007 预算管理基础知识.docx

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1、预算管理基础学问预算管理的定义：预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。预算管理可优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的主动性，是会计将企业内部的管理敏捷运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。预算是行为支配的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻支配，是一种重要的管理工具。预算具有以下优点：1 .制定支配，预算有助于管理者通过支配具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形；2 .促进合作与沟通，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟

2、通手段，能触及到企业的各个角落；3 .有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预料、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式；4 .激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面对将来，促进发展，有助于增加预见性，避开盲目行为，激励员工完成企业的目标。正是由于预算管理具备以上优势，它才能在大企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、限制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业菅理水平和经营效率，实现企业价值最大化。预算管理的意义：1 .预算是支配的数量化预算不是简洁的收支预料或仅把预算

3、看作财务数字金额方面的反映，预算是一种资源安排，对支配投入产出内容、数量、以及投入产出时间支配的具体说明。通过预算的编制，使企业经理人明确经营目标，工作有方向。2 .预算是一种预料它是对将来一段时间内收支状况的预料，预算执行者可以依据预料到的可能存在的问题、环境改变的趋势，实行措施预作打算，限制偏差，保证支配目标的实现。3 .预算是一种限制手段预算以数量化的方式来表明管理工作标准，限制是以确定的管理工作标准，对行动的度量和订正偏差。所以预算管理是过程中的限制，即事前限制、事中限制、事后限制。事前限制是投资项目或生产经营的规划、预算的编制，具体的描述了为实现支配目标而要进行的工作标准。事中限制是

4、种协调、限制差异的行动，保证预期目标的实现。事后限制是鉴别偏差，订正不利的影响。4 .预算管理是一种协调公司的总预算是由各分预算汇编而成的，从组织预算编制到预算执行，各相关部门必需协商沟通、相互协作，有利于管理层工作协商一样，导致出更好的支配和执行效果，这也是预算管理的基本目的。经董事会批准的预算，表述了支配期企业的业绩展望，全部经理人员和雇员肯定要努力工作达到支配目标。预算是预算期之煎编制并获得董事会批准的支配，通过实际执行结果与预算之差异分析，可以评价相关经理人员和雇员的工作表现。5 .预算编制有利于完善企业基础管理预算编制必需有各项相关的定额，如人员、物料消耗定额等。要求定额合理并随定额

5、条件改变而修正。预算的编制与预里螳!对信息要求面广量大，要求信息传递刚好精确，促进信息管理发展。6 .精益生产的手段它是即时供产销的生产经营方式，预算及预算限制是资源的合理配置与调配，也是精益生产适行的管理手段。7 .预算是考核工作效率、工作质量的标准预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以依据预算执行状况来评定工作成效，分析差异改进工作。预算的编制到执行限制和业绩评价，完整的体现了管理上为实现预期目标而进行的协调活动。预算管理工作在整个企业管理工作中就象纲与网的关系。建立以预算为中心的管理体系是由于预算在企业管理中的地位和作用确定的。预算管理的分类：预算管理分为

6、两类，投资预算管理与生产经营预算管理。1、投资预算管理投资达篥过程是投资预算的编制、不同预算方案优选的过程。投资预算是对固定资产的购置、改建、改造、更新，在可行性探讨的基础上对何时进行投资、投资多少、资金来源、获得收益期限、投资回报率、每年的现金净流量、须要多少时间回收全部投资等等。借助于计算机建立投资预算决策模型，把采集到的经济信息、投入产出转化为数量，优化组合成不同的预算方案，并进行方案的优选。2、生产经营预算管理公司在某一时期为实现经营目标而编制的支配，描述了在该时期发生的各项基本活动的数量标准，包括销售预算、生产预算。干脆材料选购预算、人力资源预算、间接成本预算（包括制造费用预算、行政

