【《食品上市公司内部控制信息披露问题研究—以加加食品公司为例》13000字（论文）】.docx

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1、食品上市公司内部控制信息披露问题研究一以加加食品公向为例第一章绪论31.l研究背景31.2选题意义413p夕卜石开41.4研究方法与研究思路51.4.1研究方法5142石开6第二章相关概念及理论基础62.1 相关概念62.1.1 Za1362.1.2内部控制信息披露72.2理论基础82.2.1 禾1.lUU木目壬里1.匕8222信息不对称理论82.2.3 契约论9第三章食品上市公司信息披露现状93.1 食品行业发展现状93.2 食品上市公司信息披露现状103.3 食品上市公司进行内部控制的重要性10第四章加加食品信息披露违规案例介绍H4.1 公同背景介绍114.2 信息披露违规具体情况1242

2、1未及时披露控股股东非经营性资金占用情况124.2.2 未按规定披露与控股股东关联方交易情况124.2.3 未及时披露为控股股东提供担保情况134.3 息披违规的示少响14431企业的股价下跌144.3.2 企业声誉受损144.3.3 企业后续发展vj划受影响144.4 信息披露违规原因分析154.4.2 公司内部治理机制不健全1544.2彳氐15第五章对食品行业内部控制信息披露治理的建议165.1 对企业管理者来说：要完善食品企业的内部治理165.2 法制层面：要提高管理能力杜绝违规违法行为165.3 完善内部控制信息披露制度175.4 加强外部监督175.5 加大食品企业、中介机构违规成本

3、18第六章总结196.1 信息披露问题与公司治理密不可分196.2 监管制度的完善促进信息披露制度的发展196.3 加大惩罚力度加强企业的法治责任19参考文献20第一章结论1.l研究背景随着我们经济的迅速发展，市场竞争变得越来越复杂。上市公司的发展往往与内部控制有关。关键的是,对上市公司基于规则进行内部控制信息披露的研究,评估其公司的内部控制的效力、业绩，内部控制评价报告，能帮助上市公司进行经营决策的具体研究并且以便预防徇私舞弊等违法犯罪现象的发生。在我国，食品行业是国民关注度比较高的行业，也是与人民关系比较密切的行业。社会经济的发展，推动着各个行业的发展，食品行业作为常青行业，国民的关注度一

4、直很高。公众所关注的热点问题中，必然有食品安全问题的身影。近几年某些食品公司财务舞弊、财务造假等案件的发生，让大家不得不对食品安全问题更加的关注，大家对食品行业的要求也默默的提高了。到2020年为止，我国的食品行业的上市公司大概有110家左右，但是内部控制的信息披露却或详细或简短，信息披露的程度有很大差距。1.2 选题意义证监会在2021年3月份发布了上市公司信息披露管理办法，近几年来，我国的法律法规在企业信息披露方面越来越健全,但每年还是有许多企业因信息披露不完整等问题被警告以及处罚。外部用户可以从内部控制信息的披露中获取不能提供纯财务报表的信息，从而帮助到使用者做出决策。食品行业作为国民关

5、注度以及市场发展前景较高的行业,政府和民众都关注着些食品企业的发展。内部控制信息可以提高企业管理者的意识，是企业通过信息和战略来制定内部控制制度或内部控制制度的关键。要改进和完善、提高公司管理层的责任心、减少财务风险等方面的问题，获取更高的经济效益。内控信息披露对于投资者来说，是非常有利用价值的信息。有利于投资者、债权人等利益相关方的正确决策。如果公司内部控制制度得到了有效的执行，则公司经营就有了能有效防范经营过程中的风险；如企业内部控制制度混乱，则企业经营风险较大，管理者或者经营者便可作决定有损于企业经营战略的决定。所以我们通过研究这一问题能更好的为企业、企业的管理者、投资者提供更有利于企业

