废料销售的会计处理（全额计入收入成本为零）.docx

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1、废料销售的会计处理（全额计入收入成本为零）相关的会计处理及合规性1、废料销售的相关会计处理发行人在业务开展过程中，会产生包括贵金属、普通金属等在内的废料。公司根据废品处置管理规定对废料进行归集、管理，在处置前对多个供应商询价，以出价最高者中标为原则确定合作客户，双方签署废料销售合同。外部废料收购单位与公司对收购的废旧物资进行现场清点移交。废料收购方前往公司回收废料时，由公司委派经办人员全程参与，见证其废料销售出库、过磅和装车等过程，并取得废料收购方的签收单，公司经办人员及废料收购方在签收单上签字确认。公司确认无误后放行，原则上废料出厂当日公司应收到对应款项。公司具体会计处理方式如下表所示:序号

2、事项发行人的会计处理1在废料由废料收购方现场装车井外部过磅后，取得经废料收购方确认的废料签收单时确认废料销售收入，同时确认增值税销项税金借：应收账款贷：营业收入贷：应交税费-增值税2公司通常要求废料收购方在现场装车借：银行存款贷：应收提货时完成付款账款2、废料销售会计处理的合规性根据企业会计准则第14号收入相关规定，公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。发行人与废料收购方签订销售合同，销售价格由双方参考当期金属市场公开报价情况，结合所处置废料的品质、成色情况综合考虑共同确认。发行人将废料交付给废料收购方后取得经废料收购方确认

3、的废料签收单，废料控制权发生转移并确认销售收入；同时发行人通常要求废料收购方在现场装车提货时完成付款，发行人从中获得全部经济利益。由于废料销售市场并无公开市场报价，含贵金属的废旧电极网的回收价格一般受到当期贵金属价格水平、废旧电极网贵金属残存量等因素的综合影响，发行人在收到含贵金属的废旧电极网时，其成本或者价值无法可靠准确地计量，不满足资产的定义；同时，发行人考虑到该类废料的产生并不耗用公司材料，因此基于谨慎性原则，公司废料销售确认收入时未再单独分摊成本进行结转，在废料由废料回收方现场装车并外部过磅后，取得经废料回收方确认的废料签收单时确认废料销售收入。综上,发行人相关会计处理符合企业会计准则

4、的规定。(三)相关内部控制制度失效的原因、整改情况及结论1、公司内部控制制度失效的原因、整改情况及结论2019年至2020年期间，公司发生废旧电极网销售产生的相关收入未及时入账等内部控制失效问题，相关问题主要原因在于相关期间内公司内部控制制度不完善，已有制度未能得到有效执行，同时业务部门制度执行过程中未得到有效监督。发行人针对报告期内因个人卡导致的内部控制不规范情形及时进行了整改，主要整改措施如下：(1)2020年12月底，停止使用个人卡相关的全部资金收付行为；(2)2021年，实际控制人徐文新将个人卡占用公司款项(包含资金拆借的本金及利息)归还至公司账户；(3)公司按个人卡的收支情况对收入、

5、成本费用、资产负债等项目进行了账务调整；(4公司按相关要求及时补缴了因个人卡收付形成账务调整的相关税费；(5)公司修订并完善财务管理制度和货币资金管理制度等内控制度，严格禁止个人卡事项再次发生；(6)公司制定废品处置管理规定，成立包含经理、副经理、各部门负责人在内的废旧物资处置领导小组，从生产、保管、销售、收款、账务处理以及盘点等方面对废料管理进行了规范，具体包括：制度化管理：公司制定废品处置管理规定，对于废料的归集、管理以及处置的相关流程及审批进行了详细规定，2021年度内执行情况良好；公司建立废料物资存放区，并指定人员进行仓储管理，废料仓储人员定期对废料存储情况进行盘点，财务部人员进行监盘

6、,记录废料库存情况；公司建立废料销售台账，记录了每笔废料销售的客户、时间、销售重量和单价、销售金额及回款金额，并将发票、银行回款单等原始资料留档保存；公司废料销售出库、过磅和装车等过程均需经生产部门和仓库相关人员现场监督，确认无误后放行；公司财务部定期核查废料销售台账的明细，结合公司生产流程、理论废料比和销售单据等进行复核,核查废料销售数量是否存在异常。公司完善治理结构，加强独立董事、监事会、专门委员会对公司日常经营的监督和检查。上述内控制度建立后运行情况良好，2021年以来,发行人不再存在使用个人卡收付款项的行为。2、整改前废料销售相关内控失效的原因及具体环节公司2021年以前废料销售收入未

