医院内控制度设计相关问题探讨.docx

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1、,内控!三S用B关（句独箱寸摘要：医院作为我国重要的医疗服务场所，随着我国人口数量的增长，社会对于医院的医疗服务水平的要求也随之提升。近年来，随着我国医疗事业改革的持续推进，医院为了适应新时期的发展需求，做好内部控制制度的优化、营造良好的内控氛围十分重要。基于此，本文主要针对医院内控制度设计的相关问题展开探讨，期望能够为提升我国医疗行业的整体内控水平做出贡献。关键词：医院；内控制度；设计；问题为了维护医院的正常经营与运行，做好内控管理是十分有必要的，能够在很大程度上保证医院的经营运行稳定，也有助于保证医院的资产安全，提高医院的资金利用率。我国绝大多数医院在一直以来的长久经营与发展的过程中，已经

2、基本能够建立起较为完善的内部控制制度，但是随着社会的发展，医院已有的内控制度已经逐渐无法适应，为此，医院应尽快找出现阶段内控制度实施中所暴露出的问题，并采取针对性的策略进行优化，以进一步提升医院的内控水平。一、内控制度的概念与建设意义（一）内控制度概念所谓内部控制制度，便是指单位或企业内部所建立起的为保证各项经营、业务、服务活动正常进行的一系列强制或半强制内部人员执行的标准规定流程或方法，是提升单位或企业内部管理水平的重要保障手段，能够有效保证内部的资产安全、资金安全与资源安全，也能够有效避免一些诸如贪污腐败、收受贿赂等风险的发生。内部控制制度从管理上来说，可详细划分为两类，分别是财务内控与管

3、理内控，在业财融合模式越发成为经营主流的趋势下，财务内控与管理内控之间的联系也越发密切，二者相辅相成,共同为经营管理发挥效用以提升内控水平。总而言之，做好内部控制制度的一个最为根本性的目标，便是在于如何避免经营风险的发生，从而为实现长远发展奠定良好的基础。从医院经营管理的角度来说，做好内控制度的建设，有助于提升内控管理的水平，从而避免经济犯罪、经营风险等的发生，为医院的良性经营与发展奠定基础的同时，也能够为我国医疗事业整体水平的提升做出积极的贡献。医院需要充分认识到内控制度建设的重要性，加强内控管理与内控监督，才能够为医院各项经营、非经营活动的进行提供强有力的保障。二、医院内控制度设计为了更好

4、地提升医院内控水平，建立完善的内部控制体系十分重要，而在内控体系的建立中，内控制度设计是一项主要工作，具体而言，医院在进行内控制度的设计时，可以从以下几个方面入手进行：（一）内控制度设计的原则在进行内控制度的设计时，需要遵循一定的原则，才能够保证内部控制制度的合理性与科学性。具体而言，需要遵循的设计原则，主要在于以下几个方面：1 .实事求是原则实事求是是内控制度设计上需要遵循的一项原则，需要医院在完善内控制度的建设时，能够最大程度贴合实际，结合医院的实际情况与现实需求，才能够保证内控制度切实发挥效用。内控制度是管理与约束医院内部所有工作人员的制度,如果不能够贴合实际，就会致使内控制度失去约束力

5、度，无法起到对职工的有效约束作用，为此，为了保证内控制度的有效性，就要尽可能从实际角度出发，在贴合实际的前提条件下建立起内控制度，同时，还要做好对内部职工的宣传与教育，树立内控优先理念，从而使得内部员工能够更为积极主动地执行内控制度，为内控环境的建立奠定良好基础。2 .依法治理原则医院内控制度的建设需要符合国家相关法律法规，在国家法律规定的情况下进行,不能够与国家相关法律或规章制度相违背。随着我国医疗制度改革的推进，我国有关于医院内控建设的规章制度与政策也处于不断地完善之中，医院在进行内控制度的设计时，需要考虑到法律问题，才能够充分发挥内部控制避免法律风险发生的作用。3 .相互制约原则内部控制

