【《营改增对酒店业务税负和利润的影响探析—以A酒店为例》12000字（论文）】.docx

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1、营改增对酒店业务税负和利润的影响研究一以A酒店为例摘要自2016年5月1日起，将金融业、建筑业、不动产业和生活服务业纳入试点范围，中国将全面实施“营改增”，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。“营改增”政策的实施给这个行业带来了一次全新机遇，带来机遇的同时也蕴含着挑战，部分纳税人不能迅速适应新税收政策，并且改革初期的不成熟性也会给行业带来一系列的消极影响。本文立足“营改增”这一国家政策，从酒店业实际出发，以A酒店为对象，通过采用调查法、资料法、理论分析等方法收集资料以及分析“营改增”的实施对A酒店的影响，思考A酒店应该如何应对“营改增”政策实施过程中带来的挑战，并提出有利于A酒店应对“

2、营改增”的对策与建议。关键词：“营改增”；酒店；影响；对策；目次AhstrAet-错误!未定义书签。引言2一、“营改增”的相关概况3（一）税种概况31.营业税32.增值税3（二）“营改增”的基本内容和现状4二、“营改增”对酒店业税负和利润影响及A酒店的基本情况1（一）“营改增”对酒店业的税负和利润影响11 .“营改增”对酒店业税负影响12 .“营改增”对酒店业利润影响1（二）A酒店的基本情况2IA酒店经营现状分析32A酒店营业税税负分析43A酒店增值税、营业税税负对比分析4三、“营改增”对A酒店的影响分析5（一）“营改增”对A酒店的会计影响51 “营改增”对A酒店会计科目设置的影响52 .“营

3、改增”对A酒店的会计核算的影响53 .“营改增”对A酒店纳税申报的影响6（二）“营改增”对A酒店的经营的影响61.A酒店“营改增”前后税负情况对比62.“营改增”对A酒店的有利影响83决定企业税负的因素增多9四、A酒店应对“营改增”的问题及建议1（一）“营改增”后A酒店面临的问题11 .人员成本过高12 .进项税额不能抵扣13 .会计核算不健全14 .单位客户减少1（二）A酒店应对“营改增”的措施21扩大业务外包22选择纳税人身份23提高财务人员素质24重点开发个人客户3五、结论1引言关于增值税的概念是由美国耶鲁大学教授亚当斯在1917年提出的,增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决

4、了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用，目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，又于1984年设立营业税。1994年，我国通过分税制改革，确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。我国改革开放后经济快速发展，这种税制的缺陷开始逐渐的突显出来，对我国经济结构调整形成了阻碍，严重影响了经济结构的优化。由于我国对劳务、不动产和无形资产征收营业税，导致增值税抵扣链条断裂变得不完整，转型后的增值税制度仍然难以充分发挥在消除重复征税、促进产业分工等方面的优势，因此，我国政府必须进行税制改革，不断完善我国的税法体系。从201

5、2年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，到2016年5月1日将金融业、建筑业、不动产业和生活服务业纳入试点范围，中国营业税改增值税税制改革全部完成，增值税彻底取代营业税。2016年5月1日，全国范围内全面推进“营改增”试点工作，酒店业也纳入了缴纳增值税的范畴。“营改增”税制改革措施对酒店业的发展具有很大的促进作用，它不仅能减轻酒店业的税负重担，而且还能促进各个产业的协调发展。由于增值税征收方式与过去酒店业缴纳的营业税方式有较大不同，所以酒店业在“营改增”推行的初期阶段会受到各种各样影响。一、“营改增”的相关概况(一)税种概况1.营业税营业税是对提供商品或劳务收入征

6、收的一种税，在我国，是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税主要有三大作用：第一，有利于组织国家财政收入。2013年营业税收入17217亿元，占税收收入总额的15.58%；第二，有利于促进各行业协调发展。营业税按不同行业和经营业务及利润水平，分别涉及税率，既保证财政收入，又照顾与人民生活密切相关行业的发展；第三，有利于鼓励先进和鞭策落后。如果企业加强经营管理，降低成本费用，企业利润就会增加。我国营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=营业额X税率我国营业税实行行业差别比

7、例税率，具体税率分为3%、5%和20%。2.增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。在我国，是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征收对象征收的一种税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税的作用主要表现在三个方面：第一，保证国家财政收入稳定增长。就整个社会来说，增值额大体上相当于企业和个人所创造的国民收入，增值税会随着国民收入的增长而相应增加；第二，促进

8、专业化协作生产的发展。增值税吧道道征税的普遍性与按增值额增税的合理性结合，有效解决了按流转额全额征税而带来的对协作生产重复征税的弊端；第三，有利于促进对外经济贸易交往。在出口环节，试行增值税的国家一般对出口货物实行零税率，使其以不含税价格进入国际市场，增强国际市场竞争力。进口环节，进口货物与国内同种货物税负相一致，利于国内生产经营的发展和国际间的税负协调。中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人认定标准为：（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售

9、额超过50万元的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。（3）应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的500万元的。一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等，其计算公式为：应纳税额二含税销售额+（1+征收率）X征收率小规模纳税人认定标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。（3）应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的500万元的。小规模纳税

