做账实操-减免的增值税的会计处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-减免的增值税的会计处理（一）小规模纳税人销售额未达征点，减免的增值税如何做账？执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度的小规模纳税人未达起征点，月（季）末会计处理可以参考如下：借：应交税费应交增值税贷：营业外收入注：以上贷方会计科目，执行企业会计准则的小规模计入其他收益；执行民间非营利组织会计制度的小规模则计入其他收入实务中大部分会计是这样做的，但也有会计认为可以计入到主营业务收入。增值税会计处理规定（财会201622号）中规定，对于当期直接减免的增值税，贷记损益类相关科目，所以计入哪个科目都是可以的，可以自行选择。（二）小规模纳税人属于疫情期间增值税减免行

2、业，免征增值税如何做账？小规模纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。借：银行存款/应收账款等贷：主营业务收入等借：主营业务成本等贷：库存商品等（三）小规模纳税人疫情期间增值税按1%征收,如何做账？销售额=价税合计/（1+1%）,税额=销售额*1%,企业在进行账务处理时，按税额确认应交税费-应交增值税即可。例如含税销售额为IOl元，做账如下：借：应收账款等101贷：主营业务收入100应交税费-应交增值税1（四）小规模纳税人日常涉税账务处理1、承接上例，发生销售/服务业务时假设含税销售额为103元，征收率假设为3%,则做账如下：借：应收账款等103贷：主营业务收入100应交税费应交增值税3注：小规模纳税人即使是未达起征点也需要计提增值税的。2、其他减免会计处理，如何做账？(1)小规模纳税人销售额未达起征点免征增值税，附加税不需要做账务处理；(2)小规模纳税人减免印花税、房产税等六税两费(多为减半征收)：方法一：直接按照减免后的金额计提借：税金及附加等贷：应交税费应交印花税等缴纳时：借：应交税费应交印花税等贷：银行存款方法二、按照减免前的金额计提借：税金及附加等贷：应交税费应交印花税等缴纳时借：应交税费应交印花税等贷：银行存款税金及附加/营业外收入/其他收益等注：小企业会计准则中无其他收益科目。