电力公司会计核算财务报表编制规则办法.docx

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1、电力公司会计核算财务报表编制规则办法财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应该包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。第一节财务报表编制的基本要求一、财务报表编制基础公司应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量。公司以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，公司应当采用其他的基础编制财务报表，并在附注中披露这一事项，如破产企业的资产应当采用可变现净值计量等，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。二、财

2、务报表编制要求1、一致性要求财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，除会计准则要求改变财务报表项目的列报及企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外不得随意变更。2、重要性要求重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据公司所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报；性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，不具有重要性的项目除外。判断项目性质的重要性，应当考虑项目的性质是否属于公司的日常活动、

3、是否对公司的财务状况和经营成果具有较大影响等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。3、可比性要求当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有规定的除外。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。这里所指的不切实可行，是指企业在做出所有合理努力后仍然无法采用某项规定

4、。4、披露的要求公司至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。公司除必须披露资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表外，公司还应当在财务报表的显著位置披露下列各项：（一）编报企业的名称。（二）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。（三）人民币金额单位。（四）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。5、其他要求财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，其他会计准则另有规定的除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列示、非日常活动产生的损益核算中以收入扣减费用后的净额列示，均不

5、属于抵销。第二节资产负债表一、资产负债表编制的基本规定公司的资产负债表应该按资产、负债和所有者权益分类列报，其中资产和负债应按流动性列报，资产可分为流动资产和非流动资产，负债可以分为流动负债和非流动负债。公司的资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（二）主要为交易目的而持有。（三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。（四）在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。公司的负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（一）预计在一个正

6、常营业周期中清偿。（二）主要为交易目的而持有。（三）在资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。对于在资产负债表日起一年内到期的负债，公司预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日起一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。公司在资产负债表日或之前违反了长期借款协议或其它债务协议，导致贷款人（债权人）可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债；贷款人（债权人）在资产负债

7、表日或之前同意提供在资产负债表日起一年以上的宽限期，公司能够在此期限内改正违约行为，且贷款人（债权人）不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。二、资产负债表的格式与内容资产负债表会企Ol表资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期

8、投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产实收资本（或股开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产外币报表折算差额非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计编制单位:年_月_日单位：元资产总计负债和所有者（或股东权益）合计三、资产负债表编制说明（一）资产负债表编制方法1 .本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表

9、规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。前期差错等需要调整年初余额的，应采用追溯重述法进行调整，按调整后的数字填列。2 .表内“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。（二）表内有关指标解释1 .“货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算账户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2 .“交易性金融资产”项目：反映企业为交易目的所持有的债券投资、股

10、票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。3 .“应收票据”项目：反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。已向银行贴现和己背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。4 .”应收账款”项目：反映企业因销售电、热产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项的账面价值。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去应收账款的坏账准备的净额填列。如果“应收

11、账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。即应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。5 .“预付款项”项目：反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项的实际价值。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。如果“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。6 .“应收股利”项目：反映企业应收取的现金股利和应收取其它单位分配

12、的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。7 .”应收利息、”项目：反映企业所持有的持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息科目的期末余额填列。8 .”其他应收款”项目：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款科目的期末余额填列，减去“坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9 .“存货”项目：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种燃料、原材料、低值易耗品等。本项目应根

13、据“在途物资”、“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“委托加工物资等相关科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。建筑承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额，也应在“存货”项目反映。10 .，一年内到期的非流动资产，项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。11 .“其他流动资产”项目：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，如企业“衍生工具”、“套期工具”、“被套期工具”的借方余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。12 .“可供出售金融资产”

14、项目，反映企业持有的划分为可供出售金融资产的证券。本项目根据“可供出售金融资产”科目的期末余额填列。13 .“持有至到期投资”项目，反映企业持有的划分为持有至到期投资的证券。本项目根据“持有至到期投资科目期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额后填列。企业的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的金额，也在本项目反映。14 .“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“累计折旧（或累计摊销）”、固定资产减值准备（或无形资产减值准备）”科目期末余额后的金额，分析计算填列。15 .“长期股权投资”项目：反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资。本项目应根据“长期股权投资科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。16 .“长期应收款”项目，反映