7、管理费用预算、销售费用预算和财务费用预算）、经营损益预算、现金流量预算。通过建立预算模型，把销售预算等各分部的预算输入生产经营预算模型进行模拟，优化组合，选择最佳预算方案为执行方案。经营预算同样反映了公司的业务量、收入与支出一览表。向公司及各部门主管说明如何达到工作目标，预算项目和数量是否合理，明确各个部门每个工作责任者的工作标准是什么。预算限制是支配目标实现的保证：通过预算编制，把各项目标具体化，必需进一步将各项预算指标分解落实到各责任部门或责任人。预算编制为实际行动供应限制的标准；限制的目的是为了实现预期的目标。为了进行有效的限制，主要留意对工作成效有关键意义的进行限制。如为实现预算利润目

8、标，限制的关键点是销售收入、材料选购成本和数额较大的费用成本。限制对象并不是事物现状，而是事物的改变趋势。如对于我们公司来说，限制原材料国产化的进程，就意味着选购成本的降低和在市场竞争中应变实力的提高。预算管理系统的组织结构：公司内各职能部门是预算管理的基本单位，负责本部门责任范围的预算编制和执行。公司设预算管理委员会，负责预算管理及制度建设。财务部是日常工作机构，负责预算编制的组织及预算的汇编工作。预算批准的最高权力机构是董事会。制度建设是预算管理有效性的保证，其中通过授权明确责任，防止工作推委或扯皮，这是预算限制有效性的关键一环。建立预算管理程序，包括预算编制程序和预算执行限制程序。预算编

9、制要组织与协调各部门共同进行。预算限制是协调、纠偏过程，不仅涉及面广，而且有个时间过程，先后次序及处理各部门之间关系的规定。程序限制制度的制定旨在避开工作混乱，追求较高的工作效率。预算管理的原则预算管理的原则包括责任制原则、例外管理原则、有效性原则、经济效益原则、动态管理原则。1 .责任制原则指对负责的工作范围可限制事项负责。如我们把各责任区域的成本划分为可控成本和不行控成本，各责任区域对本区域发生的可限制成本负责。2 .例外管理原则是要把留意力集中在超乎常情的状况，因为实际发生的状况往往与预算有出入。如发生的差异不大，-一般不逐一查明其缘由，只把留意力集中在非正常的例外事项。如某一段时间我们

10、发觉生产用刀具等用品特殊节约，经过核查，是外方管理专家的非程序性选购造成记录的时间差和因非程序性选购造成的工作混乱、数量差错。这是一种不合情理的节约。于是公司重新修正公布了新的选购限制程序，并随时检查该程序的有效性。3 .有效性原则是指预算编制不要过于繁琐，预算控程序要有可操作性，避开预算管理失效性。4 .经济效益原则是为限制所费与所得效益相比，后者应大于前者。总之，在实践中，预算的执行限制是最大的难点。如投资预算从批准预算到预算执行，期间时间跨度大，状况改变困难，预算执行偏差大，超预算执行必需申请追加预算，有肯定的批准程序，否则，预算就没有肃穆性。对经营预算要定期调整，因为市场环境在不断改变

11、，内部状况也在不断改变，所以预算管理必需是动态性管理。我们于每年末调整后五年预算，对年度预算的执行限制，于每季度末分析评价本季度预算执行差异，预料调整年度内后各季度预算，编制管理报告书，以指导下一阶段工作。预算管理中应留意的事项：预算管理中应留意的问题：编制足以反映现实的预算，避开预算过于繁琐；划定预算的限制责任，划清各责任人的实际业绩；留意防止各部门从本部门动身以预算目标取代企业目标；预算限制不是对现状本身的限制，而是对发展趋势的限制；做好预算执行过程中的业绩记录，以便分析比较；预算责任必需落实到人；预算限制是激励经理人员的依据，是他们对预防偏差、订正偏差所实行的措施。预算管理的局限性:预算

