地方国有企业内部控制活动存在的主要问题及建议.docx

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1、地方国有企业基于其职责定位，在服务地方经济社会发展，增进民生福祉等方面肩负着特殊的历史使命。与此同时，地方国有企业内部治理结构不健全，运营风险把控不到位，控制活动不规范等问题相对突出，一定程度上影响了其职责使命的有效发挥。国家审计立足服务经济社会发展，在引导地方国有企业健康发展上责无旁贷，在推动地方国有企业制度优化上当仁不让，在破除地方国有企业沉痛顽疾上义不容辞。一、地方国有企业在内部控制管理中存在的主要问题。现阶段的地方国有企业，多以融资类的“城投”“城资”和“城建”等公司及提供公共服务的“供水”“供热”和“供气”等公司为主。其治理结构相对单一，在内部控制管理中存在的问题也比较集中。笔者结合

2、审计工作实际，将地方国有企业在内部控制管理中存在的主要问题总结如下。1.企业内部机构设计不科学，权责分配不合理。有些企业在内部机构设置方面规范化不足，未能形成各司其职、各负其责、相互制约和相互协调的工作机制。一是企业未能及时制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度，机构重叠、职能交叉、推诿扯皮等现象常发，严重影响企业运行效率。二是“三重一大”事项决策程序不当，“一支笔”现象严重。有些企业既没有对“三重一大”的标准进行明确，也没有实际履行集体决策审批或者联签制度，严重影响决策科学性和透明度。三是企业在确定职权和岗位分工过程中未能按照不相容职务分离原则，将可行性研究与审批、决

3、策审批与执行、执行与监督检查等分离，致使部分岗位权责过于集中。四是内部监督部门形同虚设，缺乏独立性。有些企业虽然设立了内审机构，但将其与财务部门合并，独立性不足。2 .企业发展战略不明，致使企业盲目发展。有些企业由于发展战略不明，出现脱离企业实际能力或偏离主业过度扩张行为，最终导致经营失败。一是企业主责主业不明，盲目进行对外投资。有些企业希望通过利用财务杠杆原理获利，将融入资金进行再投资，但可能会因为管理人员水平不足，事前风险评估走马观花，投后管理形同虚设等一系列原因造成更大损失。二是企业盲目扩张，导致机构臃肿、成本高昂o有些企业在承担地方基础设施建设项目过程中，为求集约化经营，组建建筑、设计

4、、监理、工程审计等公司等承接自身项目，有的甚至连建材、机械、劳务派遣等都要加到集团体系中来，这种“摊煎饼”式的扩张方式，不仅不会节省成本，反而会因为管理能力跟进不到位、人力资源成本过度膨胀、缺乏市场化比价竞争等一系列因素引发更多的资源浪费和腐败问题。3 .人力资源管理不严格，致使企业经营效率低下。地方国有企业因其特殊的身份背景及外部社会环境影响，在人力资源管理方面饱受诟病，严重影响企业经营效率的提升。一是人才招录及选拔过程不透明，有些企业未制定并落实员工公开招聘制度，存在程序不公开、过程不透明现象，易诱发因事设岗、以岗选人等违规问题。二是企业未建立员工培训长效机制，在后备人才队伍建设，促进全体

5、员工知识、技能持续更新上用力不足。三是员工考核体系不完善。有些企业没有建立严格的员工考核管理办法。有些企业虽然建立了相关制度，但考核指标设置不科学，存在不同岗位员工共性考核指标比重过大、大量考核指标目标值难以量化等现象。有些企业存在管理人员考核过程不公开不透明现象，且考核结果偏离实际，未能真正发挥考核的激励约束作用。4 .资金活动管理不到位，造成国有资金损失浪费。这里的资金活动主要指企业筹资、投资和资金运营等活动。一是存在筹资成本过高现象。有些企业在通过融资租赁等方式融入资金过程中，通过服务费、咨询费等方式额外支付融资费用，变相堆高筹资成本。二是存在违规改变贷款资金使用用途现象。有些企业会将“

