X超市财务管理手册范本.docx

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1、财务管理管控手册目录第一章财务机构的设置及人员配备CH-F1.OP-001第二章资金业务的控制CH-Fl-OP-002第三章采购业务的控制CH-Fl-OP-003第四章工资业务的控制CH-Fl-OP-004第五章固定资产业务的控制CH-Fl-OP-005第六章销售业务的控制CH-Fl-OP-006第七章费用与利润的控制CH-Fl-OP-007第八章商品核算的控制CH-Fl-OP-008第九章应付账款的控制CH-F1.OP-009第十章存货管理管控CHFlOP一OlO第十一章会计账务作业管理管控CHFlOP一Oll第十二章财务经营分析CH-Fl-OP-012第十三章财务诊断CH-FI-OP-01

2、3文件名称文件编号CH-FI-OP-OOl生效日期财务机构的设置及人员配备版次第1版页次共3页1.O目的：为明确财务机构的设置及人员配备，提供多种选择。2. 0适用范围：超市总部适用。3. 0相关文件：（无）4. 0名词解释：（无）5. 0职责：（无）6. 0作业程序包括以会计机构为中心的财务管理管控机构、与会计机构并行的财务管理管控机构、集团企业财务机构调协三种程序可供选择。61以会计机构为中心的财务管理管控机构611特点：会计核算与财务管理管控职能不分开，以会计活动为中心来划分内部职责。内部设有存货、长期资产、结算、出纳、成本、报表等部门。61-2适用范围：中、小型企业。61-3以会计机构

3、为中心的财务管理管控机构图示：62与会计机构并行的财务管理管控机构621特点：会计核算与财务管理管控职能分开，财务部门专司筹资、投资、利润分配、组织资金动作之职，是以财务活动为中心来划分的内部职责。一般内部设有规划部、经营部、信贷部三个等部门。62-2适用范围：大、中型企业。623与以会计机构并行的财务管理管控机构图示：63集团企业的财务机构设置631特点6311设置与大中型企业相似的职能机构。6312设置归集、合并分超市经营信息专门机构。6313全面统一反映、监督超市、分超市综合经营状况。6314设置专门财务超市。632适用范围：集团企业。633集团企业财务超市设立图示：文件名称文件编号CH

4、-FI-OP-002生效日期资金业务的控制版次第1版页次共4页1.O目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理管控规定。2. 0适用范围：超市财务部适用。3. 0相关文件：（无）4. 0名词解释：（无）5. 0职责：（无）6. 0工作程序货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有数量大、发生范围广的特点。对货币资金的管理管控，是财务管理管控日常工作中的重要合适的内容。为加强货币资金的管理管控与核算，确保其安全性，财务主管应在严格遵守国家现金管理管控条例、银行结算办法、结算纪律的基础上，结合本企业的实际情况，制定货币资金内部控制制度，形成各有关人员之

5、间的相互牵制和监督，确保理财工作的顺利进行。61货币资金业务的要求611实行钱账分管，出纳员不得负责总账的记录。612各种收付款业务均应集中于出纳部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。613现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金卜记账情况并进行账实核对。614银行存款收款业务必须定期与对账单核对，并由出纳以外的人员编制或审核银行调节表。615库存现金除口常周转需用外，都应该每口解交银行，库存现金必须存放在保险柜内。1-6发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票和收据必须登记。617支票签发必须由出纳员和财务负责人两人以上负责并签字，应设置支票签发登记簿进行记录。

6、61-8所有付款业务只有经过审核批准后方可支付。6I9一切收款业务必须凭证齐全，收款业务完成后加盖收讫的印章。6IIO所有与现金或银行存款收款业务有关的人员在处理业务后，都必须在相关文件上签字，以务追溯责任。62资金收入业务的控制621货币资金业务的内部控制分为两部分:收入和支出业务的内部控制。6-22收入货币资金业务的途径又有两条途径:一条通过银行，另一条直接收取现金。由于通过银行收款业务受到银行的直接监督，起到外部控制作用，客观上有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞。因此货币资金收入业务的内部控制合适的内容主要为现金收入业务。623一般情况下企业的现金收入主要为销售货物取得现金和回收前

7、欠款取得现金。6231销售货物收入现金的控制在末设收款台的工业、商品流通企业，主要采取填制销货单的万式。要求客户购物时，由销售部门开具销货单,注明所销货物的名称、规格、数量、单价、金额等合适的内容。客户持“销货单”向财会部门交付现金，然后持出纳盖“收讫”章的销货单向保管员提货。由于填制了销货单，便销售业务在末收取现金、发出货物之前，就在销售部门留下了完整的记录，起到了事前控制的作用，同时也保证了现金收入的严密性、合理性。6-2-32在专设“收款台”的商品流通企业，控制万式可视同工业和批发企业。即营业员开具“销货票”，顾客持票向收款台交付现金，出纳员收款后将盖有收讫”章的销货票交给顾客办理取货。

