论加强企业会计内部控制的措施.docx

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1、而唱企U绘i十内第琴!三三三内部控制制度的主要职责就是查找企业内部存在的错误及管理漏洞，避免因错误或漏洞而使企业内部出现较大风险,影响到企业正常的生产经营活动，同时,也可以降低企业内部工作人员串通舞弊发生的几率，保证企业可以健康、可持续地发展。所有类型的企业均需要会计内部控制工作的支持，尤其是那些高速成长的公司，因为快速的扩张常常会伴随着运营风险和资产损失可能性的增加，越是这种情形下，无论是疏忽还是故意造成的错误发生的可能性就越大，其可能造成的损失也就越大。一旦企业会计内部控制无法起到应有的风险防范作用，将直接对企业的生存与发展产生巨大的影响。一、企业会计内部控制制度的内涵内部控制是近几年来广

2、泛运用于企业管理之中的制度方法，面对现阶段日新月异的市场形势，大多数企业都进行了一系列的财务制度改革，企业会计内部控制制度便是大多数企业的选择。所以内部控制制度就是将企业的各个部门、各个管理层，所有企业员工联系起来，形成相互之间的制约、关联和约束的制度。内控机制涵盖授权控制、分工控制、业务记录控制、财产安全控制、书面文件控制以及人员素质控制等多项内容。其中：一是授权控制是赋予企业各级管理人员或者员工相关的职责权限，专门处理与经济业务相关的工作内容，没有主管领导的授权委托书，其他工作人员不可以触碰该业务。二是分工控制。是指对每位岗位、每名工作人员明确相应的工作职责，使每个工作人员能够清晰地了解各

3、自的工作范围、权限范围，并形成互相监督的工作环境，使企业一切经济业务活动处于阳光下运行。三是对业务记录进行控制是指财务人员在开展会计核算工作中，必须按照会计准则、财务管理制度进行，并确保会计记录的正确性、完整性和及时性，不得影响到其他业务工作的开展。四是所谓安全控制。指的是企业管理层为了进一步提高企业财务风险的防范能力，还保证企业资产安全、完整，并提高资产使用的效率。五是文件传递的控制是指企业应保证制定的各项规章制度文件能够准确、及时地传递到各个业务部门、工作人员手中，并强调对文件执行效果的跟踪。六是工作人员专业能力与素质的控制。它是指企业管理层定期组织相关人员进行业务培训，使工作人员掌握工作

4、所需的专业知识，在企业内部树立起正确的人生观与价值观，适应大数据时代、现代企业制度与管理会计发展的要求。综上，内部控制流程制度应融入到企业各个业务流程，它也是确保财务管理工作顺利开展的重要保障。二、企业会计内部控制实施的重要性分析在现代市场竞争十分激烈的今天，中国企业如何在市场竞争中处于优势地位一直都是各个企业研究和探索的重要内容，正是在这种背景之下内部控制的理念被提出和推广，甚至可以说内部控制是现代化企业制度不可或缺的重要组成部分。但是其实很多中国企业对内部控制的理解并没有多么的深刻，很多都停留在最基础的概念部分，内部控制最早是在审计界提出的，并且在审计理论不断充实和发展的过程中不断完善和丰

5、富，能够很大程度地保护企业的财务信息和资产记录，对企业长久的发展有很大的保障作用。而在企业会计工作中引入内部控制则更多体现在评估审计风险、提高审计效率和保证执业质量等方面。可以说内部控制不管是对企业发展，还是注册会计师本身都有着非常重要的作用，这一点在企业界和注册会计师界都已经达成了广泛的共识。（一）保证企业经营目标的实现企业个体随着经营规模和范围的扩大，经营的内容与形式也会相应变得非常复杂和广泛，在这样的环境下企业管理者想要更好地管理企业势必会投入更大的人力物力财力，要想保证企业经营目标的实现更是难上加难，在这个时候引入内部控制就显得非常有必要。内部控制的引入能够更好地规范企业管理的手段和方