7、及时纳入公司财务体系，主要由于合同并未对此部分归属进行明确约定，公司及实际控制人认为相关废旧电极网所有权归属存在不确定性，因此未纳入公司财务体系核算。公司2021年以前针对业务过程中产生的废旧电极网处置业务的具体模式为：公司实际控制人徐文新为废旧电极网处置的最终责任人，决定废旧电极网处置时间、处置重量、销售对象等具体问题。徐文新委派员工姚国龙负责废旧电极网处置的具体执行工作，负责出入库台账登记、向废料回收商询价、废旧电极网交接等具体事务。姚国龙向徐文新每月汇报废旧电极网库存量、贵金属回收价格等信息，由徐文新综合各种因素分析后向姚国龙下达销售指令，具体考虑因素包括：（1）当前贵金属市场价格水平，

8、公司倾向于在价格较高的情况下对外出售；（2）未来一段时间贵金属价格走势预期，公司倾向于在贵金属价格顶峰而非谷底对外出售；（3）废料回收商报价活跃度，由于贵金属回收市场发展尚不成熟，参与者较少，在贵金属价格上行通道中报价活跃度较高，下行通道活跃度较差，甚至无报价，公司倾向于在报价较活跃时期对外销售；（4）可销售废旧电极网规模，公司倾向于归集一定规模后对废旧电极网进行统一销售以提升售价；（5）仓库可利用储存空间，公司倾向于在可利用仓储空间紧张时对外销售以释放储存空间。姚国龙根据徐文新指令与下游回收商达成口头协议,由对方上门收取废旧电极网，并将相关回售款项汇入徐文新指定账户。该期间，公司废料销售内部

9、控制存在不规范行为，具体环节体现在废旧电极网销售未履行正常销售程序，主要包括合同签署环节缺失、OA系统电子出入库记录缺失、销售款项未进入公司账户等方面。相关内部控制失效的原因主要包括：公司内部控制制度不完善，未对废料中废旧电极网销售相关业务的进行制度覆盖；公司内部监督制度未得到有效执行；监事会、独立董事、内审部门等监督职能未得到有效发挥。针对上述内控不规范行为，公司采取了多种方式提升内控水平，包括修订并完善了财务管理制度货币资金管理制度等内控制度、制定废品处置管理规定、完善治理结构，加强监事会等机构对公司的监督和检查、督促管理人员学习相关法律法规、警示案例等。针对履行过程中产生废旧电极网的电极

10、维修改造类业务，一方面，公司向2016-2020年期间签署过合同的下游客户进行书面确权，确认相关废旧电极网所有权归属公司；另一方面，公司针对2021年后开始签署的新合同，在合同条款中添加相关废料归属权条款，确保不存在争议。公司自2021年初开始对废旧电极网处置业务进行全面整改，优化业务流程，加强了内部控制。公司成立废旧物资处置领导小组,由总经理担任组长，销售部、生产部、财务部等多部门负责人为成员，组织协调废旧物资处置工作。废旧物资的处置实行统一管理、合理利用、集中处置的原则，任何单位及个人无权擅自处理废旧物资，保证了废料收入的完整性，具体情况如下：环节负责部门/人员内部控制流程生产生产部三组人

11、员机加工车间相关班组人员负责维修改造类电极业务，当班组长在每批次维修改造业务完成后填写工作量表,1己录拆除下的废旧电极网张数。由生产部将相关废旧电极网移交至仓库库管员，并将工作量表作为附件一同提交。入库供应部/库管员库管员清点生产部门移父的废旧电极网数量，与生产部提供的相关工作量表中记录拆除数量进行核对。待核对数量无误后，库管员负责对相关废旧电极网进行称重并办理废旧电极网入库登记手续，并将废旧电极网存放至指定区域。环节负责部门/人员内部控制流程盘Kd财务部财务部每月末对废旧电极网重量进行实地盘点，确保在库重量与账面记录保持一致。销售废旧物资处职由公司废旧物资处职领导小组集体决策决定废领导小组、

12、供应部/业务员料出售事宜，供应部业务员负责废旧电极网市场询价、销售等执行事项。出库供应部/库管员、供应部/业务员、财务部/会计、门卫销售出库时，由库管员、供应业务员及会计三方对出库废旧电极网进行过磅并签署出库单，废料回收商凭出库单父由门卫方可放行。收款财务部/出纳废旧电极网回收商将相关款项汇入公司对公账户，财务部出纳人员负责相关款项跟踪_1作。除上述内控制度外，公司内审部加大监督力度，对各环节执行有效性进行不定期检查，确保各项制度能够有效落实。另外，内审部于每季度末对废旧电极网入库数量与当期生产领用新网数量进行对比分析，若发现配比关系出现异常情况将及时排查原因,确保废旧电极网统计完整性。2021年及以后,公司已经建立及实施了有效的内部控制，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等各方面建立健全了有效的内部控制制度，能够合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实、准确、完整。