6、发展的理论及策略。1.3 国内外研究现状高小青研究了创业板的上市公司信息披露状况，并在制度健全与公司治理方面提出了建议。安萌璐以青岛和无锡的上市公司为例研究内部控制信息披露的问题，从公司本身、制度、交易所、经济发展和投资者的角度分析其存在的问题l21o李洋针对我国上市公司的内部控制信息披露问题进行研究，提出在信息披露的质量、格式、参考性等方面存在的问题，并提出建议。GonzdlezMaximiliano等在研究拉美地区公司信息披露时提出公司在治理时对市场的态度与信息披露情况密不可分久YUYanan和HeYong在研究有机食品信息披露情况时提出，在竞争激烈的情况下，生产者并不愿进行过多的信息披露

7、，信息披露与利益息息相关。刘海兰在研究上市公司内部控制信息披露问题时，通过分析公司的股权结构、治理模式、经营成果，从政府和风险部门以及证券服务机构提出建议。李莹、吴妍在研究上市公司信息披露时，从内部控制及监管两方面提出了建议。王思展在研究上市公司内部控制问题时，以长生生物为例指出了在监管、信息披露环境以及社会责任方面的问题网。康彤,以2016年至2018年100家食品行业上市公司的数据为样本,运用多元回归分析的方法研究了影响社会责任信息披露质量的因素，从经营模式、公司治理、股权分析等方面提出了建议四。刘敏以2013-2017的农林牧渔业公司为研究样本，发现内部控制制度越完善，公司的信息披露质量

8、越高纥吴海霞、陈利斯以2006-2016年沪深两市A股86家食品类上市公司为研究对象,利用内容分析法和因子分析法发现，公司的外部环境与公司的内部治理制度、高管的薪酬等对信息披露的质量都有所影响BenKwameAgyei-MenSah在抽取了110家企业作为样本进行研究，提出了公司治理因素对内部控制信息披露有影响，有助于研究公司治理与披露之间关系1,21OX.Sun;W.J.Chen;Q.He提出审计意见类型、特殊处理方式、上市时间、公司规模等因素对我国上市公司内部控制信息披露质量有显著影响“*王明静对食品行业内部控制披露情况2011-2013年食品企业内部控制信息披露的现状进行研究,提出内部控

9、制信息披露方面存在着披露不及时、不完整、等问题,然后从公司治理结构、信息披露制度、等方面提出完善食品行业内部控制信息披露的建议“凡孙杰将上海证券交易食品、饮料行业36家上市公司的年度报告当作样本来进行研究,分析其内部控制信息披露的情况,然后对其问题在内部控制、监管方面提出相应的改进建议。刘文丽、邓少青、卿琛针对我国内部控制信息披露存在的问题及其问题存在的原因进行研究,提出我国信息披露的内容形式化等问题，并针对这些问题提出改进建议。1.4研究方法与研究思路141研究方法本文运用两种方法进行研究，一是文献研究法:通过阅读国关于食品行业内部控制信息披露的文献，分析我国食品行业的企业内部控制信息披露的

10、现状。通过了解我国对信息披露制度的法律法规及规章制度，然后进一步的对我国食品行业的内部控制信息披露中出现的问题进行了解，总结国内外关于此问题的经验，然后提出对于我国食品行业信息披露问题的建议。二是案例法:立足于具体的案例，对所选择的案例进行分析。结合所选取的案例公司，对其公司信息披露状况进行了解,以及针对其在信息披露方面发生的问题,提出其违规行为原因的分析,并提出相关的解决措施及建议。1.4.2研究思路尝试通过分析案例的方法，分析我国食品企业信息披露现状，找出信息披露质量的问题，并提出建议。结论部分提出研究背景以及主要内容概括；第二部分是相关概念及理论基础，介绍研究所用到的相关概念以及理论；第

