【《河南S置业有限公司应收账款内部控制研究》8700字（论文）】.docx

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1、河南S置业有限公司应收账款内部控制研究目录一、弓I言1二、应收账款内部控制的构成及研究意义1（一）应收账款内部控制的构成1（二）应收账款内部控制的意义21 .能够保证应收账款的质量22 .能够一定程度增加周转资金23 .能够减少坏账损失24 .能够提升资金的使用效率2三、河南S置业有限公司应收账款内部控制的概况2（一）公司概况2（二）河南S置业有限公司应收账款状况3（三）应收账款周转率分析5（四）应收账款账龄分析5四、河南S置业有限公司应收账款内部控制存在的问题6（一）对应收账款内部控制的重视程度不足6（二）应收账款管理的职责分工不明确6（三）信用管理与风险评估的力度不足7（四）应收账款的催收

2、不及时7五、河南S置业有限公司应收账款内部控制的优化措施8（一）提高对应收账款内部控制的重视程度8（二）完善应收账款相关的岗位及制度的设立8（三）设立信用管理部门加强应收账款的风险控制9（四）完善应收账款的监督与检查流程91 .销售部门的赊销流程监控92 .财务部门的处理流程监督10（五）对应收账款加强全过程内部控制101 .事前管理102 .事中管理113 .事后管理11结论12参考文献12一、引言在现代高速发展的市场经济条件下，商业竞争愈加激烈。为了扩大市场，增强竞争力，越来越多的企业会选择采用赊销的手段增加销售额，吸引客户，从而产生大量的应收账款。应收账款的风险来源于赊销的风险，“销售难

3、、收款更难”的处境对国内企业来说也相当常见。一方面，由于日益激烈的竞争市场，企业不断的提供优惠的价格和赊销的条件，导致利润越来越小；另一方面，一些客户不守信，恶意拖欠应付账款，企业还要花时间和精力去解决这个问题。此外，部分企业在应收账款的内部控制方面还有所欠缺，时常会有巨大的坏账产生，因此，企业应当要结合实际情况,从源头上解决应收账款内部控制制度的缺陷。二、应收账款内部控制的构成及研究意义（一）应收账款内部控制的构成应收账款内部控制和收款控制是企业生存和经营的关键环节，其基本结构包括三部分。一个是在企业信用管理过程中，赊销、信贷管理对起着重要作用。信用标准是最为有利的客户，在对企业信用进行综合

4、评价的基础上，标准应合理，如果定制度过高，不利于企业销售的发展，阻碍了企业提高自身竞争力。其次，制定相关的规章制度和赊销方式，及时调查客户的信用状况，为每个客户制定初始授信额度和期限，并向有关部门或授权人实施审批。二是信贷额度动态管理。准确核算应收账款风险分析与评价。明确财务报表目标，确定影响目标实现的风险因素，了解客户信用信息。第三是处理应收账款延期问题。销售部门应做好应收账款的收集，并做好记录的集合;财政部门要做好应收账款的明细表，如实反映应收账款信息给相关领导和销售部门，在销售部门做帐一个好的工作。同时应合理把握被延期的应收账款的位置，必要时应采取法律效力。（二）应收账款内部控制的意义1

5、 .能够保证应收账款的质量应收账款的内部控制可以很好的对企业的应收账款进行及时合理的控制，可以有效的对应收账款进行管理控制，充分确保应收账款的质量，有利于应收账款按时足额的收回，从而维持公司的资金运作需求，促进公司快速发展。2 .能够一定程度增加周转资金企业每天的生产经营活动及赊销过程均需要大量的周转资金，企业不仅要进行日常原材料与货物的购入，还要按时支付员工的工资，另外公司还要支付各种生产经营的税费，如果企业的现金收入低于支出就会使公司缺少足够的现金流。3 .能够减少坏账损失在公司的现金流中，销售收入是至关重要的一个模块。而这些费用都是企业日常经营和维持公司运转的必要费用，对企业来说是不可缺

6、少的部分。倘若企业不注重应收账款的内部控制就会形成大量的坏账损失，则会导致没有任何收入反而投入了大笔的费用。4 .能够提升资金的使用效率企业加强应收账款的内部控制，可以让应收账款在公司需要时及时转化为可以利用的有效资产，使企业有足够的资金维持正常的经营活动，缩短应收账款的账龄，就能够有效的提高企业的现金周转效率。只有加强公司应收账款内部控制才可以让企业的资金使用效率得到明显的提升，从而从最大程度上减少公司的损失增加公司的销售收入最终形成实际的收益。三、河南S置业有限公司应收账款内部控制的概况（一）公司概况河南S置业有限公司在2（X）5年成立，位于郑州高新技术产业开发区，注册资金为2000万元，

7、执行董事兼总经理为张家庭，经过十多年的发展，现已成长为一家多元化经营公司，主要以房地产开发为主导，集开发、建筑、物业管理、金融、锅炉制造、能源开发等多项业务一体化发展的综合性开发公司。河南S置业有限公司的纵向组织机构主要是：高层管理、中层管理、基层管理;横向组织结构：分为技术质量、物流采购、营销、财务、行政后勤各个模块相互独立相互沟通联系。内部相关组织机构要考量到运营业务的属性，采用行之有效的管理模式予以设定，并且要负责发展策略的执行，并且依据内部以及外部环境的改变进行调整。机构的设置以及运作，假如可以满足信息沟通的相关要求，必然可以有助于信息在公司内部的传播，便于给职员提供行使职权需要的相关