6、项目贷”资金空转后用于其他项目支出。三是存在资金闲置现象。有些企业在融入资金后未能如期使用，造成大量资金沉淀并承担利息损失。四是存在应收款项清理不及时现象。有些企业存在对外出借资金并未按期催收应收本金及利息等现象，同时在财务杠杆作用下造成更大损失。5 .采购业务管理不规范，易发生舞弊或资金损失。这里的采购业务主要指企业对工程、货物和服务的采购。一是未制定切实可行的采购业务组织管理办法。由于国有企业不受政府采购法等约束，有些企业在货物及服务类采购方面未进行相关制度建设。二是采购活动未落实不相容职务分离原则。有些企业安排同一机构办理采购业务全过程，将采购计划制定与购买,请购与审批,购买与付款、验收

7、等不相容职责的融合。三是采购预算编制不科学。有些企业不编制采购计划与采购预算,采购活动随意性强。有些企业采购预算由采购活动组织机构编制,且缺乏外部监管和审核。6 .资产管理不到位，造成国有资产损失浪费。这里的资产主要指固定资产、存货及无形资产。一是新购置不动产权属不清。有些企业购置资产后仅签订购买合同，未按规定及时办理权属变更登记手续。二是未建立资产明细台账。有些仅在账务处理上进行总额管理，未建立资产目录并对每项资产进行编号。三是未建立并落实资产盘点清查制度。有些企业未按有关要求对存货及固定资产每年至少进行一次全面清查。四是未落实不相容职务分离控制原则。有些企业未在存货的请购与审批，采购与验收

8、、付款，保管与相关会计记录，发出的申请与审批等环节落实不相容职务分离原则。7 .财务管理不严谨，致使财务报告内容缺乏真实性。有些企业可能受考核压力等方面影响，存在财务报告不真实、不完整现象。一是收入不真实，主要包含虚增收入、提前或推迟确认收入、隐瞒收入等情况。有些企业将融资融入资金空转后确认为收入。有些企业将应分期确认的收入一次性确认为收入，从而达到提前确认收入的目的。二是成本费用不真实，主要包括虚列、多列、不列或少列成本费用等情况。有些企业将当期发生的费用在往来款中挂账。有些企业组织实施的工程项目建设完成以后不及时转入固定资产，从而延后计提折旧减少当期费用等。三是所有者权益不真实，主要包括虚

9、增、虚减所有者权益等情况。有些企业在对外股权投资过程中，将低价购买的专利权经评估以后高价入账。有些企业将公益性资产作为政府投入资本等。二、地方国有企业提升内部控制管理水平的有关建议。地方国有企业提升内部控制管理水平，关键要做到制度先行、监管得力。1.在制度建设上要找准点、布好局、发好力。没有规矩就不成方圆，没有制度就没有约束。一是要在权威性上做文章。应建立由主管部门牵头制定的地方国有企业内部控制制度体系，并依靠主管部门强制力推动落实。尤其重点关注企业发展战略不清、采购活动标准不一、员工考核体系不科学、融资成本上限不明等普遍性问题。二是要在高效性上做谋划。企业建立与实施内部控制要落实重要性原则，

10、重要性要求企业关注重要业务事项和高风险领域。地方国有企业建立的内部控制制度不能只看厚度，不看深度，要重“质”而非重“量”。在形式上可以更多的采用结构图、流程图的方式去展示，在内容上要聚焦企业主责主业，在优化组织结构、充分调动员工积极性、加强内部机构制衡性等方面下功夫。三是在适用性上瞄准点。适应性要求企业内部控制应当与企业经营规模、业务范围和风险水平等相适应。相关部门在进行制度建设过程中，要立足当地实际，在吸收借鉴外界先进经验的基础上，做好内部调研工作。要以脚踏实地的态度，去粗取精、去伪存真，研究制定是契合企业自身实际的内控制度。2.要建立外部监督与内部监督并重的长效机制。企业建立内部控制制度，

11、目的是通过有效执行来提高经营管理水平和风险防范能力，不能让其仅仅成为一部装订精美的书籍被束之高阁。有了好制度，关键看执行，执行好不好，重点在监督。一是外部监督要及时跟进、做实做细，不能蜻蜓点水、走马观花。外部监督既要有行动力，也要有威慑力，不能雁过无痕，敷衍应付。要充分发挥“旁观者清”的优势，在缕清企业内部控制基本逻辑的基础上找准企业内部控制的关键梗阻，提出切实可行的审计建议。二是内部监督要充分发挥独立性，不能只设机构不履职责。地方国有企业内部监督缺失是普遍性问题，企业管理层应充分认识到自我监督对于提质增效、激发行动力的重要作用,充分保障内部监督机构独立性，将内部监督作为管理企业的重要法宝。同

