【《郑煤机械内部审计现状及存在的问题和优化建议探析》12000字（论文）】.docx

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1、郑煤机械内部审计现状及存在的问题和完善对策研究摘要.“11弓I言21.1 研究背题研究意义21.2 国内夕HiHW31.3 研究内容木方去51 5IF8“52内部审IffiF强论僦.”.”51.1 内部审计的概念51.2 内部审计的作用61.3 内部审计的内容63郑煤机内部审骨现状及存在的问题分析83.1 公司简介83.2 郑煤机公司内部审计蝴83.3 郑煤机内部审计存在的问题分析104郑倾内部审154.1 完善内部审计工彳m154.2 优训机制及断人员素质154.3 提高内审经164.4 明确内部审计的职能定位174.5 构建特色的内部审询效机制和反馈惭IJ18520J*l.21摘要内部审计

2、是指通过运用系统和规范的审计方法，对企业的经营活动进行监督与评估，提供审计咨询和建议，以防范公司经营风险和促进企业运行效率。内部审计的作用是为企业预防重大风险、提供审计服务。本文以郑煤机为研究对象，分析了郑煤机内部审计的现状，发现其存在内部审计的工作方式不够成熟、审计人员知识能力不足、内部审计在组织中的经济效益不高、内部审计没有充分发挥职能和缺乏特色的绩效考核管理机制的问题，提出了完善审计工作模式、优化培训机制及提升审计人员素质、提高内审经济效益明确内部审计的职能定位和建立有效的内部审计绩效考核机制等建议，以期提升审计工作的工作效率，供郑煤机参考。关键词：内部审计；人员素质；审计流程；审计方式

3、1引言1.1 研究背景及研究意义1.1.1 研究背景如今，我国的经济体制不断健全，为国内企业的发展留有更大的空间，我国加入世贸组织和倡导的丝绸之路使国内企业与外国企业之间的经济合作和交往更加密切，但经济环境处于不断变化中，企业之间的竞争会越发激烈。而国内的企业要在竞争激烈的世界经济中保持较快的发展速度，则需要更多的资金投入和品牌创新、以主营业务为主向外拓宽经营范围，提高企业的管理能力和效益，就需要建立与之相适应的内部审计制度，以识别和应对企业管理中的风险。外部审计是外部事后监督的一种，关注企业的范围会相对内部审计狭窄一些，只有企业建立完善的内部审计制度，才可为企业的长远发展保驾护航。内部审计萌

4、芽最早出现在奴隶社会中，在十八世纪六十年代因西方的资本主义经济市场不断发生新变化，内部审计的总体目标随着市场变化和企业管理的目标逐步调整后有了快速的发展。而我国的内部审计制度的发展进度缓慢，国内企业对内部审计的关注较低。但随着国内对内部审计越来越重视，内部审计也朝着规范化、法制化的道路上不断前进。企业的管理者更加重视风险管理和逐步建立完善的内部审计制度，也就使得在企业的日常经营中，内部审计将发挥十分重要的作用。1.1.2 研究意义当前国内对内部审计的研究在逐步寻求适合本国企业的特色内部审计程序的道路上，不断完善内部审计制度和提升内部审计的工作水平，为企业稳步健康的发展提供强有力的后盾。通过对郑

5、煤机内部审计的组织架构和人员情况等进行分析，以发现在开展内部审计工作的过程中的不足，以此提出改进措施，以期优化内部审计的实施程序和提升工作效率，供以借鉴。1.2.1 国外研究现状国外的内部审计的审计理论已经有将近六十多年的历史，它是在企业的经营管理中应管理者的需求而产生的。目前，内部审计经过多番的归纳、充实已经有了较为完整的理论体系。Alzeban.(2020)探讨了内部审计的有效运营会影响投资者对企业投资的判断标准之一。其中，企业内部审计的信息化程度和独立性是最有影响力的判断标准山。Marie1.awton(2020)讨论了内审人员的团队配合程度会影响内部审计工作的效率和质量。独木难成林，一

