国有企业改制中的内部控制风险及其防范措施分析研究 工商管理专业.docx

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1、摘要：随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，我国企业面临着机遇与挑战，如何在瞬息万变的市场环境中立于不败之地。企业意识到必须加强风险管理，建立以及完善内部控制，以实现经营目标，从而提升在市场上的竞争力。因此，对企业内部控制进行研究具有重大的意义。关键词：企业，内部控制，经营企业为了更好地实现经营战略，就必须以科学管理作为保障，无疑企业内部控制是企业经营管理最有效以及最基本的方法。内部控制是企业经营管理中的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的前提条件。随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，市场竞争日益激烈，企业要增强其在市场上的竞争力，提高经济效益，就必须加强内部控制

2、。加强企业经营管理的重中之重就是企业的内部控制。在国内资本主义市场中，有一些公司内部控制意识十分淡薄，出现了内部控制失效甚至舞弊的案件，不仅损害了投资者的利益，同时也在社会上造成了比较恶劣的影响。从中外企业中的失败经验中分析，那就是这些企业都有一个共同点，几乎都与管理不善、控制无力脱不了关系。一、目前国有企业改制中的内部控制风险表现在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下，加强和完善企业内部控制，充分发挥内部控制在企业管理中的作用，对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力具有特别重要的意义。我国很多企业的经营风险主要来源于企业经营决策的失败、违法经营、会计信息失真等情况，而这

3、些情况很大一部分原因在于企业内部控制的失败。内部控制失效主要有以下几个方面：(一)内部控制环境不明确，治理结构不完善目前不少企业对建立内部控制制度没有引起足够的重视，内部控制制度残缺不全，没有覆盖企业内部所有的部门以及人员，更没有渗透到企业的各个方面，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息严重失真。山东省印刷物资有限公司虽然处于上市前期阶段，但是企业内部缺乏一整套完善的管理制度和规定章程，无法理顺基本的会计业务核算流程。很多基本的会计资料如凭证、账簿和报表还不完整；存在比较混乱的生产经营业务流程，采购、生产和销售等相关管理数据也不完善；在库存管理、生产管理、成本管理、资金管理和财务分析

4、等方面缺少合适的管理模式。财务管理所需要的基础数据要求真实、有效和及时，这一基本要求企业都没有做到。即企业基本不具备实施ERP的基础条件和保障，财务数据与其他管理数据不能实现共享、系统集成更无从谈起。（二）对企业内部控制风险评估流于形式一般来说，在内部控制的环节之中，财务人员起了非常重要的作用。相关财务人员的素质以及独立性是影响内部控制系统职能充分发挥的非常重要的因素。但是不少企业的财务人员内部控制意识淡薄，缺乏对内部控制的深入了解，主要有以下几种了解：一是认为企业内部控制是各种制度的归集，却忽视了内部控制是环环相扣以及相互监督制约的动态控制机制；二是对会计的职能以及作用没有充分地认识，认为内

5、部控制与会计毫无关系；三是认为内部控制就是相互制约，没有充分认识内部控制的手段以及方法。由于企业财务人员对内部控制产生以上错误认识，使得不少企业内部控制流于形式，并没有充分发挥内部控制的作用。（三）信息沟通机制不完善，导致内外监管出现失位现象自从改革开放以来，我国会计人员素质不断提高，但是仍旧存在着一定的问题，主要表现在：会计的日常控制与会计的日常监督是分不开的，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是不少企业的管理者会对会计工作进行干预，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法得到有效的实行。山东省印刷物资有限公司会计人员道德规

6、范不够完善，会计从业人员道德意识十分淡薄，个别会计人员受到利益的驱动，违背职业道德，丧失最基本的法制观念，利用职务之便，对会计凭证进行伪造，藏匿会计资料，大大地降低了会计的可信度。会计人员之所以会产生这种行为，很大程度上主要决定于会计人员道德意识十分淡薄以及出于利益的驱动，以及缺乏有效的监督制约机制以及评价机制。山东省印刷物资有限公司企业内部控制贯穿着整个企业的所有部门，而财务部门、信用部门和销售部门之间的协调永远是内部控制中的重要问题。销售部门往往为了追求高销售额，而忽视与信用部门和财务部门进行信息的协调沟通，以至于导致应收账款余额的大幅度上升，增加了收款的风险。企业内部控制制度在实施过程中

