致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则（7）—信托计划投资披露示例.docx

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1、致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则（7）一信托计划投资披露示例致同2019年5月27日信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。受托人因承诺信托而取得的财产是信托财产。受托人因信托财产的管理运用、处分或者其他情形而取得的财产，也归入信托财产。受托人以信托财产为限向受益人承担支付信托利益的义务。投资人的索偿要求仅限于发行方的特定资产或产生于特定资产的现金流量,即存在无追索权。如果存在无追索权规定，投资人必须评估（看穿）特定标的资产或现金流量以确定金融资产是否符合本金加利息的

2、合同现金流量特征。本期微信主要摘录了部分A+H股上市公司2018年度执行新金融工具准则信托计划投资披露的典型示例。一、准则及监管规定会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注应当披露报表重要项目的说明。1 .企业会计准则第22号金融工具确认和计量（2017）第十六条企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（一）以摊余成本计量的金融资产。（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益

3、的金融资产。第十七条金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：（一）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。（二）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。第十八条金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：（一）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。（二）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。第十九条按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按

4、照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2 .企业会计准则第22号金融工具确认和计量应用指南（部分摘录）某些合同使用本金和利息描述合同现金流量,但债权人的索偿要求仅限于债务人的特定资产或产生于特定资产的现金流量，此类合同可能不符合本金加利息的合同现金流量特征。然而,债权人的索偿要求仅限于债务人的特定资产或基于特定资产的现金流量并不一定会导致金融资产不符合本金加利息的合同现金流量特征。企业需要对特定的基础资产或其现金流量进行评估（即穿透），以确定待分类的金融资产是否符合本金加利息的合同现

5、金流量特征。如果金融资产的合同条款产生了其他现金流量,或者以一种与代表本金和利息的支付不一致的方式限制了现金流量，则该金融资产不符合本金加利息的合同现金流量特征。无论基础资产为金融资产或非金融资产,均不会影响合同现金流量评估。在某些情况下，企业可能无法了解基础资产的具体情况（如投资的具体组成、期限、条款等），因而无法对特定的基础资产或其现金流量进行评估，则企业无法确定待分类的金融资产是否符合本金加利息的合同现金流量特征。二、年报分析：执行新金融工具准则之披露示例序号参考示例涉及内容示例1601066.SH中信建投交易性金融资产000776.SZ广发交易性金融资产示例3600030.SH中信证券

6、交易性金融资产示例4601288.SH农业银行其他债权投资示例5601998.SH中信银行资金信托计划及证券定向资产管理计划的基础资产主要为信贷类资产、同业类资产和票据类资产财务报表项目注释交易性金融资产项目2018年12月31曰公允价值初始成本债券29,941,243,278.6729,643,058,470.62股票2,454,751,149.693,408,198,752.06公募基金4,847,106,187.314,861,090,210.06券商资管产品10,613,044,108.99IOQ51,663,803.56银行理财产品1,308,000,000.001,308,000,

7、000.00mi+j1,858,107,958.441,848,973,593.68其他6,303,817,880.476,107,028,906.54i+57,326,070,563.5757,228,013,736.52示例2：0776SZ广发证券（安永华明）财务报表项目注释交易性金融资产分类为以公允价值计且其变动计入当期损益的金融资产2018年12月31日公允价值初始成本I贝方38,131,323,546.6537,869,240,640.43基金22,598,365,463.3722,987,791,750.85证券公司理财产品10,910,092,887.7111,170,296,1

8、03.06股票6,440,693,038.046,900,554,468.44非上市股权投资5,258,702,649.254,924,062,191.56银行理财产品950,346,676.94945,505,207.00可做优先股544,721,958.33472,011,365.15随TR288,722,174.45268,287,000.00信托计划263,423,494.17253,936,600.00其他2,898,718,953.062,911,230,506.47合计88,285,110,841.9788,702,915,832.96其中：融出证券445,909,306.654

9、78,446,217.38财务报表项目注释交易性金融资产金额单位：人民币百万元公允价值初始投资成本项目为交易目的而特有雌阚产指定以公允价债计目变动计入当期损邮金融资产公允价值合计为交易目的而持有町金融金唐押公允价值计量且变动计入当期炭益的金融*初始投资成本蹒149,171.77-149,171.77148,026.86-148,026.86公募基金10,596.11148.9010,745.0110,723.99153.1210,877.10股票30,014.96-30,014.9634,507.72-34,507.72银行理财产品3,351.13-3,351.133,288.89-3.288

10、.89券商资管产品532.95-532.95572.96572.965.652.285,652.285,771.365.771.36他46,926.681.042.3047,968.9842,688.201.507.1944,19540246,245.881,191.19247.437.07245,580.001,66031247.24030示例4：6O1288.SH农业银行（普华永道）财务报表项目注释其他债权投资2018年12月31日本集团本行债券f发行方划分：政府债券707,987706,514公共实体及准政府债券263,005237,30金融机构债券544,934541,826公司债券1

11、86,738183,006债券小计1,702,6641,668,726其他14,287-小计1,716,9511,668,726应计利息合计18,94118,4831,735,8921,687,209（I）其他主要包括本集团投资的信托计划及债权投资计划，属于本集团持有投资的其他未纳入合并范围的结构化主体。示例5：601998.SH中信银行（普华永道）财务报表项目注释债权投资2018年12月31日本集团本行债券投资381,688381,738证券定向资产管理计划（注释）228,502228,502资金信托计划（注释）151,582151,178存款证及同业存单11,40611,406小计773,178772,824注释：（i）于2018年12月31日，上述资金信托计划及证券定向资产管理计划涉及的资金中有人民币990.95亿元（2017年12月31日：人民币919.76亿元）已委托本行直接母公司中国中信有限公司（“中信有限”）下属子公司及关联公司进行管理。资金信托计划及证券定向资产管理计划的基础资产主要为信贷类资产、同业类资产和票据类资产（附注58（l）（viii）,