【《中国联通集团财务内部控制问题及优化策略》12000字（论文）】.docx

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1、中国联通集团财务内部控制问题及完善对策研究引言1一、财务内部控制概述1（一）财务内部控制的含义及方式1（二）财务内部控制的重要性1二、中国联通公司财务内部控制现状2（一）通讯企业运营现状2（二）中国联通公司的背景概述2（三）中国联通公司财务内控机制3三、中国联通公司财务内部控制效果分析4（一）从成本效率角度分析4（二）从运营资金角度分析5（三）从财务风险角度分析5（四）从集团审计角度分析6四、中国联通公司财务内部控制的问题分析6（一）会计人员对财务内控活动不够重视6（一）财务内部控制制度不规范7（三）内部管理执行能力不足7（四）审计整改与监督机制不完善8（五）财务信息化系统不健全9五、中国联通

2、公司财务内部控制优化建议9（一）提高财务人员业务水平9（二）加强体制建设改革10（三）加强企业对财务内控重视程度11（四）完善监督追踪体制H（五）完善信息化系统优化配置12结论12参考文献13引言随着信息技术的快速发展，现代化企业财务管理从粗放式向精细化转变，越来越多的企业开始重视财务内部控制。财务内部控制就是在现有的财务体系和经营活动的基础上，通过科学的管理、合适的方法、有效的措施使企业提高经济运行效率，降低财务风险，从而实现战略目标的内部管控活动。内部控制是企业自我调节的方式，如何开展内部控制是当前财务管理重点关注的话题之一，信息技术的迭代和理论的完善，也对企业内部控制有着更高的要求。本文

3、以中国联合网络通信公司为例，对其财务内控制度进行分析，主要从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及财务内部控制监督五个方面，分析出该公司目前存在的问题并给出一定的建议。一、财务内部控制概述(一)财务内部控制的含义及方式财务内部控制是企事业单位内部控制的重要内容，强调利用标准、科学、规范的程序和方法对日常财务活动进行合法管控的过程，从而促使企事业单位能够优化资源配置、提高业务效率，以达到预期财务战略目标。企业有效的财务内部控制，可以降低财务活动带来的财务风险，内部控制主要在企业融资、投资、存货管理、资金管理等活动中，首先最重要的一部分便是融资活动，财务内控需要围绕低成本高效率这个目标对筹资

4、金额和渠道、风险和成本进行衡量估计。投资活动是第二个部分，财务内控机制需要严格审核投资项目的风险及回报率，包括凭证及单据的比对，以防出现维漏。第三部分是生产活动，财务内控在这个环节主要是对存货的管理，检查流转手续等，保证资产的安全、有效和完整。最后是销售部分，财务内控机制需要在这个环节设置销售价格，控制应收款项额度等，以保证公司不断增值。财务内部控制实在财务管理的业务基础上进行管控，主要包括授权批准制度、财务系统制度、风险管控制度、岗位不相容制度、财产保全控制、内部报告控制以及电子信息技术控制等。(二)财务内部控制的重要性财务内部控制的核心一方面是保障财务活动的有效进行，另一方面则是保证会计资

5、料的合规与流动资产的安全。随着经济的快速变革与发展，企业财务内部控制从粗放式向精细化开始转变，合理设置内部控制体系成为现代化企业财务管理的必要项目。在内部控制五要素的基础中，企业根据日常经营活动和行业发展趋势，选择适用的财务内控指标，根据指标构建内控体系，按管理流程执行与考核，从而在风险识别环节中控制财务风险，提高经营效率。财务内部控制不单指企业财务岗位或财务领域，而是贯穿企业整个业务流程和产业链，有效的财务内部控制需要各部门、领域高校配合，从而在企业决策层实现预期目标。二、中国联通公司财务内部控制现状（一）通讯企业运营现状近些年随着互联网的高速发展，通信以及移动服务行业占据了十分重要的地位。

