强化内部审计工作完善企业内控监督体系.docx

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1、鼬内部审计工彳WSSlS系随着社会时代的发展，生产力的快速发展以及科学技术的不断进步，同时国际经济一体化以及我国加入世界贸易组织，企业间的竞争也越来越激烈，在竞争激烈的市场中，企业自身的经营风险也随之提高，要想企业在一众同行中脱颖而出，就必须建立一套能完善企业内部审计的监督制度，能够在保持企业中本就拥有的优势项，同时还能够逐步强化企业中较为薄弱的项目，在最大程度上提高企业在市场竞争中的竞争力，助力企业能够先拔头筹，对于企业内部强化内部审计在提高企业在市场中的竞争力有着不可撼动的稳定地位，所以基于这种情况，企业的内部审慢慢的受到了企业管理层的重视2O企业自身的内部控制制度就是为了保证企业对外业务

2、往来能顺利有序地进行，同时确保企业的资产完整、极大程度地防止了诈骗和员工等舞弊行为的发生、实现企业经营的盈利目标等一系列行为而实施和制定的对企业内部具有控制职能的措施、方法和程序。内部审计就如字面意思所说，是一种对企业内部的审计监督的管理控制系统。包含了企业内部的不同岗位、不同部门的各种经济业务。内部审计的实施应该严格按照国家有关法律法规和规章制度以及企业自身的实际发展情况，不能凌驾于法律之上。确保单位内部组织结构、岗位及其职权的设置合理,保证不出现有滥用职权的情况,分工明确。确保把工作落实到每一处细小的地方。坚持不相干的职位相互职权分离，避免出现各组织之间相互包庇等情况的发生，保证企业内部不

3、同岗位、不同职能之间权责分明同时又相互制约，相互发展，做到相互监督的作用，以确保内部审计达到最好的效果，使企业更加蓬勃发展。一、现阶段企业实施的内部审计所存在的不足（一）大多数企业对内部审计的认知不够全面，存在一定的偏差由于我国内部审计的发展相比于国外较慢，开展的时间也比较短，导致我国许多企业管理人员不能够正确地认识内部审计的全部工作，甚至有些管理人员把内部审计作为一种可有可无的一种管理机构，认为没有内部审计，企业一样的能发展，员工的工作一样能做。并且他们在心里认为企业内部各部门各岗位之间都有着自己独特的管理监督模式，做好能够自己管好自己就行，完全忽视了内部审计在企业中的管理作用，完全忽视了内

4、部审计在企业管理中的优势，大多数都认为内部审计是一种给自己增加工作量、“鸡蛋里挑骨头”的一种找麻烦机构，从心理上就排斥内部审计，一个企业的管理层不接受内部审计，那么下属员工以及下属部门对企业中的内部审计看作是应付检查的一个机构也是十分正常的一种情况。甚至于有一部分企业的领导认为企业内的内部审计就只是对企业内部的经济问题进行一个管理，并没有其他的作用，这种管理影响了企业员工之间的团结，还把企业内部的管理层的有限精力进行了分散，给管理人员增加工作量，甚至有些管理人员还认为内部审计机构的出现削弱了自己的说话权，让自己在企业内部的权威得到了威慑。这种种不正确的认知导致了企业管理人员对内部审计的不重视，

5、明里暗里的削弱内部审计在企业内部的位置，使内部审计无法发挥出该有的作用。从而一步一步取消内部审计机构。在此之外，还出现了把内部审计的作用和企业内部不会计部门的作用混淆在一起，认为内部审计和会计部门是两种完全一样的部门，认为内部审计的工作内容交给会计部门一样也能完成，完全没有必要去开设新的部门，招聘内部审计的专业人员，给自己造成新的经济负担3。（二）内部审计在企业各部门中的独立性不够对于企业的其他部门来说，内部审计机构处在比较尴尬的位置，企业内部管理人员对内部审计不够重视，使得内部审计部门在企业得不到其他部门的员工的重视，忽视内部审计对企业的经济业务进行监督的一个作用，如果企业只是建立内部审计，

