财会实操-民办学校会计账务处理.docx

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1、财税做账会计实操文库财会实操-民办学校会计账务处理民办幼儿园账务处理流程1.根据原始凭证编制记账凭证。2、根据凭证编制科目汇总表。3、根据凭证和科目汇总表登录会计账簿（包括总账和明细账）。4、根据会计账簿（主要是总账）编制会计报表（包括资产负债表和损益表）。5、根据会计报表编制纳税申报表。6、年终结转损益（也可以逐月结转损益）。7、编制年度会计报表（包括资产负债表,损益表,现金流量表）。8、根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表。做账的要求：私立幼儿园需要以下账本：记账凭证、现金日记账、银行日记账、总账、明细账和分类明细账。民办幼儿园属于公益性事业，属于民办非营利组织。因此

2、，民办幼儿园即不执行企业会计制度，也不执行事业单位会计制度，而应当执行民办非营利组织会计制度。民办幼儿园应当按照会计法的规定独立设置会计账簿、建立财务管理制度，不得与举办者的会计核算、举办者投资的其他机构或者企业的会计核算混同一起或者合并记账。具体做账步骤如下：一、收入登录：记录收入发生金额,登录收入科目,比如学费收入、助学金收入、优惠减免收入等。二、支出登录：记录支出发生金额,登录支出科目,比如老师发放工资、学校购置设备和物资、学校购买教材等。三、收支对账：结合收入登录和支出登录,核对账目是否有误,确保账目正确无误。四、供给登录：记录学校提供的各种服务,如课程授课、实习安排、文体活动安排、职

3、业培训等。五、财政专户结算:将财政经费进行结算,包括财政专户结算、财政拨款结算等。六、收入与支出核对：核对收入和支出,确保收支相符。七、发放费用审核：审核所有发放的费用,确保费用合理,符合政策规定。八、预算编制：根据支出情况,制定年度预算，确保财务可控。九、财务报表分析：对财务报表进行分析,分析财务状况,及时发现问题并及时处理。十、信息采集和反馈：收集会计信息,及时反馈国家有关财政税务的政策要求。民办学校账务处理会计分录举例学杂费收入：1.收取本学期的学杂费收入（凡是收取有学籍学生之学杂费,学费均以此科目入账）分录如下：借：银行存款XXX贷：学杂费收入XXX提示：明细分类应将学杂费收入划分为学

4、费收入、杂费收入2、若学校有部分学生为残障人员子女、军公教遗族子女、身心障碍学生等享有学杂费减免身份的学生，应在注册时给学生减免学杂费，不得先行向享有学杂费减免的学生收取,日后教育主管机关核拨助款后再进行退费。因此会计分录如下：借：银行存款XXX借：应收款项XXX贷：学杂费收入XXX日后收到教育主管机关核拨补助款后，分录如下：借：银行存款XXX贷：应收款项XXX提示：本项针对特殊身份学生，学校可以明确认定接受补助款的学生，其收支转付对象相当明确，不能以补助捐赠收入科目列账。3、学校若有规定，成绩优异学生可享受学杂费减免，该学杂费减免实际上属于学校奖助学金支出，因此减免（短收）的学杂费，仍应该以

5、学杂费收入科目入账，并将该等差额转列经学金支出，会计分录如下：借：银行存款XXX借：应收款项XXX贷：学杂费收入XXX日后学校核定该项奖学金后，分录如下：借：奖助学金支出XXX贷：应收款项XXX主营业务收入是指民办学校根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学费收入、培训收入、其他收入等。Ol学费收入学费属于预收费用，收到的学费按期确认收入。上学期学费收入按5个月分摊（9月-次年1月），下学期学费学校按4个月分摊（3-6月），幼儿园根据自身情况，按实际上课月份确认收入。1、收到学费借：现金/银行存款贷：预收账款2、预交学费后未来入学。借：预收账款贷：银行存款（退还的学费）营业外收入

