00160-审计学--知识点归纳--10页.docx

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1、00160审计学复习资料1 .依据审计所依据的基础和运用的技术分类，审计分为哪几类？答：依据审计所依据的基础和运用的技术分类，审计可分为三类，第类，一项基础审计卜又称为具体审计，是在被审计单位规模较小、业务较少:账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。其次类为厢画迹迅、第三类为丽豆丽用三类。2 .审计依据审计主体分类分为哪几类？答：审计依据审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为帔府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过

2、程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。其次类为固还田，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部限制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为除册会计师审计又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。3 .注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为近，客观、公正其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公允，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而

3、损害其客观性。公正性要求注册会计师在供应专业服务时，应当坦率、诚恳，保证公正。其次类为专业胜任实力和应有关注其中专业胜任实力要求注册会计师应当具有专业学问、技能或阅历，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获得证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为醺，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必需建立在为客户信息保密的基础上。第四类为阚业行为职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为园王画，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则供应专业

4、服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。4 .依据中国注册会计师审计准则第1301号一一审计证据规定，注册会计师应当保持职业怀疑看法，运用职业推断，评价审计证据的什么？答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计看法。注册会计师推断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的阅历、审计过程中是否发觉错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、

5、列报的相关认定，或发觉其中存在错报方面具有相关性和牢靠性。相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又牢靠的审计证据才是高质量的。5 .在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）批阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的批阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或批阅以外的其他鉴证业务，依据鉴证业务的性质和业务约定的要求，供应有限保证或合理保证。6 .审计业务约定书的必备条款包括哪些内容？答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的

6、责任。（3）管理层编制财务报表采纳的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）执行审计工作的支配（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部限制的固有局限性不行避开地存在着某些重大错报可能仍旧未被发觉的风险。（8）管理层为注册会计师供应必要的工作条件和帮助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所须要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以

7、及签约双方加盖的公章。7 .销售交易的内部限制制度有哪些内容？答：（1）适当的职责分别。适当的职责分别有助于防止各种有意或无意的错误。（2）正确的授权审批。（3）充分的凭证和记录，只有具备充分记录手续，才有可能实现其他各项限制目标。（4）凭证的预先编号，旨在防止销售以后遗忘向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。（5）按月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发觉应付账款余额不正确后刚好反馈有关信息，因而这是一项有用的限制。（6）内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部限制目标所不行缺少

8、的一项限制措施。8 .注册会计师在执行审计业务当中，可以单独运用哪些审计程序获得审计证据。答：（1）检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。（2）检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。（3）视察。视察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（4）询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获得财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（5）函证。函证是指注册会计师为了获得影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过干脆来自第三方对有关信息和

9、现存状况的声明，获得和评价审计证据的过程。（6）重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或运用计算机协助审计技术，对记录或文件中的数据计算精确性进行核对。（7）重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或运用计算机协助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部限制组成部分的程序或限制。9 .注册会计师的职业规范体系包括哪些？答：主要包括三个方面的内容，第一，国际会计师联合会职业道德规范，该规范包括三个部分：第一部分适用于全部职业会计师。其次部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行公共业务的职业会计师。其次，美国注册会计师协会职业道德规范，主要由职

10、业道德原则、行为规则、行为规则说明和道德裁决四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，包括中国注册会计师职业道德守则试行、中国注册会计师职业道德基本准则、中国注册会计师职业道德规范指导看法。10 .销售循环所涉及的利润表项目主要包括哪些？答：（1）营业收入，营业收入项目核算企业在销售商品、供应劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（2）营业税金及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产品、供应劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教化费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地运用税等。（3）销售费用。销售费用是

11、指企业在销售商品过程中发生的费用。11 .评价被审计单位有一个良好的银行存款内部限制时，企业应当做到什么？答：良好的银行存款内部限制制度应包括下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调整表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。12 .内部限制的要素包括哪些？答：（1）限制环境。限制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部限制及其

12、重要性的看法、相识和措施。（2）风险评估过程。风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标实力的各种风险。（3）信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和状况，对相关资产、负债和全部者权益履行经营管理责任的程序和记录。（4）限制活动。限制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。（5）对限制的监督。对限制的监督是指被审计单位评价内部限制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括刚好评价限制的设计和运行，以及依据状况的变更实行必要的订正措施。13 .外部证据的有哪些？答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据

13、。（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其干脆递交给注册会计师的外部证据。（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行视察获得的证据。14 .应付账款审计目标的是什么？答：应付账款审计目标一般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由被审计单位担当；（4）确定应付账款期末余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。15 .对固定资产增加的审查，应留意哪些？答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投

14、入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径，审计时应留意检查原始凭证，确认固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应当检查固定资产的全部权凭证。16 .将凭证预先编号的目的是什么？答：对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗忘向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。17.注册会计师刘某正在起草一家上市公司的审计报告，考虑什么？答：（1）标题。审计报告的标题应当统一规范为“审计报告（2）收件人。（3）引言段。（4）管理层对财务报表的责任段。（5）注册会计师的责任段。注册会计师的责任段应当说明以下内容：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对

15、财务报表发表审计看法。审计工作涉及实施审计程序，以获得有关财务报表金额和披露的审计证据。注册会计师信任已获得的审计证据是充分、适当的，为其发表审计看法供应了基础。（6）审计看法段。（7）注册会计师的签名和盖章。（8）会计师事务所的名称、地址及盖章。（9）报告日期。18 .注册会计师签发的审计报告，主要具有哪些作用？答：（1）鉴证作用。注册会计师签发的审计报告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表看法。（2）爱护作用。注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计看法的审计报告，以提高或降低财务报表信息运用者对财务报表

16、的信任程度，能够在肯定程序上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到爱护作用。（3）证明作用。审计报告是对注册会计师审计任务完成状况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。19 .属于筹资业务的账户有哪些？答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。20 .对存货的审查，主要是通过哪些？答：对存货的审查，主要是通过审查存货余额和存货主要账户的审计等。其中对存货余额的实质性程序一般采纳如下程序：核对和各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货全部权。而对存货主要账户的审计内容包括：获得或编制存货各具体账户明细表，核对账账、账表是否相符；审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌价打算；审查存货在会计报表上的披露是否恰当。21经营审计是指什么?答：匿营审计I是注册会计