6、并没有把权力放给内部审计,那么企业设立的内部审计机构如同虚构,就无法发挥出内部审计对企业的监督作用。内部审计是否要依靠企业的部门进行工作还是说内部审计有着超高的独立性，内部审计的性质都是由企业的领导来决定的，企业领导决定内部审计的工作性质以及权利。对于目前的企业内部审计现状来说，现阶段我国内部审计可分为四种模式,一是受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；二是受本单位总经理（厂长）或总裁领导；三是受本单位董事会或及其下属的部门领导；四是由最高管理者领导或其他副职领导。这几种领导模式下的内部审计机构的独立性都较薄弱（董事会或及其下属的审计委员会除外）4。内部审计机构没有完全独立出来，是属于监事

7、会的一种内部审计机构，属于监事会的内部审计机构最大的缺点就是容易把内部审计工作与监事会工作混淆在一起，对内部审计工作不够重视。再加上目前我国股份有限公司的组织结构和管理制度不够完善，存在一定的不足，公司内部运行机制没有确立全面，造成有一部分工作出现问题在公司运行机制上没有体现。同时我国大部分企业的监事会都是如同虚设，没有在监事会的港外上发挥应有的效应，大大削弱了内部审计机构在企业的独立性。董事会及其下属部门相对于其他设置方式让内部审计有着较高的独立性，不依赖于任何部门，并且在企业的权威性很高。董事会以及下属部门设立的内部审计能够给企业的经营管理模式提供了一定的作用，内部审计在帮助企业解决企业经

8、营中出现的或大或小的各种问题以及企业内部的监督把控制度能够有效的实行发挥了内部审计独特的作用。但是董事会以及下属部门设立的内部审计也有一定的问题，由于是由董事会领导的，内部审计机构不能对董事会成员进行有效监督，内部审计机构管不了他们，是董事会或总经理等成为不受公司监督的自由人，从而不仅很难有效地开展后续的工作，而且在员工的心理对董事会成员的“特例”心生不满，得不到企业员工的尊敬和信任，造成企业内部员工不团结等情况。在我国县级阶段的企业管理中，问题最大的要属各种经理们。如内部审计机构都不能对经理们进行监督，那么企业内部更加混乱。受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导的模式，虽然在财务方面有着较

9、强的监督规范作用，有助于财务核算的规范。但是这种模式只能集中在企业内部的财务资料上，对企业内部的其他方面的审计起不到监督的作用，或者是出现无权监督的情况，这样也同样影响了内部审计在企业内部全面监督的作用，局限了内部审计的作用的发挥；由于总会计师或主管财务的副总经理领导的权力有限，对自己职位不能进行监督的范围无法进行，极易造成行政指令混乱，部门之间产生矛盾等情况，十分不利于企业内部进行行政管理，所以这也会在不同程度上影响了内部审计发挥出对企业全面监督的作用，进而影响了内部审计在企业中的独立性，使内部审计在企业中的独立性大大降低。目前我国企业实施的内部审计相比于国外的内部审计来说还有很多不足，然后

10、再加上大多数国内的企业领导对内部审计的认知不够全面以及对内部审计的作用不能有着正确的认知，使得我国企业的内部审计人员在实行监督审计时权力不够，行使监督权过程中部分人员不能进行监督，独立性较弱。由于内部审计人员也是公司的员工之一，也需要考虑自身的薪资以及是否在公司被穿小鞋、员工福利等，这也就造成了内部审计机构员工在行使自己的权力时有诸多的顾虑，当知道企业有管理人员领导有违规进行经营的行为以及经营行为已经触碰了我国法律的情况下，大部分的内部审计员工为了自己的“饭碗”都会对该种行为选择视而不见。对该行为无能为力。另外由于领导的对内部审计机构的认识不全面，有偏差，不重视内部审计机构的情况出现，内部审计

11、从人员、配置、薪资、权利等不同地方进行简化。造成了工期内部审计机构人员流动性比一般部门大，不断有新加入的员工，以及老员工的辞职等，这也是在一定程度上影响了内部审计的作用的发挥，影响了内部审计在企业中的独立性。（三）现阶段大多数企业的内部审计员工的综合素质达不到要求，使得内部审计机构的作用得不到充分的发挥从现阶段的我国企业的内部审计的员工的综合能力来看，内部审计的员工不仅是在能力还是身为内部审计的员工的职业道德上，都与国外企业内部审计的员工存在着较大的差距。现阶段社会的发展要求企业内部审计员工的综合素质较高,已经不能适应现代化社会对内部审计员工的要求。对于我国出现的内部审计人员综合素质不高主要出