6、在新冠疫情发生之后，通信行业全力支撑疫情防控工作，积极推进网络强国建设，新型信息基础设施能力不断提升。应用云计算、大数据、人工智能等技术大力拓展，成为了通信行业发展的新动力，网络提速和普遍服务向纵深发展。固定数据及互联网也务收入固定数据及互联网业务收入增速图21固定数据业务变化趋势图2-2移动数据业务变化趋势数据来源：作者整理（二）中国联通公司的背景概述中国联合通信网络有限公司是我国通信行业的领军企业，与移动、电信并称为“中国通信三巨头”，代表中国通信行业的发展水平。中国联通公司成立于1994年，致力于发展中国通信业务，权衡中国通信业市场，突破移动垄断病态。该公司在信息技术高速发展和资源有限分

7、配的帮助下，于2009年与中国网通进行合并，业务市场得到进一步扩大与增强。目前，中国联通公司主要经营移动网络、手机通话、固定专线等通信业务，覆盖全国各省市及自治区。截止2019年底，中国联通公司是我国唯一一家在纽约、上海、香港上市的通信企业，年营业额高达2644亿元，在行业内具有较强竞争力。作为通信公司，中国联通公司十分注重网络信息技术，大力发展5G业务，完善信号网络，努力提升客户满意度,旗下“沃品牌”广受客户青睐。中国联通公司不断完善与发展，牡蛎朝着国际化通信领军企业前进。（三）中国联通公司财务内控机制中国联通公司制定了一系列准则，包括防范控制财务报告风险，规范各分公司子公司财务及信息披露的

8、流程，详细列示了在财务内部控制中必不可少的关键环节，对往来账目的核对，凭证的录入与管理，会计事项的调整等都做了明确规定。同时对各类财务报表的分析也划分规定了明确的实施细则，数据之间逻辑关系的合理性、对报表数据的准确性，报表完整性等内容都设置了审查机构。中国联通公司能够按照COSO框架，围绕经营效果和效率，以及财务报告的真实性、可靠性和重要性建立高效的内部控制环境。中国联通公司在财政部颁发的相关内部控制基础上，根据企业自身业务和行业发展制定中国联合通信网络有限公司内部控制规范制度，其中针对岗位职责划分有明确要求，一方面岗位职责分工符合岗位不相容要求，另一方面该岗位职责划分涉及财务各重要岗位,包括

9、资金、应收、工程、报表、税务等11个方面，并设立监督机构，有限开展内部控制监督。中国联通公司财务组织架构明确，分工负责了企业资金的筹措运营、成本核算、财产清查以及参与制定公司中长期发展计划与经营工作，其组织架构可划分为如下图所示。中纳川资核算余计三、中国联通公司财务内部控制效果分析（一）从成本效率角度分析据中国联通近日发布的年度报告显示，2020年上半年实现营业收入同比去年增长了3.8%,归属于股东的利润同比增长10.9%,公司期末总资产及股东权益总数均有所增加。上半年实现主营业务收入1383亿元，同比上升4%,高于同行业平均额的3.2%,发展速度行业领先。但纵观全年利润表可见，成本较2019

10、年度也略有上升，主要是由于新冠疫情的蔓延导致维护成本及防护成本有所提升。但通过利润表数据显示，销售费用和财务费用同比2019年度有所下降，管理费用小幅度升高，但研发费用上却增加了将近一倍，这主要是由于2020年中国联通在政企市场、工业互联网、智慧城市以及医疗健康等多个方面打造5G项目,建成全球规模十分巨大且目前位列第一的5G共享网络导致的技术研发开支。但共享共建网络的建成，可以有效为公司节约成本，所以预计下一年度成本会较同期大幅度减少。“共享共建网络是中国联通公司的发展方向和行业趋势，一方面通过共享共建网络满足公司内部投资管理的需要，科学、准确的为管理层提供数据支持，降低投资中不必要的成本，提

