3-论文(我国上市公司内部控制信息披露问题).docx

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1、我国上市公司内部限制信息披露问题摘要：上市公司高水平、透亮的信息披露可以降低资本市场的信息不对称程度，降低交易成本，从而提高资本市场的效率，改善资源配置，并促进经济增长。作为信息披露的主体，内部限制及其信息披露已经成为中外会计界普遍关注的热点问题。本文沿着提出问题分析问题解决问题的思路绽开探讨。论文分为五个部分，分别阐述了选题的背景意义、内部限制信息披露的基本概念与理论基础、我国内部限制信息披露的现状以及改进我国上市公司内部限制信息披露的建议。关键词：上市公司；内部限制；信息披露InternalControlofInformationDisclosureof1.istedCompaniesin

2、ChinaAbstract：Ahighlevelandtransparentoflistedcompanies,informationdisclosurecanenhancetheefficiencyofcapitalmarkets,improveresourceallocation,andpromoteeconomicgrowth,throughreducinginformationasymmetrydegreeofcapitalmarketsandloweringthetransactioncosts.Asthemainbodyofinformationdisclosure,interna

3、lcontrolsaswellastheinformationdisclosurehavebecomethehotconcernedissuesofaccountancyathomeandabroad.Thepaperalongtheideasofproblem-proposing,problem-analyzing,problem-solving.Thispaperconsistedoffiveparts.Includingexplainedthebackgroundofselectionofthetopics,thebasicconceptsandtheoriesfoundationofi

4、nternalcontrolinformationdisclosure,researchingandanalyzingofinternalcontroldisclosurebasedonChina,scurrentsituation,andsomeproposalsforimprovinginternalcontrolinformationdisclosureofChineselistedcompanies.Keywords：1.istedcompany;Internalcontrol;Informationdisclosure1引言12内部限制信息披露的概述及理论基础22.1 内部限制信息披

5、露的概述22.1.1 内部限制和内部限制信息披露概念22.1.2 内部限制信息披露的意义22.2 内部限制信息披露的理论基础32.2.1 信息不对称理论32.2.2 信号传递理论32.2.3 决策有用理论43我国上市公司内部限制信息披露的现状及缘由43.1 我国上市公司内部限制信息披露的现状4内部限制信息披露数量状况4内部限制信息披露内容的详略状况53.1.3内部限制不足披露状况63.2内部限制信息披露问题的缘由63.2.1 缺乏内部限制信息披露的统一的权威评价标准63.2.2 披露形式和格式缺乏统一的要求73.2.3 缺少内部限制信息披露的法律监督73.2.4 上市公司对内部限制相识尚不全面

6、83.2.5 上市公司出于自我爱护的目的83.2.6 披露的成本效益原则的限制84内部限制信息披露完善的对策94.1 规范内部限制信息的披露9规范内部限制信息披露的形式和内容9规范内部限制评价标准94.2 加强对内部限制信息披露的法律监管9健全和完善相关的法律法规9加强对内控信息披露的监管104.3从公司内部完善内部限制信息披露10激励公司管理当局自愿披露内部限制信息10加强企业自身素养的提高10发挥内部审计在内部限制中的重要作用114.4加强对注册会计师行业的发展和后续教化115总结及展望12参考文献13附录14“安稳事务”的曝光，之后美国资本市场上又爆出了一轮又一轮的欺诈丑闻，暴露出了上市

7、公司的管理层凌驾于内部限制之上，内部限制的信息披露引起了中外会计界的广泛关注和探讨。而近些年来，我国也出现了诸如琼民源、银广厦、红光实业、科龙电器等恶性违规信息披露事务，这些事务使投资者也越来越关注内部限制信息。近年来我国证券市场出现的一系列上市公司的财务舞弊案，其中一个很重要的缘由也是上市公司内部限制的严峻缺位和失灵。内部限制对合理保证企业经理管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率及效果，促进企业实现发展战略都起着特别重要的作用。因此，在内部限制渐渐得到投资者的重视后，我国也颁布了相应的法律法规来保障内部限制信息披露的完善和执行的有效性。我国2006年颁布的上海证券

8、交易所上市公司内部限制指引、深圳证券交易所上市公司内部限制指引和2008年颁布的企业内部限制基本规范也对内部限制信息披露提出了具体的准则要求，这也使得我国对内部限制的信息披露提出了强制的要求。我国内部限制信息披露起步相对来说比较晚，尽管在上海证券交易所上市公司内部限制指引、深圳证券交易所上市公司内部限制指引和企业内部限制基本规范颁布以后，对于内部限制信息披露提出了强制性的要求，可是上市公司对于内部限制信息披露的重要性相识并不充分，形式混乱，而且缺少实质性的内容。披露内部限制信息也具有主动的意义，对潜在投资者来说，内部限制信息的披露可以向外部信息运用者供应财务报告以外的信息，有助于他们做出决策；

9、对于实际的投资者，也能有权获得公司运营是否正常、健康的相关信息；同时，企业依据内部限制信息过程需针对企业整个内部限制体系的运作和设计状况施行独立审查和自我评价，这能够使企业管理当局的内部限制意识得以提高，发觉并防止差错舞弊，以使得企业的财务报告的牢靠程度和管理水平得到提高。本文在借鉴前人探讨的基础上，通过我国内部限制信息的披露现状，在披露主体、披露内容、披露方式等方面进行探讨，并针对发觉的问题通过借鉴国际上的科学有效的内部限制信息披露规范提出对策，以期望对提高上市公司信息披露供应肯定的理论参考价值。2内部限制信息披露的概述及理论基础2.1 内部限制信息披露的概述内部限制和内部限制信息披露概念内