8、信息。企业管理部负责维护更新公司组织结构，制订和调整各单位工作职责，以及制定各单位组织结构、岗位工作标准，同时企管部对权限的设定以及行使状况予以审查以及监管，针对一些超越权利或者权利缺失的行为，要加以改善，其在企业管理里承担着组织、制约以及监管的重要作用。图31河南S置业有限公司治理结构图（二）河南S置业有限公司应收账款状况根据河南S置业有限公司2014年至2016年财务报表资料，与应收账款相关的主要财务数据如表31所示。表3-1河南S置业有限公司2014-2016年应收账款有关财务指标（单位：元）公司2014-2016年主要财务指标项目2014年2015年2016年产品销售收入5540775

9、2.5760517006.9465309015.82净利润1098265.111125367.371179960.75应收账款6382564.207215243.128475692.35流动资产13552790.2914873707.6217215537.92总资产14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末,公司应收账款余额占6382564.20元，占流动资产的47.09%,占总资产的44.84%。2015年12月31日，公司应收账款余额为7215243.12元，占流动资产的48.51%,占总资产的46.88%o2016年12月31日，公司应收账

10、款总额8475692.35元，流动资产占49.23%,总资产的47.94%（图1）。在近三年的河南S置业有限公司应收账款占流动资产的比例已经处于较高水平,这表明，应收账款作为河南S置业有限公司的重要资产，必须重视它，否则会给公司带来流动性风险和经营风险。应收条款/流动资产三三B应收赚款/总资产线性（应收账款/流动资产）线性（应收账款/总资产）图32河南S置业有限公司应收账款占流动资产和总资产比例图13.50%129%应收H畋/旧后收入线性（皮枚限砍/W收入）图3-3河南S置业有限公司应收账款占销售收入比例图（三）应收账款周转率分析表3-2河南S置业有限公司2014-2016年应收账款周转次数及

11、天数项目2014年2015年2016年产品销售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82应收账款余额（元）6382564.207215243.128475692.35应收账款周转次数8.688.397.71应收账款周转天数（天）42.0543.5347.37应收账款周转率和周转天数，反映了一个公司的应收账款周转率和周转速度，是一个企业营运效率的重要体现。资金周转速度较快，资金使用效率高，公司偿债能力强，现金周转快，坏账风险小。相反，该公司应收账款管理不善，客户拖欠款项较多，会增加坏账风险。2014年河南S置业有限公司应收账款周转率为8.68左右，周转期约42.

12、05天；2015年河南S置业有限公司应收账款周转率为8.39次，周转期约43.53天；2016年河南S置业有限公司应收账款周转率为7.71次，周转期约47.37天（如表2所示这表明河南S置业有限公司应收账款周转率并不理想，在逐年下降，表明公司的应收账款风险持续增加，应收账款的风险控制与控制可能存在安全风险。（四）应收账款账龄分析表3-3河南S置业有限公司2016年应收账款账龄分析表账龄金额（元）占应收账款的比重1年以内6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合计8475692.35100%由表3-3可以看到河南S置

13、业有限公司应收账款账龄有四种，分为1年以内，1-2年，23年和3年以上。从表3可以看到，河南S置业有限公司公司在2016年1年内的应收账款应收账款占应收账款总额的76%,一年以上的应收账款应收账款总额的24%,其中三年以上应收账款占总量4%。河南S置业有限公司应收账款回收比较慢，变现能力差，应收账款的质量不太高，主要问题还是在于公司应收账款的催收管理工作成效不足。四、河南S置业有限公司应收账款内部控制存在的问题（一）对应收账款内部控制的重视程度不足河南S置业有限公司股份有限公司有员工1100余人，管理者和员工的专业素质各不相同，普通员工并不具有应收账款相关的风险意识，他们认为只要干好自己的销售

14、业绩就可以保证自己最大的利益，不关注影响公司利益的其他因素，其相应的赊销审批比较随意。河南S置业有限公司股份有限公司的管理者几乎不太注重应收账款的内部控制，通过增加应收账款来虚增销售收入，使得账面的利润看起来有所增长，其实，这并不能等同于实际的流动资金，这样做只能是增加公司的财务风险，不利于公司的可持续发展。（二）应收账款管理的职责分工不明确虽然河南S置业有限公司股份有限公司的组织结构相对于同类医药行业来说是比较健全的，但是受众多因素的影响，公司内部各个岗位的职责分工还不够明确，这就使得公司对应收账款的管理不能做到分工明确，各司其职。目前该公司对应收账款的账龄分析和催缴工作全部交给公司的财务部

15、门来负责，使得公司的财务人员工作量加大，相应的工作压力也大。公司的财务人员和公司的客户并不会有过多的接触，对客户的经济及经营管理情况也不太了解，无法合理的评估风险以及确定账龄分析，这样就给应收账款的催收工作带来了很大的难度网。止匕外，河南S置业有限公司股份有限公司的不相容职务也没有进行明确的分离，该公司在与客户谈业务的时候，是否给予赊销甚至赊销的具体事项都是销售人员与上级销售经理商量得出的，并未经过一级一级的流程审核制度，这样就加大了应收账款的风险。在很多情况下销售人员为了获得比较好的销售业绩使自己完成公司的任务，在与客户签订合同细节上私自给予客户更强的优惠力度，这样很容易给公司造成损失。（三）信用管理与风险评估的力度不足河南S置业有限公司股份有限公司是一个具有地域特征名族特点的制药公司,其主要客户位于贵州及周边城市，其中也不乏信誉低下的客户。河南S置业有限公司并没有设立相应的信用管理部门对客户的信用进行评估，加剧了应收账款内部控制的风险。很多应收账款都是2年以上，甚至超过了4年。也没有针对不同的客户情况