中级会计要点提炼-(16).docx

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1、第十一章收入【例题单选题】下列各项交易或事项中，应执行企业会计准则第14号一一收入的是（）A.出租资产收取租金B.以存货换取客户的固定资产C.以固定资产换取客户的无形资产D.进行债权投资取得的利息模拟演练答案及解析【正确答案】B【答案解析】企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利、保险合同取得的保费收入等，不执行收入准则，选项A、D错误；以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产以及长期股权投资等执行收入准则，选项B正确；企业以固定资产换取客户的无形资产，执行非货币性资产交换准则，选项C错误。【例题单选题】企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增

2、合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）.A、作为原合同的组成部分继续进行会计处理B、终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C、作为一份单独的合同进行会计处理D、作为企业损失，直接计入当期损益模拟演练答案及解析【正确答案】C【答案解析】合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。【例题单选题】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是（）oA、直线法平均摊销B、各单项履约义

3、务所承诺商品的成本的相对比例C、各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D、各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例模拟演练答案及解析【正确答案】D【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。【例题单选题】2X18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为100O万元。截至2X18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2X19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲

4、公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2X18年末应确认的收入金额为（）万元。A、0B、1000C、800D、200模拟演练答案及解析【正确答案】C【答案解析】甲公司为乙公司提供的更换电梯的服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。截至2X18年12月31日，该合同的履约进度=8/10=80%,甲公司应确认的收入金额=100OX80%=800（万元）。【例题单选题】对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为（）。A、收到销售货款时B、发出商品时C、客户取得相关商品控制权时D、发生纳税义务时模拟演练答案及解析【正确答案】C【答案解析

5、】对于某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。【例题单选题】甲公司于2019年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2019年度确认收入为（）万元。A、8B、10C、24D、0模拟演练答案及解析【正确答案】B【答案解析】甲公司2019年度确认收入=30X8/（816）=10（万元）。【例题单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增

6、值税税率为13%,2019年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2019年6月1日应确认的收入为（）元。A、0B、24000C、15000D、28080模拟演练答案及解析【正确答案】B【答案解析】因为题目条件指出乙公司取得代销商品后对消费者承担商品的主要责任，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，甲公司应按协议价确认收入。甲公司分录为：借：银行存款27120贷：主营业务收入24OOO应交税费一一应交增值税（销项税额）3120借：主营业务成

7、本15000贷：库存商品15000模拟演练【例题单选题】2019年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为87.75万元。商品己发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2019年12月应确认的收入为（）万元。A、675B、168.75C、135D、506.25答案及解析【正确答案】D【答案解析】包括在商品售价内可区分的修理服务费属于在某一时段内履行的履约义务，应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司2019年12月应确认的收入=675X（1-25%）=506.25（万元

8、）。【例题单选题】某电器商场为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了9040元（含增值税）的笔记本电脑,该笔记本电脑的成本为5400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）元。A、0B、8000C、7100D、8140模拟演练答案及解析【正确答案】D【答案解析】按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认的收入=（取得的不含税货款）9040/1.13-9

9、00（积分公允价值）=7100（元）。会计分录为：借：银行存款9040贷：主营业务收入7100应交税费一一应交增值税（销项税额）1040递延收益900【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年12月22日与乙公司.签订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为1200万元，但由于甲公司与乙公司属于长期合作关系，甲公司给予乙公司商业折扣200万元，不考虑其他因素，则甲公司应确认的收入为（）万元。A.1000B.1200C.1160D.1392模拟演练答案及解析【正确答案】A【答案解析】200万元商业折扣属于可变对价，其最佳估计数为200万元，企业应将可变对价的金额计入

10、交易价格，即按扣除200万元后确认收入。【例题单选题】甲公司发生的下列各项经济事项，应在某一时点确认收入的是（）A.为乙公司运输货物，该货物运至A地后由X公司负责联运B.为丙公司建造仓库，该仓库位于丙公司某块土地上C.为丁公司研发某专用软件，该专利按研发进度收取款项，款项为已发生成本的120%D.向戊公司销售Z商品，款项己收取，戊公司己验收合格模拟演练答案及解析【正确答案】D【答案解析】因为联运业务原由甲公司己执行部分无须重新执行，表明客户在企业履约的同时即取得并消耗了企业履约所带来的经济利益，所以选项A属于在某一时段内履行的履约义务，相关收入应在该履约义务履行期内确认；选项B,客户在企业创建

11、该商品的过程中就能够控制这些商品，应当认为企业提供该商品履约义务属于在某一时段内履行的履约义务；选项C,甲公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，该商品履约义务属于在某一时段内履行的履约义务。【例题单选题】下列各项中，相关费用均由企业承担，则属于合同取得成本的是（0A.销售佣金B.签订合同的差旅费C.合同投标费D.尽职调查费模拟演练答案及解析【正确答案】A【答案解析】无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。【例题多选题】（2019年）企业为

12、取得销售合同发生的且由企业承担的下列支出，应在发生时计入当期损益的有（）oA.尽职调查发生的费用B.投标活动发生的交通费C.投标文件制作费D.招标文件购买费以前年度真题回顾答案及解析【正确答案】ABCD【答案解析】差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，这些支出无论是否取得合同均会发生，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。【例题多选题】下列各项中，关于收入确认前提条件的说法正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.该合同具有商业实质C.合同各方己批准该合同并承诺将履行各自义务D.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款模拟演练答案及解析【正确答案

13、】ABCD【答案解析】当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，即合同需具备的要件包括：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。【例题多选题】下列各项中，关于合同变更的说法正确的有（）。A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，

14、应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，但新增合同价款不能反映新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理C.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，但新增合同价款不能反映新增商品单独售价的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理D.合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分在合同变更重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本模拟演练答案及解析【正确答案】ACD【答案解析】选项C正确，选项B与选项C相矛盾。【例题多选题

15、】某企业与客户签订合同销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。不考虑其他因素，下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有A.发出商品的同时结转其销售成本B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费D.将发出商品的成本记人“发出商品”科目模拟演练答案及解析【正确答案】BCD【答案解析】由于企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回具有较大的不确定性,不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项A错误；发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确；纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目，选项B正确，选项C正确。【例题多选题】下列各项中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分的有（）。A.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户B.该商品将对合同中承诺的其他商品予