12、管理也有其局限性，预算是预算期前编制并获得通过的，环境改变会影响预算的执行效果，虽然，预算管理在企业管理中处于很重要的地位，但不能替代企业管理的全部职能。全面预算管理：企业预算管理有两项职能，即管理决策和管理限制，不同职能对预算管理体系的设计提出了不同要求。如在销售预算的制定过程中，依据专业分工所造成的各专业部门之间信息的不对称性，销售部门驾驭着企业将来销售状况，假如预算仅仅是为了发挥管理决策功能（如以销定产），销售部门就会毫无保留地拿出其驾驭的信息，与各部门共享；但假如预算的目标之一是发挥管理限制职能（如作为业绩评价标准），销售部门就可能会有意低估将来的销售收入，从而有利于其业绩评价。然而，

13、低估会相应造成生产支配的削减，企业生产就不能达到效率最高的状态。再如在依据预算划拨各部门资金时，各部门为了在资金运用上有较大的自由，并且能限制更多的资金，可能会虚夸本部门的资金需求量，从而造成资金的奢侈，这明显也有悖于预算管理进行沟通协调的本意.财务预算的日常管理：预算制度包含有预算政策的订定、预算编制、日常管理及检讨改进四个部分，而其中又以日常管理最为重要，因为它是整个预算制度胜利的关键。预算的日常管理，通常是指日常管理报表的设计及应用，它的基本观念如下：1 .日常管理报表应协作预算项目而设计。一张日常管理报表可能包含多个相关预算项目，但每一个预算项目应有独立的字段，并有小计与月累计，以便利

14、和预算比较。例如销货收入与销货成本应设计在一张表上，但两者都应有独立字段，并有小计与月累计。2 .日常管理报表通常应时序按凭证逐笔填写，资料量太大时可按日统计后填入，但应与明细资料相协作以便利查询，3 .日常管理表还应当有相对应的预算字段，这个字段的金额应当与该报表的期间累计相一样，以便利比较。4 .日常管理表另需设计异样说明字段，并规定在何种差异的情形下，必需作异样说明，例如规定差异率在10%以上及差异金额在5000元以上必需说明异样缘由及具体对策。5 .日常管理报表应有合理的审核流程，以确保各部门在遇到困难时能够被发觉并赐予帮助，故日常管理表不宜从责任部门干脆送给督导阶层，最好先送交预算管

15、理部门审查，在签署看法后，呈送督导阶层作必要的处理。6 .重要的日常管理报表可作为企业经营会议的探讨事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出看法。总之，日常管理表是预算制度中的限制机制，随时发觉预算执行时的问题并刚好供应帮助，以提高预算达成的可能性。全面预算管理中应留意的问题：一、预算制定主体的定位（一）谁参加制定预算企业预算管理有两项职能，即管理决策和管理限制，不同职能对预算管理体系的设计提出了不同要求。如在销售预算的制定过程中，依据专业分工所造成的各专业部门之间信息的不对称性，销售部门驾驭着企业将来销售状况，假如预算仅仅是为了发挥管理决策功能（如以销定产），销售部门就会毫无保留地拿出其驾驭

16、的信息，与各部门共享；但假如预算的目标之一是发挥管理限制职能（如作为业绩评价标准），销售部门就可能会有意低估将来的销售收入，从而有利于其业绩评价。然而，低估会相应造成生产支配的削减，企业生产就不能达到效率最高的状态。再如在依据预算划拨各部门资金时，各部门为了在资金运用上有较大的自由，并且能限制更多的资金，可能会虚夸本部门的资金需求量，从而造成资金的奢侈，这明显也有悖于预算管理进行沟通协调的本意。因此，为了解决上述职能之间及部门之间的冲突，在预算管理实践中，一方面应当让各部门参加到预算的制定中来，促进信息最大范围的流淌，使预算编制的沟通更为细致，增加预算的科学性和可操作性。另一方面，过去许多企业只是由财务部门完成预算并进行实施，降低了预算的权威性，造成企业预算软约束，解决这一问题则需让企业最高领导参加制定预算并拥