6、个人的内部审计是孤立无援的，内部审计工作需要团队合作的精神，这样才能提高内部审计的工作效率和工作质量。1.2.2 国内研究现状国内学者根据目前较为完善的内部审计理论和参考国外的内部审计制度，对国内各类企业的内部审计情况进行相关研究，其中包括对内部审计的工作如何开展、审计开展的过程、审计人员的情况等。这些研究对内部审计可能存在的问题分析成因并提出对策，其目的在于提高内部审计的工作效率和完善内部审计制度。敖敏兰(2020)认为企业的内部审计机构能够帮助企业加强运营效率、提高经济效益、实现企业的年度目标。但因一些企业的规模较大、经营范围广,会导致企业的高层无法充分了解企业的运行状况。周晓燕(2020

7、)分析了内部审计在公司管理中发挥的推动作用和及时发现并防范内部人员舞弊行为。通过寻找内部审计在防范舞弊行为的优势和弊端，进而分析舞弊的原因，以提出有效的对策来降低公司的经济损失马云霞(2020)从国有企业的内部审计发展状况出发,研究内部审计在国有企业中的现状及可能存在的问题，提出建设性的意见。通过改善内部审计的工作模式等，能够对经济效益起到服务作用。李新(2020)认为内部审计机构是企业内部监督体系的一部分，对企业的日常经营活动监督和评价，在企业的财务收支活动、投资战略咨询、各部门工作流程、主要负责人的经济责任等方面发挥监督作用，对它们的真实性、合理性进行审查，进而保障企业的经济利益。刘娟(2

8、019)认为内部审计作为企业经营的一部分，对企业的稳定和发展有着重要影响，内部审计工作的过程是对企业经济活动进行监督审查的过程。所以，通过探讨企业内部审计的工作存在何种问题，并给予可行性的建议，以期优化内部审计的工作。杨伟峰(2019)认为在企业集团的规模较大和业务繁多的情况下，管理者就需要通过内部审计部门去了解集团各部门的经营现状，建立财务共享中心能集中审查集团的经济业务状况，各部门财务数据的整合利于提高内部审计机构的工作效率，也有利于加快工作进度节约工作成本。朱艳慧(2018)认为内部审计是公司治理的组成部分，内部审计的职能在公司管理中能发挥评价受托责任的职责、组合企业的经营信息、实现企业

9、增值、提高经济效益等作用。张建芳(2016)认为国有企业不能保持内部审计的独立性，忽视了内部审计的管理工作。因此在国有企业的内部审计的相关制度、硬件设施、人员素质等方面进行分析其可能存在的问题，然后通过完善内部审计制度、加强审计信息化建设、提高审计人员的整体素质等方面提出相应的对策“3。1.2.3 研究评述综上所述，从研究的内容上看，西方国家对内部审计的相关研究已非常成熟，内部审计的理论基础和内部审计制度较为健全并自成体系。而我国的内部审计还处于初级阶段，内部审计的在企业中的运用也较晚，随着改革开放国家不断完善经济体制，给国内企业走出国门、引进外商投资等创造了众多机会，内部审计在防范企业经营风

10、险、减少企业经营损失、提升企业经济效益等方面的作用逐渐显现。因中西方的内部审计发展具有差异，不可依赖国外的研究理论成果去引入到国内的内部审计工作中，应根据国内企业自身的发展特点，建立与之相适应的内部审计制度，提高企业管理效率和投资效益。1.3研究内容和方法1.3.1 研究的内容首先，通过了解国内外学者对内部审计的相关研究，以郑煤机集团为研究对象,探讨其内部审计发展及现状和内部审计工作的有效性。然后，通过对郑煤机内部审计的组织架构、职能有效运用等情况进行分析，研究郑煤机内部审计制度、审计工作模式等存在的不足之处。最后，对存在的问题进行分析并提出合理化建议以供借鉴。1.3.2 研究的方法1 .文献