6、法，并且明文的规定对企业员工来说也更具有约束性，最重要的是企业管理需要大量的经营报告分析，这一点内部控制能够起到更加有条不紊的推动作用。只有企业的内部控制制度于企业内部的各项管理制度相互融合，才能够真正发挥出企业管理的作用，实现自我调节、自我约束、自我控制的目的。有了内部控制制度，当企业在经营过程中的某一个环节出现问题也能够快速发现问题，并应用科学的解决方法，将企业的损失降到最低。（二）有利于领导对企业进行控制与指挥企业最终有怎样的发展，有怎样的战略规划，归根结底话语权还是掌握在企业管理者的手中，所以如何让企业领导者对企业运营有最直观的认知是企业发展的重要保障。企业领导者在进行企业管理的过程中

7、不仅要了解企业以往的活动项目以及发展情况，还需要对现在所处的环境进行细致的分析，这些工作的开展都依赖着健全和严格执行的内部控制制度，只有建立健全内部控制制度才能够保证及时、准确地从会计部门和其他业务部门获取货币指标和其他计量指标。企业内部财务数据所传递的信息，能够使企业管理者了解到企业各个部门是否严格执行企业的经营政策，是否存在着中饱私囊、以权谋私的现象，进而更进一步推进企业各部门的协调配合，从而控制和指挥企业。（三）会计内部控制可以防范企业财务风险由于在企业发展过程中会遇到很多问题和风险。例如，投资风险和用人风险等，因此，在企业的发展过程中，必须要采取有效的管理方式，来规避这些风险，或尽可能

8、地把风险的危害降到最低。企业面临的财务风险在一定程度上将对企业未来的发展带来一定的安全隐患，甚至将造成企业破产、清算。企业通过制定内部控制可以有效地防范财务风险的发生，使潜在的财务风险及时地被发现，通过事先制定的控制措施将风险降到最低。同时，财务人员通过对风险处置工作结果进行总结、分析，还会为管理层下一步完善流程与制度提供素材。三、企业会计内部控制在经营管理应用中存在的问题（一）企业内部缺少内部控制意识在现代企业制度、大数据及管理会计应用的新时代下，仍有一些企业由于长期受到传统财务管理观念的影响，没有对现在财务管理模式进行创新，对于会计风险内部防控认知还不够深入，导致未形成完善的内控防范管理体

9、系，可能会给企业的经济发展引起诸多的风险，同时若不能有效发挥内控防范的优势，势必会阻碍企业的进一步发展。（二）没有将经营战略目标与内部控制目标结合一些企业在制定内部控制制度的前期，并没有将企业未来长期的战略目标与制度本身进行结合，使内部控制制度在执行中无法为管理层实现经营目标贡献力量。一些企业管理层没有真正地了解内部控制制度的作用，忽视了内部控制与企业文化结合对于提升企业市场竞争能力方面的作用，特别是没有能够调动起财务人员与业务人员参与到内部控制工作的积极性，既影响了企业内部管理工作的效率，还使企业内部存在较大的风险与管理漏洞。（三）缺少必要的会计内部控制相关人才由于目前企业开展的内部控制除了

10、要求财务人员掌握必需的财经法规知识外，还需要财务人员能够了解企业生产经营流程与业务知识，并能够掌握一定的大数据、云计算等信息化应用知识。而在实际的运行中，多数企业财务人员仍受到传统思想的束缚，没有及时对自身理论知识体系进行更新，未能根据经营范围的变化对自身业务知识、管理会计理论知识进行结合，未能适应新形势下对内部控制工作的需求，势必会因自身的综合素质水平低下而影响企业内控管理的高质量开展。四、强化会计内部控制在企业经营管理中应用的具体措施（一）企业内部应树立起正确的内部控制观念为了确保会计内部控制工作顺利实施，企业财务人员首先应树立起正确的内控观念与意识，摆脱传统财务管理体制的束缚，强调报表分