10、人适用征收率为3%,其计算公式为：应纳税额二含税销售额（1+征收率）X征收率（二）“营改增”的基本内容和现状“营改增”就是营业税改增值税，即把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。通过实行“营改增”消除重复征税，降低企业税负。我国“营改增”改革历程主要经过以下几个阶段：第一阶段，上海成为首个试点城市于2012年1月1日正式启动“营改增”，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点；第二阶段，逐步扩大试点范围，2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围大幅扩大至10个省市，2013年8月，“营改增

11、”范围已推广到全国试行；第三阶段，将余下行业纳入“营改增”范围，逐步取消营业税。2014年1月1日至2016年5月1日，先后将铁路运输业、电信业、生活服务业等行业纳入试点范围，中国全面实施“营改增”，营业税将退出历史舞台，“营改增”税制改革全部完成。酒店业作为生活服务业，有其自身特殊的经营特点，受地域区位的影响比其他企业大，与其它各个行业联系密切，经营定价基本上取决于市场的变化，并且受国家政策的影响比较大，所以酒店业经营活动也比较繁琐和多样化，在实施“营改增”之后会对酒店业的长远发展产生较为深刻的影响。二、“营改增”对酒店业税负和利润影响及A酒店的基本情况（一）“营改增”对酒店业的税负和利润影

12、响1.“营改增”对酒店业税负影响根据“营改增”改革政策规定，酒店业属于生活服务业，2016年5月1日起，营业税改为征收增值税。酒店业在“营改增”实施之前主要缴纳税负有：7%的城建税、3%的教育费附加和2%的地方教育费附加以及5%营业税，在“营改增”实施之后，主要是把5%的营业税改为6%的增值税，其它的税负则正常缴纳。增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，酒店业以年销售额500万元作为认定界限划分为两者。对于年销售额500万元以下的小规模纳税人来说，原营业税税率是5%,现增值税征收率为3%,大大降低了税率，并且城建税、教育费附加、地方教育费附加这三项以增值税为计税基数的税负的税额也可以大大

13、减少，所以税负压力的降低也是不言而喻的。对于年销售额超过500万元的一般纳税人，则适用6%的税率，相比原来5%的营业税税率是提高了，但是作为一般纳税人，如果取得增值税专用发票和开具的农产品收购发票，是可以抵扣其外购食材、服务、设备等产生的进项税额，抵扣的进项税额足以弥补高出的1%的税率。而且城建税、教育费附加、地方教育费附加应纳税额也可以相应减少。所以，即便是作为一般纳税人而言，税负也是下降的。2.“营改增”对酒店业利润影响首先，降低酒店收入。营业税属于价内税，是针对营业额来进行计算的，而增值税是价外税，意味着企业在计算利润时是不能进行抵扣的，企业只能自身承担由增值税产生的成本。因此，酒店如果

14、无法通过提价等方式把增值税转移给客户，则会导致收入下降，并且客户入住也会考虑到价格，对价格的突然提高比较敏感和排斥，收入也不一定能提高。其次，降低运营成本费用。作为一般纳税人的酒店，除了正常运营成本中的人工成本之外，其它成本如能源成本、食品原材料采购成本等以及在运营费用方面的广告费用都能够取得增值税专用发票，可以抵扣进项税，进而降低酒店的运营成本。最后，对企业利润的影响。“营改增”对酒店利润的影响主要是由影响收入和成本费用的高低来决定的，收入高于企业成本费用，则利润增加；假如收入低于成本费用，酒店的利润则减少。这就要求酒店在应对“营改增”政策时，应该做好经营措施，应对收入成本费用的变化，保证企

15、业的利润。（二）A酒店的基本情况A酒店成立于年月日，注册资金万，是一家主要提供住宿和餐饮的经济型酒店。其下分为个部门，拥有员工人数人。A酒店的部门包括：前厅部，负责接待订房、客户入住、处理投诉等。后勤部，包括清扫客房、清洗布草、物品采购等。餐饮部，主要负责酒店的餐饮。财务部，负责酒店营收支出，管理各个营业部门安排的收银员的日常工作。人事部，负责人员招聘解聘和入职员工培训，负责人员晋升，人事考勤等。行政部，是酒店最高决策层部门，负责酒店行政规定、参与人事调动统筹、销售营销方案批阅等。A酒店主要经营业务为住房及餐饮。其中1楼为服务大厅，楼为餐厅，楼至楼为客房，拥有客房间。客房分为单人间，标准间，商务间，和豪华间。A酒店餐厅提供早、中、晚三餐，但是只限堂食，不提供外卖服务。A酒店的经济状况：表IA酒店客房情况整理表房间类型房间数量（间）所占比例房间面积（m2）标准大床房11745.00%35标准双床房12046.15%35残疾人房间20.77%35行政套房155.77%45豪华套房62.31%105合计260100.00%9670A酒店经营状况良好，自2009年开业以来，连续四年盈利。2010至2012年，销售额和利润额逐年递增，2013年由于受宏观政策影响