06公司理财：现代企业财务管理系统.docx

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1、公司理财.：现代企业财务管理系统第一讲1 .财务与会计的内涵2 .财务与会计的关系3 .评价现行财务制度4 .如何相识会计工作（一）其次讲1 .如何相识会计工作（二）2 .会计等式与会计报表第三讲1 .现金流量表2 .财务管理的目标3 .财务管理的内容4 .财务管理的职能第四讲1 .财务分析概述2 .流淌性分析3 .资产管理分析4 .长期偿债实力分析5 .盈利实力分析6 .上市公司财务分析第五讲1 .财务预料（一）2 .财务预料（二）第六讲1 .财务预料（三）2 .本量利分析3 .财务预算4 .作业成本与作业预算5 .一般股筹资第七讲1 .负债筹资2 .营运资金政策3 .资本成本4 .财务杠杆

2、5 .资本结构第八讲1 .三种投资分类方式2 .投资中考虑的因素3 .项目投资决策基础4 .长期投资决策方法（一）第九讲1 .长期投资决策方法（二）2 .证券的评价第十讲1 .现金和有价证券管理2 .应收账款和存货管理3 .利润安排活动的管理4 .构建现代企业财务管理体系第1讲财务管理基础学问（一）【本讲重点】财务与会计的关系会计的基础学问（一）财务与会计的关系【重点提示】财务与会计的内涵财务与会计的关系评价现行财务制度财务与会计的内涵1.会计会计工作主要是解决三个环节的问题：会计凭证会计账簿会计报表会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通

3、常属于非会计语言。会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账。会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿。账簿事实上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不行能把成千成万张的凭证都翻一遍.会计账簿的多少依据业务规模的大小而不同。会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。 目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。 会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。 会计报表要对外供应，它的运用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。2.财务财务不是解决对外报告的

4、问题，而是要解决企业内部资金运作过程中的一系列问题，涉及到预料、决策、限制和规划。财务所要解决的是如何筹集资金，筹集资金以后如何进行投资，项目投资完成以后，在经营过程当中营运资本如何管理，以及最终盈利如何安排的问题，它包括筹资管理、投资管理、经营活动的管理和安排活动的管理。筹资投资经营安排财务与会计的关系1.理论上财务和会计的关系过去理论上对财务和会计的关系有三种看法：(1)大财务：财务确定会计：(2)大会计：会计确定财务；(3)平行观：财务和会计是一种平行的关系，不存在谁确定谁的问题。2,实务上财务和会计的关系实务上这三种观点不行能同时存在。在我国会计实务中，只有一种观点，即：财务确定会计，

5、财政确定会计，同时财政还确定财务。W一S1踞所以在实际工作中，财务和会计的关系就是一个大财务的思想。大财务的思想实际是支配经济的思想。为什么会出现这样一种局面，它有什么弊端？在支配经济的条件下，我们事实上遵循的是一个大财务的思想，甚至到目前为止，在我们国家的管理体制当中基本还是这样一个思想，假如把财政这个因素考虑进来，那么事实上是财政确定财务，财务确定会计,也就是说我们的财务制度和会计制度到现在为止都是由财政部门制订和颁布的，财政部门始终是从国家的利益、国家的立场上来制订各种财务制度，进而通过财务的各种标准来制约会计核算，所以财务确定会计它的根源事实上是一种大财政的思想。还有税务的问题。财会工

6、作常常打交道的一个部门就是税务部门，但是桎务部门和财政部门也有关系，事实上在我们国家财政还确定税务，税务再影响会计。所以会计核算受到很多因素的制约，到目前为止都是从国家的角度来对这些制度加以规范的。然而，在市场经济的条件下，再去强调大财政的管理，强调财政确定财务和财务确定会计的管理体制是不相宜的，是不适应市场经济条件下企业发展要求的。3.还财务原来面目在市场经济条件下，财务和会计是两项内容各异的工作，二者是平行的关系。市场经济环境下我国的企业应当留意和加强财务管理。财务绝不仅仅是一个制度的问题，还是一个方法和思路的问题。我们学习财务管理，事实上是一个方法和思路的问题，而不是财政部财务规定的问题

7、。财务应当是企业自己的财务。对现行财务制度的简洁评价从支配经济持续卜.来，我国始终是国家规定财务制度，国家通过财务制度来约束国有企业行为。1993年，在从支配经济体系向市场经济体系过渡的过程中，国家颁布了“两则两制”。所谓两则就是指企业的财务通则和企业的会计准则。财务通则属于财务制度范畴；会计准则属于会计制度范畴。所谓两制就是指13个大行业的财务制度和13个大行业的会计制度。13个行业包括工业、农业、商业、金融业、建筑业等。“两则两制”的执行标记着我国财会制度起先从支配经济向市场经济过渡。在市场经济初期，企业执行财政部门颁布的财会制度还是可行的，但是随着市场经济的深化发展，财会制度的负面影响渐

8、渐暴露出来。【自检】你认为财务和会计的关系是怎样的？对于我国现行的财务制度你有何看法？【小结】财务与会计不是同一个概念，首先明确会计和财务的内涵，在此基础上把财务与会计的关系理清，只有在正确相识财务和会计关系的基础上，我们才能讲如何进行市场经济条件下现代企业的财务管理。财务与会计的关系应当是平行的，会计工作是财务管理的基础，也是企业管理的重要前提和基础。会计的基础学问（一）【重点提示】会计对象会计要素会计科目会计等式与会计报表虽然会计和财务是两项内容不一样的工作，但是会计工作终归是财务管理的基础。市场经济从根本上说是一种法制经济，详细到财会领域，市场经济是一个更须要大量真实的、刚好的会计信息的