6、制度建设的主要作用，便是用于实现对医院内部的有效管理，而为了充分发挥管理的作用，在一定程度上促进医院内部各部门相互制约的实现是十分有必要的。通过医院内部各个部门在运行环节上的相互制约，能够在一定程度上促进医院内部各个部门间的平衡，以避免权力独大，也能够有效保证内部各个经营运行环节运行过程的合法性与合理性，从而充分发挥群众监督的作用。4 .成本效益原则医院实行内控制度的一个目的，便在于如何通过提升内部管理水平的方式以促进医院经济效益的提升，降低不必要的成本支出，提升成本效益，以尽可能低的成本获取更高的经济利润，从而为医院各项经营、非经营活动的开展奠定充足的资金支持。5 .配合协调原则为了充分保证

7、医院内部各项经营活动的有序进行，就需要能够使得医院内部的各个部门间得以保证高效的协同配合，通过各个部门职能的充分发挥，为医院各项管理活动的进行奠定良好的基础。6 .层次效益原则一方面，内控制度的建设需要按照不同的层级进行划分与完善，设置根本内控制度，并在不违背根本制度的前提条件下进一步完善与细化内控制度；另一方面，则在于内控制度在设计时，需要按照不同的部门与职别层层划分，不同部门的职责与权力不同，所要承搪的具体责任也存在不同，明确各个层级的具体任务,将有助于实现将责任落实到人的过程，从而真正做到权责分明、职权清晰。内控制度是否完善、是否具有效用，是医院管理水平高低的重要体现，为此，医院需要对内

8、部现有流程与环节进行全面、深入、系统的分析，对各项医疗活动与业务活动精准把控，从而有针对性地对内控制度进行统筹与规划，为医院完善的内控体系建立奠定良好基础。具体而言，医院内控制度的设计，可从以下几个方面入手进行：1 .制定完善的内控计划制度医院需要制定完善的内控计划制度，从而充分保证内控制度实行的有效性。如果内控计划切实可行，那么所制定的内控管理目标也是符合医院实际经营需要的，在这个基础上进行内控计划的制定，将最大限度降低后续实际建设过程中的阻碍，为内控制度的落实奠定良好的基础。医院在制定内控计划时，需要充分考虑到现阶段医院的发展经营状况、外部市场环境、国家法律法规因素、未来发展方向、年度财务

9、情况、内部人才需求、资源使用信息等。需要特别注意的一点在于，医院在考虑上述问题时，需要充分保证所收集信息的全面性与真实性，从而避免不真实、不全面的信息而导致的决策错误，给医院带来潜在的经营风险。首先，医院需要结合战略性目标完成内控化的制定，需要明确长期战略目标与短期战略目标，并依据战略目标，进一步细化短期内的内控管理目标，并将这些内控管理目标具体落实到不同的部门中，划分各个部门的职责，从而将内控管理计划划分成不同的部门内控任务，通过内控任务的完成，促使医院内控计划的完成。其次，医院需要结合内控计划进一步完善内部控制制度，结合医院实际情况与资金管理目标，尽可能以制度的形式体现医院的内控管理计划，

10、并充分保证制度的先进性、切实性与法律性，同时，还要细化预算管理的目标，将预算任务进行分解与细化，从而充分发挥预算管理的作用以促使内控制度的落实。再次，医院需要定期对内控管理计划的实施效果进行总结与复盘，针对阶段内控计划实施过程中所暴露出的问题，要及时查明原因，分析致使问题发生的缘由，并结合实际情况，对现有内控制度中存在的不足进行优化，提出针对性的修改与完善意见，逐步完善内控制度以促使内控制度切实发挥效用。最后，医院要随着内部战略目标制定的变化而不断调整内控计划，结合年度目标完成内控计划的制定，从而保证内控计划能够始终与医院的经营目标相吻合,提升管理成效。2 .制定科学的货币资金业务控制制度在医

11、院的内控管理上，货币资金管理十分重要。一方面，医院每天会接诊较多数量的病人，从而发生多笔现金业务，且往往交易数额巨大，在这个过程中，如果不能够实现对货币资金的有效控制，就会有可能导致医院利益受到损害，提供给不轨之人可乘之机；另一方面，财务内控是内控工作中的重要一环，而货币资金业务在财务内控中的地位至关重要，做好货币资金业务内控，也将有助于提升财务内控水平。具体而言，货币资金业务控制制度的制定，应从以下几个方面进行：首先，完善医院核算制度。医院需要组织财务部门或内部审计部门定期对医院的账面记录情况进行对账，一旦发现账面记录与实际支出或收入存在不相符的现象，就要及时查明原因，组织相关人员进行调查并