12、现在以下几个方面；一是部分企业内部审计人员年龄结构偏大，而学历与专业知识度相对偏低，从而导致了内部审计人员综合素质参差不齐，有较大部分人员文化知识、理论水平偏高，但是实际操作的业务能力明显不足。大部分的内部审计人员都是由会计监督人员中进行简单的培训后从事审计工作的，对审计工作半知半解，而企业缺乏从事专门的审计工作的具有执业资格的内部审计师,企业出现了明显的审计人员配置单一，审计队伍人员结构逐渐老龄化，人员更新不及时，企业后续对半路出家的审计人员教育培训不够，导致缺乏必要的专业知识的专业技能。二是审计方法没有紧跟发展的步伐，方法出现老旧不适配的情况，企业大多只使用传统的报表编制来管理企业财务收支

13、的审核，对于现今的审计方法却没有任何的使用。三是审计手段没有更新，对比其他竞争力强大的公司审计方法跟不上社会的要求，利用社会新出现的计算机技术进行审计少到可怜，以上的各种因素在一定程度上造成了企业内部审计员工的综合素质不如国外企业内部审计的综合素质，进而在不同方面影响内部审计员工的知识技能的提IrJO二、强化内部审计机构的措施（一）改变以前的观念，从管理人员开始重视内部审计机构现代企业制度的实行与企业经营模式的水平不断提高，要求企业员工特别是管理人员转变观念，改变之前的对于内部审计是“鸡蛋里挑骨头”的想法，重视内部审计机构，对内部审计机构是促进企业发展的作用有着充分的认识，内部审计机构是代表企

14、业对内部的监督制度，强化各部门的职能，增加经济效力的一个部11o在资金以及政策上大力支持发展内部审计及机构，加强对内部审计工作的支持；在企业内部对内部审计的机构进行配置以及非配员工的工作安排上能够重新用正确的眼光来看待，并重视内部审计，企业员工的考核数据需要重点考虑内部审计机构对改员工的监督结果。同时加强对内部审计人员的技能专业知识培训I,使内部审计人员与新要求接轨，内部审计机构应该从事前、事中、事后分别进行监督，树立一个防范出现的问题重于问题出现后的纠正、完善的企业制度能够促进管理，身为企业中的一员，应该积极配合内部审计的工作，达成内部审计与员工之间能够互相监督、促进双方共同进步的积极作用，

15、进而在更大程度上发挥内部审计在企业管理中的监督管理作用。（二）给企业内部审计机构充足不过分的权利，增强其独立性为了能使内部审计在企业发展中能到充分的发挥，就必要让内部审计有着足够的独立性，并使内部审计机构的权力与审计人员合力起来。内部审计机构做到审计人员应尽的职责。要想充分发挥内部审计的作用，需要企业成立审计委员会,审计委员会制度在加强企业制度管理，规范企业的行为有着重要的作用。企业采用内部审计机构的原因主要有以下几个方面：一是成立审委员会能够加强企业内部审计机构的独立性，使审计机构在企业有权威性。而审计委员会的权威的大小是取决于成立在哪些领导人之下的机构，自由在成立于董事会和企业开创者之下审

16、计委员会的权力才会越大，反之越小。董事会或企业开创者是决定企业决策的最高领导者，审计委员会成立于这之下，能更好地加强审计机构的独立性，对企业内部进行更好的监督作用。为经济安全企业制度，减少企业经济损失，防止出现滥用职权、舞弊的情况出现，促进中国经济的发展作出重大的贡献。二是审计委员会的成立有利于内部审计职能的发挥。三是审计委员会的建立满足了当前社会对企业的新要求。成立审计及委员会充分发挥审计的职能，加强审计部门的独立性，能有效地使审计部门发挥作用。（三）对内部审计员工加强素质等方面的培训现阶段，大部分企业的内部审计员工的素质参差不齐，对审计工作缺乏全面的了解，这就需要企业在审计员工思想上多加培训，多渠道、多专业的选拔具备审计及资格证的专业员工上岗，努力改善员工传统的工作方式，改善员工的知识结构，除了有会计专业人才外，还需要在计算机领域、建筑工程、经济学和法律等方面选用人才5。把实践经验丰富、业务水平较高的人员指派到内部审计机构去，以老带新，从而提高审计队伍的素质。三、结语总之，企业要对内