11、研究法通过查阅的文献得出我国的内部审计工作制度仍处于初级阶段，还在不断探索更健全、有效内部审计体系。从这些文献研究的过程及结论对研究郑煤机内部审计存在的问题有所启发。2 .案例分析法通过案例分析能够从我国现实行的内部审计工作制度来了解在具体公司实际实施中，内部审计制度是否建立完善、内部审计工作是否落到实处。从郑煤机内部审计存在的问题中，分析内部审计工作在实施中产生的问题，并给出建设性的意见。2内部审计研究理论概述2.1 内部审计的概念在2011年国际内部审计师协会对于内部审计的定义是：内部审计是一项独立的、客观的评价和咨询活动，是为了改进被审计单位的工作质量和提高经济效益。它运用系统化、规范化

12、的审计方法对企业各部门的经营活动进行评价和监督，以实现企业的经营目标。中国内部审计协会在内部审计准则中做出的定义是：内部审计是一种在组织内部进行独立客观的监督和评价的活动，它主要是通过审查、评价经营活动和内部控制的适当性、合法性及有效性以促进组织目标的实现。2.2 内部审计的作用2.2.1 预防保护作用内部审计部门通过对被审计单位的财务状况和工作流程等方面的审查，利于完善被审计单位的内部管理制度和提高工作人员的工作效率，及时发现企业内部存在的问题并给予合理化建议，以帮助发现企业经营管理的漏洞和防舞弊，确保企业财务资料的真实性和可靠性，促进企业健康有序的发展。2.2.2 服务促进作用内部审计机构

13、是具有服务职能的部门，通过熟悉企业各部门的运营状况和资金流向，对企业的经济活动进行监督。在改善企业管理方式、发掘自身的发展潜力、降低产品生产成本，在提高企业经济效益方面有着不容小觑的作用。2.2.3 评价鉴证作用内部审计是由受托经济责任需要而产生并发展而来的，是企业的经营管理权分属不同的人管辖而出现的产物。随着如今企业规模的不断扩大，内部审计机构对各部门评价鉴证工作能够帮助管理层掌握企业各部门的经营状况。内部审计机构发挥监督与评价的职能，对企业各部门的经营活动做出客观、公正的评价并看审计意见是否适应实际情况。这就体现内部审计的评价鉴证作用。2.3 内部审计的内容2.3.1 财务收支审计内部审计

14、机构在遵守国家的法律法规和相关的审计、会计制度下，对企业经营活动中产生一系列财务资料的合法性、真实性进行审查与评价，以确定是否严格遵守国家规定的企业财务收支审计的相关法律制度。财务收支审计主要对财务收入和财务支出两部分进行审计，财务收入包括企业经营活动的主要收入、收取的票据凭证、及其审计收入是否合法；财务支出分为税收的缴纳情况、开具发票的明细是否准确、发放的各项职工补贴和奖金是否符合标准等。它的目的是为了弥补漏洞、揭发弊端，使企业在经营过程中遵守国家的法律法规，改善不足之处以规范企业的财务收支行为。2.3.2 经济效益审计经济效益审计是内部审计机构对被审计部门经济效益的实现程度进行监督与审查，

15、判断各部门工作效益的上升程度，然后评价各部门经济效益开发、利用的途径及所实现的程度。另外，在财务收支审计基础上进行经济效益审计能够促进工作效率,一是能够尽快熟悉企业中各部门的财务状况，二是可快速了解部门的经营流程，以便快速展开内部审计工作。内部审计机构作为审查、监督的部门，它可以在经济效益审计中为管理者提供各部门现时的经营状况，促进企业各部门提高经济效益。233经济责任审计经济责任审计是内部审计机构对企业各部门主要岗位的负责人的工作成果和工作职责履行情况审查。它分为事前、事中与事后的经济责任审计，其目的在于审查经济责任人在企业某一部门的任职期间所做出的经济决策和经济行为所产生对企业经营活动的影响是否产生不可挽回的经济损失。因此，内部审计人员在审计时注重经济责任人任职期间为企业带来的盈利或亏损，以此确定经济责任审计的工作重点。经济责任审计有利于加强企业管理人员的监督管理，能正确评价任职期间的业绩并能使企业合理任用管理人才。2.3.4 工程项目审计工程项目审计是对企业经营过程中的基本建设项目进行合理性、合法性和效益性的审核、稽