2024注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案.docx

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1、2024注册税务师考试税务代理实务真题及答案一、单项选择题（本题型共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1 .下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是（）。A.接受纳税人的托付代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行询问D.允许他人以本人名义执业2 .下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记8 .从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件

2、之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案C.依据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，依据代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿9 .年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应（）。A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票C.按销售额依照增值税

3、税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得运用增值税专用发票D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许运用增值税专用发票10 注册税务师代建个体工商业户简易账，依据制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调整表11 某“营改增”试点地区广告公司系增值税-般纳税人，2024年4月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税24000元；同时，就该笔广告费业务向非试点地区媒体支付广告发布费300000元，取得广告业专用发票。对

4、支付广告发布费业务，广告公司正确的财务处理是（）。注：供应现代服务业服务（供应有形动产服务除外）税率为6%A.借：主营业务成本300000贷：银行存款3000B.借：主营业务成本283018.87应交税费-应交增值税（进项税额）16981.13贷：银行存款3000C.借：主营业务成本283018.87应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）16981.13贷：银行存款3000D.借：主营业务收入283018.87应交税费-应交增值税（销项税额）16981.13贷：银行存款300012 企业所得税税收实惠”符合条件的技术转让所得”项目中,不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.3O

5、OC.5OOD.60013 某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%o房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够供应金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息、+销售费用+管理费用14 利息+取得土地运用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5%C.利息H取得土地运用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）x5%D.利息+取得土地运用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）15 下列行为中，属于税务行政惩罚行为的是（）。A.停止出口退税权16 书面通知

6、银行或者其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为D级的评定行为17 注册税务师于2024年8月审核某企业纳税状况时发觉，2024年11月该企业以60000元出售一台运用过的固定资产，出售时会计核算为借：银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费-未交增值税1153.85经进一步审核发觉，该固定资产于2024年2月购进并投入运用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（）。A.借：应交税费-未交增值税1153.85固定资产清理7564.10贷:应交税费-应交增

7、值税（销项税额）8717.85B.借：应交税费-未交增值税1153.85以前年度损益调整7564.10贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8717.95C.借：以前年度损益调整7564.10贷：应交税费-未交增值税7564.10D.借：应交税费-未交增值税1153.85以前年度损益调整9046.15贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）1020018 .托付方将收回的托付加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：托付加工物资贷：银行存款B.借：托付加工物资贷：应交税费-应交消费税C.借：应交税费-应交消费税贷：银行存款D.借：营业税金及附加贷：应交

8、税费-应交消费税二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1 .下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有（）。A.注册税务师应当回避与其有利害关系的托付方业务B.注册税务师对执业中知悉的托付人的全部信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入托付人的股票D.托付人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件2 .下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）。A.伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款B.躲避缴纳税款数额较

9、大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严峻的，处1万元以上5万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任3 .纳税人的下列行为，须要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。A.企业名称发生变更B.变更法人代表C.变更办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构4 .下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。A.职工交通补贴8 .职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费5 .下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售

10、确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于样品展示B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移6 .纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务款待费、广告费和业务宣扬费扣除限额基数的有（）。A.出售固定资产收入8 .销售材料收入C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E.包装物出租收入7 .上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（）。A.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费8 .向独立董事支付的补贴C.向职工支付的托儿补助

11、费D.向提前退休人员支付的一次性补贴E.向外聘技术人员支付的兼职费8.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（）。A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备9 .下列关于税务行政复议的说法，错误的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.申请人须在知道税务机关作出详细行政行为之日起60日内提出行政复议申请D.申请人可以托付3名代理人参与行政复议E.税务行政复议的第三人可申请参与行政复议10 .下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（）。

12、A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后30日内B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿C.注册税务师行业主管部门检查执业质量时，未经托付人同意，事务所不得供应工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存10年E.业务工作底稿的全部权属于税务师事务所三、简答题1 .某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2024年全年运费收入为450万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。问题：2 .计算该企业2024年度应纳的增值税。3 .依据上述资料

13、，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。4 .假如该企业不申请认定-般纳税人，计算该企业2024年度应纳的增值税。注：本试卷所涉及城市维护建设税率一律依据7%；教化费附加征收率一律依据3%。“营改增”试点地区增值税适用税率：供应交通运输服务，税率为11%。（以万元为单位，小数点后保留四位）2.某个人独资企业2024年购入3辆小汽车，其中2辆嘉奖本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车全部权分别登记在相应人员名下。问题：1 .说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2 .作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）。3 .李某的个

14、体餐馆2024年2月开业，因始终未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2024年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2024年10月17日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的确定，并送达税务行政惩罚确定书。李某认为罚款过重,于2024年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理确定，并书面通知了李某。问题：1.县地税局的惩罚是否正确？说明理由。4 .李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？5 .李某应于多长

15、时间内提出行政复议申请。6 .行政复议机关不予受理确定是否符合规定？说明理由。7 .甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资采纳权益法核算。2024年6月30日乙公司董事会确定向全体投资者安排现金股利140万元；2024年度乙公司实现净利润200万元。问题：1 .作出甲公司上述事项的会计分录。2 .假设没有其他长期股权投资项目，填写甲公司企业所得税年度纳税申报表附表H一（简表）和附表三（简表）时，表中字母对应的金额分别为多少？附表十一:行次被投资企业.股息红利.会计核算的投资收益会计投资损益税收确认的股息红利会计与税收的差异免税收入全额征税收入1.6(7+14)78910(7-8-9)1乙ABCDE2附表三