业。上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执行。第三条企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准

3、证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。企业发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依法办理手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。第四条企业应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。第五条企业要仔细做好财务管理的基础工作，做到原始记录的精确、完整，建立、健全财务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经济核算，定期或不定期地进行财产清查。第六条企业应当遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，仔细做好财务收支的

4、安排、限制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益,依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查和监督。其次章资本金和负债第七条企业应当按规定筹集资本金。企业筹集的资本金分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等。国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以其合法财产投入企业形成的资本金。外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者以其资产投入企业形成的资本金。企业筹集的资本金，必需聘请

5、中国注册会计师验资，并出具验资报告，由企业据此发给投资者出资证明。第八条企业可以实行汲取现金、实物、无形资产或者发行股票等方式筹集资本金。实行汲取实物、无形资产方式筹集的资本金，依据评估确认或者合同、协议约定的价值计价；实行发行股票方式筹集的资本金，依据股票面值计价。第九条企业的投资各方必需按合同、章程和国家有关规定刚好足额地缴付资本金。投资者依据出资比例或合同、章程、协议的约定，共享企业的利润和分担风险及亏损。法律另有规定的，从其规定。投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，企业及其他投资者可以依法追究其违约责任。第十条企业筹集的资本金，在经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方

6、式抽走。第十一条企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入），资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。资本公积金可以按法定程序转增资本金。第十二条在企业的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30%,保险及其他非银行金融企业固定资产净值所占的比重最高不得超过50%。国家另有规定的，从其规定。第十三条企业的负债包括汲取的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付（包括融资租入固定资产应付款）和预收款项以及其他负债。第十四条企业以负债形式筹集资金，不得擅自提高或变相提高利率

7、以及付费标准，并应适时合理调整负债结构，努力降低筹资成本。第十五条企业的负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。企业发行债券发生的各种费用，应在债券到期以前分期摊玫成本。第十六条企业以负债形式筹集的资金，按国家规定的适用利率分档次计提应付利息，计入企业成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。第三章固定资产第十七条固定资产包括运用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且运用期限超过2年的，也应作为固定

8、资产。不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品。经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。第十八条企业固定资产依据下列原则计价：（一）自行建立的固定资产，按建立过程中实际发生的全部支出计价。（二）购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。企业用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值。（三）融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。（五）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资

9、产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由企业负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的依据同类固定资产的市价计价。（七）盘盈的固定资产，依据同类固定资产的重置完全价值计价。企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调整税、耕地占用税计入固定资产价值。第十九条企业要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查，年度终了前必需进行一次全面的盘点清查，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明缘由，刚好处理。企业固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外

10、支出。其次十条企业以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时,均应对固定资产价值进行评估。其次十一条企业的在建工程包括施工前期打算、正在施工中和虽己完工但尚未交付运用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。其次十二条在建工程发生报废或者毁损,在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于特别缘由造成的报废或者毁损的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入运用以后发生的，计入营业外支出。其次十三条虽已交付运用但尚未办理竣工决算的工程，自交付运用之日起，依据工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提

11、折旧。竣工决算办理完毕后，依据决算数调整原估价和已计提的折旧。其次十四条企业的固定资产依据国家规定采纳分类折旧方法计提折旧,提取的折旧计入成本，不得冲减资本金。其次十五条企业的下列固定资产提取折旧：（一）房屋和建筑物。（二）在用的各类设备。（三）季节性停用和修理停用的设备。（四）以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。其次十六条下列固定资产不计提折旧：（一）己估价单独入帐的土地。（二）房屋和建筑物以外的未运用、不需用的固定资产。（三）建设工程交付运用前的固定资产。（四）以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产。（五）己提足折旧接着运用的固定资产。（六）提前报废和淘汰的固定资产

12、。（七）破产、关停企业的固定资产。（八）国家规定其他不计提折旧的固定资产。其次十七条企业投入运用的固定资产，从投入运用月份的次月起计提折旧；停止运用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。其次十八条企业应当按季（月）计提折旧，固定资产的折旧率，按固定资产原值、预料净残值率和分类折旧年限（或规定的总工作台时）计算确定。净残值率依据固定资产原值的3%至5%确定，个别企业某些固定资产净残值比例低于3%或高于5%的，由企业自主确定，报主管财政机关备案。企业可依据实际状况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表）基础上，确定具体的固定资产折旧年限，报主管财政机关备案。其次十九条固定资产的折旧一般采纳平

13、均年限法和工作量法。技术进步较快或运用寿命受工作环境影响较大的固定资产，经财政部批准，可采纳双倍余额递减法或年数总和法。具体计算方法如下：（一）平均年限法的计算公式年折旧率=（1一预料净残值率）XlO0%/固定资产折旧年限季折旧额=原值X年折旧率/4月折旧额=原值X年折旧率/12（二）工作量法的计算公式1 .单位里程折旧额=原值X（1预料净残值率）/规定的总行驶里程2 .每台班折旧额=原值X（1预料净残值率）/规定的总工作台时数（三）双倍余额递减法的计算公式年折旧率=2X100%/折旧年限季折旧额=净值X年折旧率/4月折旧额=净值X年折旧率/12实行双倍余额递减法的固定资产，企业应在其折旧年限

14、到期前2年内，将净值平均摊销。（四）年数总和法的计算公式年折旧率=2X（折旧年限一己运用年数）X100%/（折旧年限X（折旧年限+1）季折旧额=原值X（1预料净残值率）X年折旧率/4月折旧额=原值X（1预料净残值率）X年折旧率/12企业依据上述规定，有权选择具体的折旧方法，在起先实行年度前报主管财政机关备案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。须要变更的，须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。第三十条企业发生的固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可以采纳待摊或者预提的方法，并报主管财政机关备案。第四章现金资产第三十一条现金资产包括库存现金、库存金银、存入

15、中心银行的法定存款打算金和备付金、存放中心银行与同业的款项以及其他形式的现金资产。第三十二条库存现金必需做到帐面余额与库存金额相符，企业应仔细做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部限制制度。企业发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，依据规定程序，分别计入企业营业外收入或营业外支出。第三十三条企业发生金银、外汇买卖时，因价格、汇率变动与帐面原值的差额，列入当期损益。第三十四条企业应按规定向中心银行缴存存款打算金和备付金,因迟交或少交打算金而造成的加息，在企业的税后利润中支付。第五章放款第三十五条企业放款应当依据国家产业政策，建立健全放款的发放、项目管理和监督的限制制度，并严格执行国家的利率政策，按期回收放款的本金和利息，同时接受金融管理机关及有关部门的监督。第三十六条企业放款本金按实际发生额计价,并按国家规定的适用利率和计息期限计算应收利息，计入当期损益。第三十七条贴现放款按贴现票据的面值计价，利息和手续费部分计入当期损益。第三十八条企业发放的抵押放款，借款人到期不能偿还，依法对抵押物进行处理后取得的净收入，高于放款本金的部分计入当期损益；低于放款本金的部分，按规定程序报批后,从提取的呆帐打算金中核销，应收利息与实收利息的差额从坏帐打算金中冲减。第三十九条企业办理租赁业务按下列规定处