11、高投资效率；另一方面共享共建网络完善5G成本的结算方法与流程，可以根据快速方便的获取相关成本数据，提升省间投资的效率，保障企业5G发展。”由此可见，2020年度研发费用的大幅度增长在财务内控的范围之内，能够纵观长期发展进行控制规划，财务内控机制能够对显示风险过高的要素进行控制且其他支出相应的减少，也将风险控制在可承受范围之内。表3-1利润表主要数据对比项目2020年度1-6月2019年度同期2020年度全年2019年度同期营业收入150,396,940,267144,953,716,109303,838,070,591290,514,554,553营业成本140,695,208,453136,

12、302,502,216224,539,183,193214J33,057,016利润总额9,701,731,8148,651,213,89315,959,508,91614,035,186,382（二）从运营资金角度分析“现代化企业财务管理的目标是以企业价值最大化为最终目标，为提升企业价值,利润与所有者权益息息相关，则是短期内各利益相关者最关心的指标之一,如何在有限的规模和成本中提高收益降低成本，是企业重点管理项目，尤其涉及资金的运营与管理，良好的现金流是稳固日常业务发展的重要基础”。中国联通公司每年度流动负债都远大于流动资产的金额，这说明其营运资金为负，这会导致财务状况不稳定，偿债能力差。同

13、时可以看到，流动资产在2020年度有小幅度上升的同时，流动负债以更大幅度提升，导致了营运资金负值更大的情况。观察其资产负债表主要项目可以发现，2020年度货币资金与交易性金融资产以及存货都有很大程度的减少，而短期借款与应付账款增加了不少。该公司之所以资产总额大于总负债金额，主要是由于非流动资产对其的弥补。其财务内部控制体系并没有很好的控制资产的流动性与应收票据金额的变化，导致短期负债较高，企业营运能力极差。“营运资金贯穿企业生产经营活动的始终,营运资金的内部组成结构以及营运资金的规模都会影响到企业资金的流动性和收益性。而营运资金风险就是营运资金结构不合理或是资金短缺给公司带来损失的可能性,一旦

14、发生,将会影响公司正常周转,甚至会使企业的资金链断裂。”非流动资产主要以固定资产、无形资产、在建工程为主，该资产变现能力慢,主要由于业务周期长导致，降低资产周转效率，提升资金风险。从这方面看，中国联通公司没有很好的评估出这项风险，2019年度出现的问题在2020年度继续存在，并没有合理确定风险应对策略，财务内控机制在风险评估方面效果欠佳。表3-2营运资金变化项目2020年度2019年度流动资产108,653,656,97783,603,850,121流动负债222,242,002,285206,812,709,395营运资金203,588,345,308-123,208,859,274（一）从

15、财务风险角度分析通过中国联通公司年度财务报表的各项数据，经计算可得下表所示的流动比率及销售净利率。2020年度与上年同期流动比率相比略有增加，但仍然小于1。流动比率可以很好的反映一个企业的短期偿债能力，小于1说明该企业资金链不够可靠，资金流动性较差，企业活力不强。“新常态下,企业之间的竞争已经越来越激烈,在这种背景下,企业良好的资金运营能力可以为其健康发展打下良好基础。而企业的偿债能力、资金的流动性都会对企业的融资能力产生或多或少的影响,从而在整体层面对企业的综合资金实力产生影响。”所以由此可见该公司后期的融资能力也会收到一定程度上的影响。同时我对销售净利率进行计算发现，净利润占主营业务收入的比重较小，且两个年度基本无差。而2020年度销售收入较2019年度有明显的提升，这说明财务内控机构在过去一年里没有发挥积极作用，努力降低成本以达到利润与收入的配比。因此，财务内部控制的重要关注点在销售收入、净利润、销售净利率等指标当中，从而根据指标的变化趋势来分析近年来该企业存在内控方面的财务风险。无论是销售收入、净利润还是对于的效率指标销售净利率而言，其变化趋势都是呈现正比例，也就意味着企业只有快速发展,提高收入与净利润，降低管理与制造成本且净利润的增加速度快于收入,才能有效说