11、三部分是对整个食品上市企业总体发展现状的概要；第四部分是案例分析，通过研究食品企业信息披露违规的案例，找出在整个行业中普遍存在的问题，分析其成因；第五部分通过案例分析，对整个食品行业上市公司的信息披露问题提出相关的建议。第六部分是总结部分，对本文进行简要的总结。第二章相关概念及理论基础2.1 相关概念2.1.1 公司内部控制内部控制并不是新鲜事物，它只是新的视角。从防范风险的角度来去考虑一个公司的制度。内部控制就是，自己建立的属于自己公司的一套行为准则。企业的内部控制管理是指在一定条件下，企业为了更好的提高企业的经营效率，更加充分的有效地获得和使用各种企业的内部资源，达到企业制定的相关管理目标

12、，而在企业内部实施的各种互相制约和互相调节的组织、计划、程序以及方法。企业内部控制的目标一般情况下来讲是于企业的经营发展战略是一致的。总结来说,理论对于内部控制定义的核心在于描述内部控制是一个过程。在以前狭义的理解当中，就是为了防止企业之间的舞弊、为了更好的保障企业财产以及资产的安全，为了更好的会计监督控制、不兼容卤位的分离以及相互控制，制约等都是企业内部控制当中的一部分。而现在，经过长达几十年的长期发展，现在的企业内部控制管理所包含的含义也会更加的丰富，例如：关于规范流程才能更好的促进企业经营效率的提高,监督企业的各部门的相关运营，如何防范企业的风险，以及怎样才能更好的保证企业的合法经营等。

13、通过这一系列措施，才能更好的保障企业的管理通顺，企业的生产经营的安全以及合法，从而快速的提高企业的效率，更加快速的促进企业目标的实现等都是企业内部控制的主要作用。基本上，现在每一个企业都有属于企业的内部控制管理。内部控制管理职级贯穿于企业的经营活动的各个方面，但是还是会有一些企业管理得更加的好，控制有效；有的企业管理稍微薄弱，控制难度比较大。一般情况下我们不能直接说内部管理失效的企业一定会导致企业的经营失败，但是有效的内部管理机制可以降低企业内外部经营时产生的风险,能够更好的在保障企业的资产安全方面起着决定性的作用。2.1.2 内部控制信息披露信息披露的概念大概就是,会计信息披露是指以我国相关

14、部门所出台的法律法规为基准，上市公司基于此，采取一定程序、使用标准的格式，公开自身企业运营和发展相关会计信息，以便于证券管理机构以及广大投资群体采取相应的监管和投资活动。比如在资本市场上,投资者要购买一家上市公司股票时,会去参考各类信息,把这些参考信息作为其重要的投资判断依据,而上市公司在市场上融资的同时需要履行向股民披露其重大生产经营信息的义务，以便使投资者真实、准确、完整了解上市公司信息，做出买卖的股票的正确决定，对上市公司来说，这项义务就是信息披露义务。对于一家企业来说，符合标准的信息披露能够给公司树立一个良好的、长久的公司形象。上市公司会计信息披露质量的提升在一定程度上可以减少投资者与

15、公司之间信息不对称的情况,使得各类的利益相关者能够及时了解和掌握公司运营和发展情况。2.2 理论基础221利益相关者理论利益相关者在公司上的体现在与公司相关的一切个体,在决策时将利益相关者纳入管理或经营的决策。利益相关者理论最主要的观点是组织者应当对各个利益相关者的利益进行充分的了解，把各个利益相关者纳入到决策考虑范围内，不仅仅只考虑股东的利益。相关利益者能够影响到组织的决策，影响组织的经营活动，同时也会收到组织行为、决策的影响。这便意味着，一个企业不可能只考虑企业内部控制是利益相关者共同进行的活动。有许多观点认为，企业只需要关注到内部的利益相关者，但是他们忽略的企业外部的利益相关者。事实上，内部利益相关者和外部利益相关者在内部控制履行着不同的职能，都对企业的内部控制产生了影响。企业的外部控制，也就是外部利益相关者塑造的控制环境动态的影响着内控的内在环境，外部利益相关者与内部利益相关者共同合理促进内控问题的解决。企业的内部利益相关者与外部利益相关者虽然分工不同，重要程度也有着差异,但是在企业内控中，都是不可缺少的一部分。222信息不对称理论信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类人员