6、-学籍占用费（不退还的费用）3、开学后每月确认收入借：预收账款-学费贷：主营业务收入-学费收入4、优秀生减免学费优秀学生优惠学费，按备案公示学费金额做学费预收，按优惠金额做奖学金预付款支出。比如，上学期学费是5000元，某优秀学生给与减免2500元，如何做会计处理？学费先正常缴纳，减免部分的学费会汇到学生的个人银行卡中。借：银行存款5000贷：预收账款-学费5000逐月确认收入借：预收账款-学费100o贷：主营业务收入-学费收入1000发放优秀生奖金借：预付账款-其他2500贷：银行存款2500按月确认奖金支出借：主营业务成本-学生费用-奖学金500贷：预付账款-其他500如果学费直接减免不另

7、行发放只需要更改第一个分录借：银行存款5000贷：预收账款-学费2500预付账款-学生费用-奖学金25005、班费的账务处理班费所有权是所有缴纳班费的学生，管理权归属学生委托的班主任。班费无论是否有结余，学校无权，也不能把班费视作收入。班费收取与消费，无需学校财务处理，结余需要退还给上缴班费的同学。02军训及学校组织的拓展活动军训、校外拓展、研学等活动，如学校亲自组织，则计入其他业务收入，如果是学校委托其他机构全权代理，则收入计入其他应付款，委托机构返还的服务费，计入其他业务收入。1、学校全权组织的研学/军训等活动、收到军训费/研学费借：银行存款贷：其他业务收入-其他收入、支付军训费用借：其他

8、业务成本-学生费用-文体活动费贷：银行存款、支付军训期间教师补助借：其他业务成本一学生费用-文体活动费贷：应付职工薪酬一加班补助PS:教职工工资并不计算入其他业务成本”。、购买军训月即研学用品借：其他业务成本-学生费用-学生服装费贷：银行存款、由学校承担期间的伙食等费用借：其他业务成本-学生费用-学生其他费用贷：银行存款2、学校委托校外机构组织、收取费用借：银行存款贷：其他应付款一XX军训/研学费用、上缴时借：其他应付款一XX军训/研学费用贷：银行存款、机构返还服务费时借：银行存款贷：其他业务收入一组织服务费03校服/校车的账务处理1.代收代付学校无不留多余库存若收取学生的校车费/校服费与转给

9、校车/校服供应商的结算款无差，学校无校服库存，则可签订代收协议，按代收代付账务处理，但也需供应商提供发票。代收校车费/校服费借：银行存款贷：其他应付款一校车/校服费代付校车费/校服费借：其他应付款一校车/校服费贷：银行存款2、学校统一购入，再专卖学生。若校车服务与校服采购学校统一采购。且收取学生的校车费/校服费与转给校车/校服供应商的结算款有差，则需签订校车服务协议/校服采购协议，按收支账务处理，需供应商提供发票，同时校服需做库存管理。校车、按月收取校车费借：银行存款贷：其他业务收入-其他收入、按月支付校车费借：其他业务成本-学生费用-校车费贷：银行存款校服：收取校服费借：银行存款贷：其他应付

10、款、支付校服采购款借：库存商品贷：银行存款、校服出库发放给学生借：其他业务成本-学生费用-服装费贷：库存商品、校服发放给学生当期确认收入借：其他应付款贷：其他业务收入-其他收入04伙食费的账务处理1、收到餐费借：银彳丁存款/现金贷：其他业务收入一伙食费收入2、支付食堂菜类等当月消耗食材费用借：主营业务成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他贷：银行存款3、支付食堂干货类等月底有库存食材费用借：库存商品贷：银行存款4、出库领用时结转成本借：其他业务成本-食堂费用-饭菜支出/点心支出/食堂日常用品/其他贷：库存商品05义务教育阶段政府补助政府关于义务教育阶段的补助分为两类，第一类：与日常经营有关，每位学生，每学期末（1月/6月）根据本校义务地段生人数和当地政府补助标准计提其他收益。第二类:与日常经营活动无关。政府给予的奖励政策，或学校领导的教育局奖金，计入营业外收入。1、学期末计提政府义务地段生补助借：其他应收款-单位-其他贷：其他收益-政府补助2、收到政府补助款借：银行存款贷：其他应收款-单位-其他3、教育局奖励学校的奖金借：银行存款贷：营业外收入