8、此时营业员与出纳员各持收入现金的记录，一口营业终了，营业员将销货票汇总上交会计部门，出纳员登记现金收入同记簿后，再将汇总单送交会计部门。会计部门将两方面的数据核对无误后，登记在总账的现金账户中。上述两种万法均使营业员（销售员）、出纳员、会计部门三者间形成牵制X系，可达到内部控制的目的。在无法集中收款的商品零售业，可采用售价金额核算法控制现金收入业务。通过定期盘点确定结存商品的总售价，然后倒挤各柜组实际收取并应交回的现金总额。以达到内部控制的目的。6233回收欠款收入现金的控制企业回收欠款大多是通过开户银行实现的，但也有采用现金收取的万式。通常分为两种情况，一是出纳员直接收取现金，二是通过邮局汇

9、款方式收取现金。但不论以什么方式收取现金，均应强调原始凭证作用的同时，充分利用账簿功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账户。并加强二者1间的核对工作。63货币资金支出业务的控制631货币资金支出途径有两条：即通过全过程银行转账艾付和由出纳员直接支付现金。632由于银行要求采用国家规定的结算办法，一定程度上起到了防错消弊的作用。此种业务重点应为结算凭证的管理管控。尤其是对现金支票、转账支票的管理管控，严格把好各种凭证的使用关;随时与银行对账等。633现金支出业务是货币支出业务的内部控制重点。按支出用途大致可分为:采购物品支出、发放工资、支付各种借款和费用等。6331采购物品文出现金的控制对

10、采购物品支出现金的业务控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭据。这样做可以保证在现金付出之前先经过业务（采购）部、财会部，以防止可能发生的出纳员独自支付现金等行为。6332发放工资支出现金的控制企业在工资发放过程中，应形成财务部门与劳资部门、内部审计部门之间相互牵制以减少差错和防止舞弊，确保企业资金安全。具体采取措施是：A严格划分劳资部门、财会部门、内部审计部门的职责。B-建立健全劳动用工和考勤制度。C强化审查复核手续。D委托金融机构代发工资。6333借款支出现金的控制：A借款人需预付现金时，应填制“付款单”并由所在部门负责人签字，然后交由财务主管审核批准，再由出纳员凭据支付现金。B会

11、计部门应当根据“请款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录。C严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞“口头承诺”、“君子协定”。64连锁企业的资金管理管控与控制对连锁企业来说，商品销售后，商品资金就转化成货币资金。加强对货币资金的管理管控，是保证连锁企业的经营成本和资金运作、开始又一轮良性循环的关键。641门店收银管理管控环节的控制在门店的收银环节上，财务管埋控制的目标是与商品价格相符的现金的完整收受。因此，财务部门要制定控制收银环节的标准制度，并配备相应工具，如现金缺损率，

12、收银作业程序，伪钞识别器等。642控制门店销售款项的回笼在连锁企业统一核算的经营体制下，销售款项不能沉淀在门店，要迅速回笼到总部。这关系到企业资金的动作效率，意义十分重大。财务管理管控对门店销售款项回笼控制主要可从以下四万面进行：6421指定销售款项解缴的银行，选择高效率服务好的银行。连锁企业对商业银行有很大的选择权，是财务部门控制货币资金的一种手段。6422制定销售款项解缴银行的时间。6423制定销售款项划缴总部的金额、时间和方式。6424制定严格的违反销售款项解缴银行和划缴总部的惩罚制度。文件名称文件编号CH-FI-OP-003生效日期采购业务的控制版次第1版页次共1页1.O目的：为明确财

13、务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理管控规定2. 0适用范围：超市财务部、采购部适用。3. 0相关文件：（无）4. 0名词解释：（无）5. 0职责：（无）6. 0工作程序采购业务包括商品、材料和固定资产的采购供应。它一般由签订供货合同合约、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。61采购业务的控制要求61-1采购相关计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。612采购人员除特别授权外，只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购合适的内容。61-3除零星采购外，采购业务均需签订采购合同合约。61-4采购货款必须经过审核，核对合同合约，方可付款结算。61-5采购

14、货款除小额采购外，必须通过银行结算。61-6采购的物资必须经过验收方可入库。61-7采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后万可处理。61-8应付账款的明细账与总账定期核对。62采购业务控制的主要方式621填写“申购单”，办理申请手续622签订“订货单”，规范宋贴活动62-3填写“入库单”，严格验收制度624强化审查制度严格审核购货业务的各种凭证。文件名称文件编号CH-FI-OP-004生效日期工资业务的控制版次第1版页次共2页1.O目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理管控规定。2. 0适用范围：超市财务部、人事部适用。3. 0相关文件：（无）4. 0名词解释：（无）5. 0职责：（无）6. 0工作程序收银作业可针对每天、每周、每月来进行安排流程.6-1工资业务内部控制的要求主要有：611人事部门根掘原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资单，分别计算应发数、扣款数和实发数。612人事部门根掘工资单编制一式三联的工资汇总表。6 13财务主管审核工资单、工资汇总表后授权出纳部门提现。61-4出纳部门将工资汇总表的一联交会计部作为记录应付工资的依拥；另一联和工资单的一联传递给人事部门保存备查；出纳部门暂保存工资汇总表的一联。