9、经济。假如没有真实的会计信息做保证，市场经济将无从谈起。以下对会计进行简洁的介绍，主要内容包括会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。会计对象会计工作的对象就是企业的资金运动，即与企业资金运动有关的都是会计工作的对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金：从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的对象。会计的对象是客观的，它在不同国家、不同地区表现形态都是一样的，所以会计才能够成为一种国际性的商业语言。会计要素会计要素是对会计时象即资金运动的分类。会计要素是主观的，不同国家对会计对象有不同的分类方法。会计要素是了解一个国家会计工作的切入点，作为一个管理者，了解国家的会计工作首

10、先就要了解会计要素。资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润是我国会计工作的六个要素。这六项会计要素是整个会计核算的基础。资产、负债、全部者权益是反映企业财务状况的会计要素；收入、费用、利润是反映企业经营状况的会计要素。图1-2会计要素1 .资产(1)概念资产是指企业拥有的或限制的，能够以货币计量的经济资源，它能够给企业带来将来的经济利益。资产必需是企业拥有的或限制的企业对资产不肯定都拥有全部权，有一部分资产可能是企业限制的，比较典型的就是融资租赁固定资产。表11资产的分类项目内容流动资产在一年内被耗用或者是在一年内能够变现的资产现金、银行存款、应收账款、存货(包括原材料、在制品、产成品)、短

11、期投资，都是企业的流动资产.长期投资持有时间在一年以上的投资固定资产固定资产就是各种设备、厂房、生产线、办公楼等等.固定资产通常使用年限要在一年以上，单位价值比较高.有一些资产使用年限在一年以上，但单位价值比较低，也不一定要做固定资产核算，而是列入流动资产，比如低值易耗品、包装物等.无形资产无形资产是企业中没有实物形态、但是又符合资产定义的这一类资产，它能带来未来经济利益，也能够货而计量，如专利权、商标权、著作权、土地的使用权等.在市场经济条件下要加强对企业无形资产的核算和管理。其他资产除了上述四类之外的其他的资产，统称为其他资产-资产必需能够以货币计量所谓能够以货币计量，就是资产能够通过量化

12、用货币表示出来。在会计工作进行货币计量的过程中，不能够通过货币计量的就不能归类为资产。资产能够给企业带来将来的经济利益资产肯定是有价值的，将来能够创建效益。企业产品卖不出去造成存货积压，这些存货没有市场价值，也就是说不能给企业带来将来经济利益。（2）分类资产分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产还有其他资产五类。有关会计的基础学问将在下一讲中接着讲解并描述。【心得体会】第2讲财务管理基础学问（二）【本讲重点】会计的基础学问（二）会计的基础学问（二）2 .负债概念负债是企业过去交易和事项所引起的，现在所担当的，将来须要偿付的一种债务。负债本质上是债务，是目前和过去的业务形成的，一般状况下.不

13、把将来的事项确认为负债。最近财政部颁布了一个新的准则，要求对于一些符合条件的将来事项也可以确认为负债。负债是将来肯定要偿付的经济责任。即使现在没有货币支出也要作为负债。分类负债依据流淌性分为两大类:流淌负债一年内须要偿还债务称为流淌负债，它的项目很多，如应付账款、应付工资、应付票据、短期借款、应付利润、应交税金等等。长期负债可在一年以上偿还的债务称为长期负债，包括长期借款、发行一年以上的公司债券、长期应付款等。3,全部者权益(1)概念全部者权益是企业投资人对企业净资产的全部权，在数量上等于资产减去负债之后的差额。分类全部者权益包括以下几个部分：实收资本实收资本是企业接受投资人投资的部分，上市公

14、司称为股本，股本代表了企业的注册资本。资本公积金资本公积金是股本或资本的一种储备状态，它最终可以转成资本或股本。资本公积金包括企业接受外单位的捐赠和股票的溢价等。盈余公积报表中的盈余公积包括两方面的内容，即盈余公积金和公益金。盈余公积金按当年净利润10%提取的盈余公积金，叫做法人盈余公积金：上市公司可以随意提取。盈余公积金主要用途有两个：转成资本。净利润不肯定全都安排掉，可将其中一部分用于公司将来的发展，转成资本，壮大资本实力。弥补亏损，上市公司盈余公积金还可以用来发放股利。公益金公益金就是从当年净利润当中依据5%的比例提取的盈余公积金，主要用于职工的集体福利，如建托儿所、幼儿园、俱乐部等等。

15、未安排利润未安排利润是利润中尚未安排的部分，是公司用于以后年度利润的安排或待安排。4 .收入（1）概念收入是指企业业务中产生的收益，是企业销售产品、供应劳务所发生的和将要发生的现金流入和债务的清偿。收入是反映企业经营效益的一个基本指标。只有当企业销售产品和供应劳务所产生的收益才是收入。接受捐赠也引起资产的增加，但不是收入。收入一般会导致企业资产的增加或负债的削减，扣除相应费用后的净额可导致全部者权益增加。分类营业收入营业收入是企业销售产品或供应劳务实现的收入，又分为主营业务收入和其他业务收入。对外投资收益营业外收入因意外缘由获得的收入，如企业卖掉固定资产所得的收入。5 .费用费用就是企业在生产经营过程中所发生的各种耗费。费用一般包括料、工、费。料是指材料工是指人工工资费指各项管理费用（可