【《新三板挂牌审计风险控制研究》9500字(论文)】.docx
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1、新三板挂牌审计风险控制研究目录一、引言31.1 研究意义31.2 研究方法及内容3二、文献综述42.1 国外研究现状42.2 国内研究现状5三、新三板相关概念及理论基础73.1 新三板市场基本情况73.2 现代风险导向审计83.3 审计风险控制8四、参仙源舞弊案94.1 参仙源简介94.2 北京兴华会计师事务所简介94.3 参仙源审计风险控制失败过程9五、参仙源审计风险控制失败原因分析105.1 重大错报风险成因115.2 检查风险成因125.3 会计师事务所审计质量控制13六、新三板挂牌企业风险控制启示146.1 重大风险错报风险的评估与应对146.2 检查风险控制146.3 会计师事务所对
2、新三板审计业务外部监管15总结16致谢16参考文献17【摘要】近年来,随着经济市场多元化发展和政府的大力政策支持,新三板市场的影响力日益显著。相关政策法规不够完善,导致财务造假,不仅损害了投资者的经济利益,也加大了审计风险。本文采用文献调查法和案例研究法,通过阅读国内外文献,分析了新三板市场上首例因未能控制审计风险而被监管部门处罚的案例,本文借鉴风险导向审计理论和风险控制理论,总结了新三板挂牌公司审计风险增加的原因,如公司持续经营能力不足、关联方交易不公平等,针对会计师事务所在存货控制方面存在的困难和质量控制方面存在的问题,本文提出了相应的对策:重视公司的可持续经营能力,认真评估各方内部控制和
3、关联交易情况,提高审计人员的风险意识,加强外部监督,确保会计师事务所审计质量控制,本文拟通过对参仙源审计不符合审计风险的分析,采取一些有效措施,提高公司审计工作质量,降低公司审计工作风险。【关键词】新三板挂牌;审计风险;风险控制一、引言1.I研究意义1.1.1理论意义新三板挂牌主要是帮助中小企业融资,虽然我国新三板市场出现的时间并不长,但却是中国多层次金融市场的重要组成部分。本文将理论与实践相结合,对新三板挂牌的审计风险进行了分析,提出了相应控制审计风险的措施,以丰富新三板市场研究体系的内容。112现实意义首先,需要为审计工作建立一个理论基础,方便审计人员在审计工作将理论联系实际把握全局;其次
4、,会计师事务所作为一个三方机构,具有自身的客观性和专业性,容易发现内部问题,并指导拟挂牌以及已挂牌企业不断改善管理和经营水平。我国新三板市场发展时间相对来说比较短,相关监管体系和规章制度尚不完善。对于在新三板市场上因舞弊而增加的风险,要分析根本原因,并提出相应的措施来降低审计风险。12研究方法及内容121研究方法本文的主要课题研究执行方法为应用文献研究法和实际案例分析法。首先,本文结合国内外大量相关学术文献和典型案例,对我国相关案例资料分析进行分类整理收集分析,为开展案例资料分析工作提供重要理论依据。其次,本文案例研究的主要解决方法之一是运用案例综合分析法,以新三板挂牌的参仙源审计风险控制失败
5、为案例,从公司年报、公告、证监会网站等收集相关信息。1.2.2研究内容本文基于对国内外审计风险及其控制文献的检索,结合现代风险导向审计理论和审计风险控制理论,针对新三板挂牌审计进行研究,通过对新三板挂牌企业参仙源舞弊案的分析,明确了会计师事务所在审计过程中的主要风险。二、文献综述2.1 国外研究现状国外学者对于审计风险控制从不同层门展开研究。AndrewChambers(2010)提出可以按照被审计方的业务流程实施审计计划,审计人员将业务流程划分为不同的阶段,针对不同的业务阶段制定不同的审计计划,以控制评估风险。Ma和1.iya(2012)则认为事前控制手段和监控程序的实施是控制审计风险的根本
6、考虑,究其原因,审计风险并不等于审计报告所涉及的风险。因此,有些人所认为的可以通过标准化的程序编写来审计报告可以提高审计质量的想法是不可取的。SharonTay(2017)则对审计风险管理理论的探讨主要集中在内部审计方面,在审计计划阶段,我们在制定审计计划时应更加重视高风险服务,运用风险管理手段使审计更加有效,提高风险控制水平。网AnaMaria,Elena和AIeXandra(2015)认为需要实施更多的潜在审计工作程序和用来有效控制现有审计潜在风险的首要前提条件是准确识别和有效评估潜在审计中的风险。审计的性质识别和绩效评价处理方法必须根据经济社会发展趋势的不同变化不断更新。根据中小企业会计
7、师事务所的不同风险特征,在实际应用和发展过程中,应选择适合中小企业的风险评估方法,以适应审计技术的进步,并与现代计算机技术相结合。RUSmi和JOhnEVanS(2017)利用实证分析法,研究人员通过企业审计检查意见的最终撰写培训和企业审计检查报告的最终出具,建立了企业审计师自身职业业务能力与社会声誉的平衡关系,提出如何严格控制审计检查员的风险管理是有效控制企业审计工作风险的重要关键。2.2 国内研究现状2.2.1 对于审计风险控制的研究就审计风险控制而言,我国学者立足于我国独特的经济背景,从不同的角度进行了研究。吴勋、王彦(2017)以中国证监会2001年至2016年发布的处罚公告为样本维度
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