12、志们：今年是贯彻党的二十大精神的关键之年，又是实施“十四五”规划承前启后的关键一年，也是为全面建设社会主义现代化国家奠定基础的重要一年，做好机关党建工作意义重大。越是这种特殊时期，越是严峻复杂阶段，越要加强和改进党的建设。只有党建工作抓好了、抓实了，我们各项工作才会有方向、有准星，才会有持续动力和不竭力量。下面，我就重点围绕做好组织生活会“后半篇文章”、持续提升机关党建质量、抓实各项目标任务落实，努力建成一支学习型、规范型、创新型、廉洁型、服务型、干事型模范机关队伍，讲六点意见。一、站稳政治立场，在践行“两个维护”上做示范。机关支部离X党委最近，服务党委最直接，地位特殊、责任重大，深化全面从严

13、治党、进行自我革命，必须从机关严起、从机关党建抓起，把握政治大局、增强政治意识、严守政治规矩、彰显政治自觉，以国家政治安全为大、以人民为重、以坚持和发展中国特色社会主义为本，不断提高科学把握形势变化、精准识别现象本质、清醒明辨行为是非、有效抵御风险挑战的能力，增强拥护核心、跟随核心、捍卫核心的思想自觉、政治自觉、行动自觉。深入推进对党忠诚教育，对标“讲政治、守纪律、负责任、有效率”的要求，打造让党放心、让人民群众满意的模范机关，让党员干部成为增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”的排头兵。二、坚定政治信仰，在强化理论武装上提站位。机关党员干部要时刻牢记自己的第一身份是共产党员，第

14、一职责是为党工作，要把学懂弄通做实习近平新时代中国特色社会主义思想作为提升政治判断力、政治领悟力、政治执行力的“根”和“魂”，主动对标对表党的基本理论、基本路线、基本方略，进一步增强坚决做到“两个维护”的政治自觉、思想自觉和行动自觉，严明政治纪律和政治规矩，增强为党尽责、为党分忧的责任感和使命感，走好第一方阵，跑好第一棒。要健全以党支部学习为龙头、中层干部学习为重点、党小组学习为基础的理论武装格局，创新学习方式、学习方法、学习载体，组织和引导机关党员干部坚持集体学、自主学、竞赛学、辅导学、延伸学，做到学思用贯通、知信行统一。特别是要结合岗位职责，在学懂弄通做实上下功夫，把学习习近平总书记两次来

15、青海考察时的重要讲话精神和两次在全国“两会”期间参加青海代表团审议时的重要讲话精神结合起来，与学习贯彻党的二十大精神、省第十四次党代会、省委十四届三次全会、市委十五届六次全会、省市“两会”精神和省委省政府主要领导在西宁调研、市委市政府主要领导在X区和X调研时的讲话精神结合起来，一体学习领会、一体贯彻落实。三、突出政治责任，在夯实组织基础上强功能。抓党建工作，说到底是责任问题，关键在于抓好落实。只有牢牢抓住责任制这个“牛鼻子”，强化党组织主责主业意识，通过责任层层传递、压力层层传导，上下联动、形成合力，打通支部工作“最后一公里”，使党支部的战斗堡垒作用才能真正“实起来”“强起来”。机关党支部要按

16、照中国共产党支部工作条例（试行），制定党建“责任清单”，构建“园区党委统一领导、部门负责人直接领导、机关支部具体负责、机关党小组狠抓落实”的责任体系，明晰机关党支部主体责任，把机关党建宣传成党的主张、贯彻党的决定、领导基层治理、团结动员群众、推动改革发展的坚强战斗堡垒。坚持以提升组织力为重点，推进组织设置和活动方式创新。主动围绕中心、服务大局，抓好制度建设、组织生活、阵地建设、党员管理规范化，动作一丝不差、关键环节一步不漏，落实“三会一课”、组织生活会、主题党日、民主评议党员等组织生活制度，用好批评和自我批评武器，解决流于形式、“辣味”不够、平淡随意等问题，让机关党员干部在党内政治生活中接受政治体检、加强党性锻炼、增强政治免疫力。坚持从抓好班子、制度、项目、品牌、机制、队伍等维度，选树典型、示范引领。通过在窗口服务单位、开展“三亮三比三评”活动，定期评选“红旗支部”“红旗标兵”，大力实施“一支部一品牌”创建活动，选树一批立得住、叫得响、推得开的先进典型，推动机关支