12、划分责任，如果是财务方面账面记录错误的情况，就要及时责令财务部门改正，并对致使错误发生的财务人员进行一定的惩罚；如果是其他部门发生的财务舞弊事件，则要及时查明是哪一个环节出现了问题，并明确相关责任人，按照相关处罚规定对责任人进行处罚。除此之外，医院还要进一步加强监督部门与医院经营环节之间的联系，做好事前预防与事中控制，从而避免事后控制导致的医院财务损失的发生。其次，医院需要建立完善的内部稽查制度。内部稽查制度的制定，有助于促使医院内控制度的有效落实，也有助于提升医院的内控管理水平，加强对内部人员的约束力度。为了最大程度保证医院的资金安全，医院应设置专门的稽核人员负责这一工作，一旦发现账实不符的

13、情况，就要及时上报并查明原因。再次，医院应建立交易分割制度。大规模性的医院每日所要发生的业务量繁多，因此相对应的，每日所产生的记录数据和信息也会较多，而为了充分保证核算工作的效率，医院应将日常收入与支出进行分别核算，收入方面统一交由财务部门进行核算与管理，而支出方面，特别是日常采购业务方面，则要制定详细的采购流程制度，采购人员在进行采购时，需要发起采购审批流程，获得审批报告后，方能够从财务部支取资金完成采购业务。这种管理方式下，除了能够便于资金的核算与管理外，也能够在一定程度上保证资金在收入与支出管理上的褐立，将收入与支出情况划分开，从而避免资金管理情况的混乱。最后，医院需要遵循岗位分离制度，

14、按照国家会计制度中的规定，严格按照岗位分离原则进行内部职位的划分，将不相容的岗位职务交给不同的人处理，以避免权力过于集中而导致的徇私舞弊问题的发生。3 .制定合理的预算管理制度为了提高医院的内控计划管理水平，做好预算控制工作至关重要。预算管理是医院内控管理中的一个重要手段，通过预算管理制度的实行，一方面，有助于提升医院的财务管理水平，促使财务内控充分发挥作用，而另一方面，则有助于医院内部监督水平的提升，一旦发现预算超支的情况，就能够及时找出问题，从而实现针对性的优化与完善。在预算管理制度制定时，可以从以下几个方面入手进行：首先，医院需要制定严格的预算编制制度，转变传统的预算编制方式，将预算编制

15、工作落实到医院的各个科室与部门中，不同科室与部门需要结合以前年度预算执行情况与未来年度预算计划完成预算编制工作。在这个过程中，财务部门要给予其他部门一定的帮助与指导，从而使得预算编制能够最大程度贴合实际,为预算管理的实行奠定良好基础。其次，医院需要制定严格的预算执行制度。在预算执行的过程中，医院一旦发现存在超出预算编制的支出部分，就要及时查明超支原因，从而在一定程度上避免资金支出使用随意而导致的浪费现象。除此之外，各部门资金的使用需要经过严格的审批后方可进行，如果存在未经过审批的项目，则不允许财务部门下拨资金。最后，在进行内部预算管理时，需要充分尊重实事求是的原则，对每一笔账面预算支出用途都要

16、做好相应的记录，同时，还要跟踪预算使用情况，如果发生预算超支的情况，严格意义上不允许调用其他用途资金填补空缺，以避免账面记录信息混乱，后续无法通过预算编制报表体现预算执行情况。如有非不可抗力因素而导致的预算超支，那么便要经过医院管理层的审批后方可增加预算支出，同时，还要做好支出的用途与具体资金数目的记录。如果是发生预算结余的情况,也要找出结余原因，并将剩余资金统一集中到财务部门，经由审批后，作为医院的内部经费进行管理，不可随意将结余资金调拨给超支部门填补空缺。4 .制定有效的内控激励为了使得医院的内控工作得以充分发挥作用，医院还要做好内控激励制度的制定，一方面，能够充分调动内部各个部门工作的积极性，促使人才效用发挥至最大化，而另一方面，则能够在一定程度上避免人才流失，为医院的长远经营与发展奠定良好基础。首先，医院需要调整内部组织架构，为适宜人员安排适宜岗位，促使人才效用最大化地发挥，同时，还要尽可能避免一岗