7、，各部门员工不了解自己的职责所造，检查不到位，属于表面形式；并且一些企业对员工批准的范围也很有限，没有相应的检验资格，使得员工做事总是以点带面，或以偏概全，缺乏全面性和完整性的了解，不能及时把握全局，导致在实施内控系统控制时没有自觉性还有应该有的警戒性。而销售部门就是为了追求高销售额，未授信就发货，不与信用部门进行沟通，没有对欣康祺公司的信用情况以及公司盈利情况进行详细调查；也没有和财务部门进行对账分析，以至于缺乏催缴应收账款的自觉性和对账龄分析的警觉性，导致了财务部门在预期内收不到账款，计提了大额的坏账准备，使公司造成了较大的经济损失。二、国有企业应对内控风险的若干措施分析当前企业所处的环境

8、十分复杂，竞争环境、人员能力等方面的不确定性使得企业的风险变得多样化，在这种大环境下，企业必须加强内部控制，防范企业中可能存在的各种经营风险。(一)强化风险防范意识，加强内部控制环境建设首先是事前控制，事前控制也就是指在实施企业的经营战略之前，要设计好正确以及有效的经营战略计划，既要考虑可能获得的收益，也要考虑潜在的风险因素。并且根据这两点制定出比较灵活的管理措施，只有这样才能够应付企业经营之中可能发生的各种风险。其次是事中控制。事中控制主要是对企业经营中发生的风险进行控制，要建立健全凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施，利用各种凭证以及票据来防范企业经营活动中的发生。最

9、后是事后控制。企业应从以前的经营管理中吸取教训，作为今后风险管理的重要方向以及措施。(二)把握好内部控制的评价关键点，提高内部控制有效性一般来说，企业内部控制制度体系主要包括以下方面：首先，就是在企业生产经营的全过程之中，建立起相互制约的制度。其次，设立事后的监督。事后监督主要是指企业财务人员进行日常核算的基础之上，对各个岗位以及各个业务进行监督。可以在企业内部设置相应的工作岗位，并且纳入企业管理之中，相关岗位人员应该将监督的过程以及结果直接反应给企业财务部门相应的管理人员。最后，在现有的基础之上，成立起审计委员会。审计委员会通过内部日常稽核、监督、审查、离任审计、落实举报等工作对企业实行内部

10、控制。以上三方面对于企业内部及时发现问题，防范企业经营过程中可能存在的经营风险具有重大意义。（三）加强信息沟通，建立内部控制失效的责任约束机制内部控制评价主要是指企业对于内部实行有效性的相关检测。企业应该建立起一个科学合理的评价机制来充分调动企业内部会计人员的积极性。对内部控制执行的情况进行检查以及考核，一旦发现一些违反规定的员工应该予以相应的惩罚。对于奉公守法、廉洁从业的人员则给予一定的奖励,做到奖惩分明，可以考虑与职务升值挂钩，从而形成长效机制。只有企业根据自身的特点建立起一套套完善以及可操作性比较强的评价指标体系并且根据这些评价指标实行严格的考核，内部控制才能够发挥出它的最大作用，从而达

11、到防范企业可能发现的经营风险的目的。三、结束语当今经济快速发展，我国企业内部控制机制尚不健全，内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，应与新的形势，新的管理要求统一战线。山东省印刷物资有限公司人员需要共同努力加强会计的内部控制，并且需要各个单位，各位普通的员工，分部的负责人等对企业内部控制负有责任，通过与国际接轨的方式来建立上市公司制度，从而通过建立现代企业制度，规范会计秩序，保护所有者权益，这就需要建立健全内部会计控制制度和相应的权利和利益。因此，采取有效措施，加强建设内部会计控制，使其更加完善，这已是大势所趋。参考文献1霍煜蓉，练德慧.关于加强企业财务风险管理的几点思考J.财务与会计，2007(12).马卫社.企业财务风险管理体系的构建J1.国际商务财会.2008(6).3全福南.企业内部控制研究部.辽宁科技大学.2008.