10、部限制是指一个单位为了实现其经营目标，爱护资产的平安完整，保证会计信息资料的正确牢靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部实行的自我调整、约束、规划、评价和限制的一系列方法、手续与措施的总称。而内部限制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调整的方法、程序和措施。内部限制信息披露，顾名思义，就是把有关内部限制方面的信息向公众作出披露，即将上述的一系列方法、手续与措施公布于众。然而，内部限制信息披露这个名词的准确含义，现在并没有一个权威的说法，依据上海证券交易所上市公司内部限制指引里面对内部限制披露的要求，

11、可以将内部限制信息披露的含义归纳为：内部限制信息披露即企业的管理者依据特定的标准定期评估所在单位内部限制的有效性、合理性和完整性，并用肯定方法告知外部信息运用者。内部限制信息披露属于公司信息披露，并且是公司信息披露中一个特别重要的组成部分。对于外部投资者而言，内部限制信息是其了解上市公司经营管理状况、进行投资决策的重要的信息来源；对外部的监管者而言，内部限制信息是其对上市公司是否合法合规进行监督和管理的重要证据之一；而对于公司股东来说，内部限制信息是其了解管理层是否对公司有效经营的重要途径，是股东对公司的经营过程进行监督和限制的主要手段。内部限制信息披露的意义内部限制信息披露对企业的稳定旺盛也

12、有着特别重要的意义，表现在以下几方面：其一、内部限制信息披露有利于找出并弥补内部限制的不足。在考察了公司的内部限制以后，能够对它的健全性和有效性给出评价并进行披露，认定内部限制的可信任状况。譬如，对内部限制制度完不完善，能不能够确保企业结束任务和达成目标作出评价。经以上的评价，企业管理人员和所在部门就特别清晰该企业、该部门内部限制里面的不足之处，便可以渐渐、有针对性地改进本企业的内部限制系统，设立起符合该企业自己情形的内部限制制度，达成企业的目标。其二、内部限制信息披露有利于促进企业健康发展。内部限制信息披露能提高企业内部限制的执行力，有助于形成良好的企业文化。把执行行为融入内部限制建设，使企

13、业中每一个人都理解并深化实践，培育全员内部限制执行理念，将其渗透到企业内部限制各个环节，保证各级人员的限制行动，这是企业文化的重要构成部分。因此，内部限制信息披露应当能够有效得保证组织的核心竞争力，不仅仅是找出管理中的漏洞，更要保持组织的核心竞争优势。哈默曾说过，内部限制不仅要找出公司当前的“病毒”，更要培植将来的“种子”，是企业认知实力的重要组成部分。内部限制信息披露更是将内部限制的此项功能发扬光大。内部限制信息披露既是维持企业生存与发展的内在要求，也是促进企业胜利的动力机制。只要拥有适当的内部限制披露体制，企业就会朝着扩大影响力的方向健康发展。2.2 内部限制信息披露的理论基础2.2.1

14、信息不对称理论信息不对称理论是由三位美国经济学家约瑟夫斯蒂格利茨、乔治阿克尔洛夫和迈克尔斯彭斯提出的。它是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的；驾驭信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。该理论认为：市场中卖方比买方更了解有关商品的各种信息；驾驭更多信息的一方可以通过向信息贫乏的一方传递牢靠信息而在市场中获益；买卖双方中拥有信息较少的一方会努力从另一方获得信息；市场信号显示在肯定程度上可以弥补信息不对称的问题。长期以来，我国内部限制信息始终处于较严峻的信息不对称。证券市场往往仅仅给人们供应了价格方面的信息，而其它信息存在着严峻的不对

15、称现象，加大了证券市场的风险，也干脆损害了投资者的利益，降低了证券市场效率，干扰了证券市场的持续健康的发展。因此，真实和公允的内部限制信息披露能够缓解证券市场上信息不对称，投资者可以获得足够的相关和牢靠的信息，来帮助他们做出正确的决策。信号传递理论信号传递理论是斯彭塞在1974年首先引人经济学的。他认为，在某些市场，买卖双方都可以通过市场发出传递产品质量信息的信号。他阐述了拥有更多信息的一方能够传递牢靠信息给信息贫乏的另一方，以有利于市场里面取得收益。依据信息传递理论，内部限制信息披露也有着主动的意义。第一、内部限制信息披露可以完善资源的有效配置。高质量的管理层会应用信号传递理论将其与经营状况

16、较差的企业区分开来，市场也做出主动的反应。而此时，公司的股票价格将会上升。而不披露信息的那些企业则被投资者认为是隐藏了不利的消息而不敢披露，这样就引起股票价格的下降。因此，企业存在着充分披露从而传递企业信号的动力，利用牢靠和相关的信息，资源供应者可以评价不一样的企业风险和机会，来选择好的投资对象，让资源得到充分而有效的配置，可以使得资源不会太奢侈。其次、内部限制信息披露也能使企业本身的价值得到提升。企业管理当局或者董事会评估其内部限制并且对外披露，可以削减舞弊、改善管理，来使企业价值得到提升。首先，内部限制信息的披露使企业管理当局之于内部限制的意识得到提高，以使企业内部限制的环境得到改善。其次，进行内部限制信息的披露的先决