11、析、风险防范等管理会计工作的意义，并对人员有针对性地就相应的工作要求和知识进行培训提升，使其逐步树立相关意识观念并能够将其执行到实际工作中，才能为进一步开展会计内控工作打下坚实的基础，发挥会计内控工作的系统性和效能性。（二）将信息化技术与内部控制结合在企业经营多元化、大数据及管理会计时代背景下，企业应进一步完善、创新会计内部控制制度与控制方式，充分利用互联网等信息化技术实现企业内部数据共享。首先，企业应根据生产经营流程、管理需要及人员分工对内部控制制度进行完善，并将内部控制流程与信息化平台相结合，通过考核工作督促业务部门工作人员严格执行内部控制制度。其次，财务人员应通过大数据、云计算等信息化手

12、段对财务数据、业务数据进行分析，揭示管理中的漏洞及内部控制有待完善的地方，为提升会计内控管理水平提供有效的信息资源和技术支持。最后，可借助管理会计工具，加强财务共享模式的运用，能定性与定量地对日常业务和经济往来进行数据分析，加强财务成本、收入等各项关键指标的可预测性。（三）为会计内部控制运行培养合格人才人才的专业素养是确保会计内部控制顺利实施及发挥作用的关键，企业应强调人才在内部控制工作中的地位，建立健全公平、科学的人力资源管理制度，为内部控制培养、引进一批合格的专业人才。首先，在财务人才培养方面，企业应定期对财务人员进行业务培训，聘请软件公司、大专院校、会计师事务所相关专家对财务人员就内部控

13、制流程、信息化操作进行培训。同时，企业应强调财务人员的职业道德建设与素养的提升，使财务人员能够在面对诱惑及胁迫时，能够按照相关法律法规开展工作。其次，面向社会广泛招聘称职的财务人才，摒弃传统“任人唯亲”的用人模式，为企业内部控制引进一批专业性较强的人才。（四）确保会计内部控制制度执行到位企业管理层应带头执行内部控制制度，并督促业务部门积极按照内部控制制度开展工作，使内部控制制度能够真正发挥作用。另外，企业应根据各个工作岗位职责深化内控管理标准，加强内控相关管理条文的完善，规范会计人员内控管理的行为,使各会计工作人员严格遵守和执行,保证内控过程的合理性和完整性,间接提升企业的管理水平，对企业发展

14、起到积极作用。（五）强化审计监督企业应意识到完善的会计内控体系的构建以及会计内控工作的开展不能由单一的部门或人员完成，这是一项系统性的工作，需要各个部门及企业管理层互相协调配合，包括企业监事会、董事会以及各级职能部门以及企业管理层人员。企业应明确内部监督管理机制的建立是企业会计内部控制工作顺利开展的重要保障，因此应密切关注内部监督机制的可行性以及制度的科学性等，将会计内控与监督管控机制结合起来，全面提升企业内部管理水平。首先，企业应拓展监督渠道，积极引入外部监督方式，通过外部监督机构或者注册会计师等对企业内部财务活动进行有效监督，同时可以外部注册会计师加入企业监事会的方式完善企业的监督机制，发

15、挥外部监督的客观性和全面性，对企业的内部活动实施监督,并对企业内部监督结果进行评估和分析，充分发挥监督的实际效用。其次，企业应加强内部审计监督，将其作为主要的监督方式，应确保企业审计监督的独立性和权威性，可通过设立专门的审计监督部门，并由董事会的成员固定作为该审计监督部门的管理人员，不再要求其他部门参与该审计监督部门的各项工作事务，确保其独立性与客观性,将审计监督的结果直接提交给董事会,进行分析和评估,发挥企业内部审计监督的实效性。同时应加强审计考核评价，对审计流程、审计工作方法以及审计结果等进行约束，确保其各项审计工作规范化开展。最后，应根据企业实际情况适当拓宽审计业务范围，具体包括财务收支、经济效益等，为企业的经营决策提供有力支持。综上所述，在大数据、管理会计时代背景下，内部控制已经成为衡量企业综合竞争能力与管理水平的重要标准，同时，企业应抓住改革的契机，将内部控制与企业信息化目标、战略目标结合，不断规范企业经济业务行为及提高会计信息的质量，降低企业内部工作人员串通舞弊行为发生的概率，确保企业可以健康、可持续地发展，使企业在竞争激烈的市场环境下可以获得经济利益。